FAQ : Opérations de Fin dExercice – apurement des rattachements
1) Contexte. L'apurements des rattachements correspond à la régularisation des charges et produits rattachés à tort sur l'exercice.
CFE15 - La régularisation des charges et des produits
Principe d'indépendance des exercices : la vie des entreprises est découpée en exercices comptables pour lesquels sont établis des états financiers (bilan
CORRIGE SERIE 3- LES REGULARISATIONS
correspondre exclusivement qu'aux charges et produits de cet exercice. Il existe en pratique beaucoup de régularisations à faire : ➢ Les charges à payer.
Ecritures de régularisation (Ecritures dinventaire)
Remarque : les écritures de régularisation des charges et des produits comptabilisées à la clôture d'un exercice comptable doivent faire l'objet d'une contre-
Chap 4 – La régularisation des charges et produits
Le 29.12 on vous charge de la régularisation des charges et des produits à la clôture de l'exercice 201N. 1) Rappel : le compte de résultat. Document : Le
les charges et produits constates davance
Il peut s'agir par exemple de contrats d'assurance
LES REGULARISATIONS DE CHARGES ET DE PRODUITS
Il faudra donc lors de ces opérations de régularisation de charges et de produits : - annuler en partie des charges et des produits qui ont déjà été
LES AJUSTEMENTS OU REGULARISATIONS DES COMPTES DE
Traitement comptable des régularisations des charges et des produits. •. Pré-requis : o. Principes généraux de la comptabilité.
Régulariser les charges et les produits
La régularisation consiste à : Diminuer les produits de l'exercice. Régulariser les charges à payer. La charge à payer est une charge
Régulariser les charges et les produits
Pourquoi régulariser les charges et les produits à l'inventaire ? Un exercice comptable période de 12 mois
les regularisations de charges et de produits
les charges et les produits relatifs à l'exercice et seulement eux. C'est le principe Les régularisations de charges et produits. © Cerpeg - Mai 2006 ...
SY SC O H A D A
1 janv. 2017 Application 3 : Inventaire intermittent - régularisation de stock de ... Application 9 : Produits liés aux subventions d'exploitation et ...
LES AJUSTEMENTS OU REGULARISATIONS DES COMPTES DE
Traitement comptable des régularisations des charges et des produits. •. Pré-requis : o. Principes généraux de la comptabilité.
Chap 4 – La régularisation des charges et produits
Le 29.12 on vous charge de la régularisation des charges et des produits à la clôture de l'exercice 201N. 1) Rappel : le compte de résultat.
COMPTABILITE GENERALE - ETAPE 22 : LA REGULARISATION
31 déc. 1999 Principe : ce sont des charges et produits comptabilisés en N mais imputable en totalité ou en partie à l'exercice N+1. COMPTABILISATION DES ...
Exercices corrigés de Comptabilité générale - 2020/21
Thème 6 Les charges et les produits d'exploitation. 83. 1 – Comptabilisation de charges et de 3 – Synthèse : régularisation de charges et de produits.
CHAPITRE 2 Contrôle analyses
https://www.procomptable.com/etudiants/cours_exercice_initiation/ch2_cont_anal.pdf
CORRIGE SERIE 3- LES REGULARISATIONS
Les produits constatés d'avance. ? La régularisation des stocks. VOIR LE POLYCOPIE DU COURS PAGE 9. CORRIGE EXERCICE 1 : les charges à payer.
M2203 Travaux comptables de fin dexercice
o Traitement comptable des régularisations des charges et des produits. Pré-requis : o Principes généraux de la comptabilité o Fonctionnement des comptes de
TRAVAIL A FAIRE
Justifiez vos calculs.Annexe 1 : liste des journauxCodeNom
HAJournal des achats
VTJournal des ventes
BQJournal de banque
CPJournal des CCP
CAJournal de caisse
ODJournal des opérations diverses
Annexe 2 : note laissée par votre chef de serviceNote destinée à l'employé(e) de bureau
Les fournitures suivantes non pas été consommées au cours de cet exercice : -diverses fournitures de bureau897,00 -diverses fournitures d'entretien351,00 -timbres postaux200,00 L'entreprise un souscrit un contrat de maintenance pour son parc informatique.Montant du chèque
L'assurance annuelle des locaux a été payée le 01/05/N. Période du 01/05/N au 30/04/N+1.Montant du chèque
T.S.V.P.
Vous travaillez au service comptabilité de l'entreprise Ikom, fabricant de pièces pour moteurs
électriques.
A partir de la note qu'il vous a laissé (annexe 2), votre chef de service vous demande de
procéder aux écritures comptables nécessaire.L'échéance semestrielle payable par avance a été réglée le 01/08/N pour la période du 01/08/N au
31/01/N+1.
1 533,00
3 960,00
MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits Page 2 de 7Toutefois, le bon de livraison précisait que : -la valeur brut des brute était de€ -nous bénéficions d'une remise de 5% -les frais de port s'élèvent à45,00€ -ces pièces sont soumises à la TVA au taux normal. -honoraires HT€ -TVA au taux normalPour mémoire :
-notre chiffre d'affaires TTC s'élève à€ -cette ristourne est calculée selon le barème suivant : Tranches de chiffre d'affaires HTTaux de ristourne deà1% deà2% deà3%Au delà de4%
-ce fournisseur est soumis à la TVA au taux normal. Les indemnités congés payés acquis au cours de l'année N s'élèvent à€ Les charges sociales sur congés payés acquis au cours de l'année N élèvent à€Les charges fiscales sur congés payés acquis au cours de l'année N élèvent à630,00€
Le 01/03/N-2, l'entreprise a contracté un emprunt : -Emprunt€ -Taux annuel6,00% -Durée5 ans -Remboursement par annuités constantes L'entreprise possède un local qu'elle loue mensuellement.Le loyer mensuel payable par avance a été encaissé le 15/12/N. Période du 15/12/N au 15/01/N+2.
Montant du chèque reçu912,55
TVA au taux normal.
-la valeur brute des produits était de€ -ce client bénéficiera d'une remise de 10% -les frais de port élèvent à60,00€T.S.V.P.
Un lot de pièces nous a été livrée le 28/12/N par notre fournisseur Guéretse. A ce jour, nous
n'avons toujours pas reçu la facture correspondante.8 300,00
Nous n'avons toujours pas reçu la note d'honoraires de Maître Quenterre :1 080,00
Notre fournisseur Tayllot ne nous a toujours pas fait parvenir son avoir pour ristourne.11 182,60
1 000,002 000,00
2 001,005 000,00
5 001,0010 000,00
10 001,00
16 500,00
8 670,00
70 000,00
Le 22/12/N, nous avons livré un lot de pièces à notre client Jouffrey. A ce jour, nous ne lui avons
toujours pas établi la facture correspondante.15 900,00
MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produitsPage 3 de 7Pour mémoire :
-son chiffre d'affaires TTC s'élève à€ -cette ristourne est calculée selon le barème suivant : Tranches de chiffre d'affaires HTTaux de ristourne deà1,0% deà1,5% deà2,0%Au delà de2,5%
-valeur€ -taux4,00% -date du remboursement31/07/N+1BORDEREAU DE SAISIE COMPTABLEDateLibelléCompteDébitCrédit
31/12/NODRégularisation des fournitures486
non consommées897,00351,00
626200,00
31/12/NODRégularisation du contrat de486255,50
maintenance informatique615255,5031/12/NOD486
rance des locaux61631/12/NOD601
45,00408
31/12/NODAvoir pour ristourne non reçu239,80
609200,50
39,3031/12/NODDettes provisionnées pour
congés à payer31/12/NODDettes provisionnées sur charges645
sociales des congés à payer Nous n'avons toujours pas établi l'avoir pour ristourne du client Porillon.20 977,84
1 000,005 000,00
5 001,0010 000,00
10 001,0020 000,00
20 001,00
En date du 01/08/N, l'entreprise a consenti un prêt à l'un son salarié Wendelle.1 800,00Code
journal1 448,00
6 064 6 063Régularisation du contrat d'assu-1 650,00
1 650,00
Facture non reçue de Guéretse7 885,00
6 24144 5861 554,28
9 484,28
4 098 de Tayllot44 586
6 41216 500,00
4 28216 500,00
8 670,00
4 3828 670,00
MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produitsPage 4 de 7BORDEREAU DE SAISIE COMPTABLE
DateLibelléCompteDébitCrédit31/12/NODDettes provisionnées sur charges633630,00 fiscales des congés à payer630,0031/12/NODRégularisation des intérêts non661
échus de l'emprunt
31/12/NODRégularisation du loyer du487381,50
local381,5031/12/NOD418
encore établie701 60,0031/12/NOD709265,80
non encore établi52,10317,90
31/12/NODRégularisation des intérêts sur2,50
7622,50Code
journal 4 4821 998,88
16 8841 998,88
7 083Facture à Jouffrey non17 186,52
14 310,00
7 08544 5872 816,52
Avoir pour ristourne à Porillon
44 587
4 198 2 768 prêt à Wendelle MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produitsPage 5 de 7DÉTAIL DES CALCULS
Écriture 2
Calcul de la part du contrat concernant N+108/N09/N10/N11/N12/N01/N+1 123451
Part du contrat concernant N+1=x1/6=255,50
Écriture 3
Calcul de la part du contrat concernant N+105/N06/N07/N08/N09/N10/N11/N12/N01/N+102/N+103/N+104/N+105/N+1
1234567
12345Part du contrat concernant N+1=x5/12=
Écriture 4
Calcul de la facture
Pièces
Remise5%415,00
Net Commercial
Port45,00
Total HT
TVA19,60%
Total TTC
Écriture 6
Calcul de l'avoir
CA HT = CA TTC / (1 + tx de TVA)
CA HT =/(1+19,6/100)
CA HT =
Tranche de CA HTCATaux de ristourneMontant
deà1%10,00 deà2%60,00 deà3%130,50Total HT200,50
TVA19,60%39,30
Total TTC239,80
1 533,00
3 960,001 650,00
8 300,00
7 885,00
7 930,00
1 554,28
9 484,28
11 182,60
9 350,00
1 000,002 000,001 000,00
2 001,005 000,003 000,00
5 001,009 350,004 350,00
MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produitsPage 6 de 7Écriture 10
Calcul de la part des intérêts courrus en N et non payésTableau de l'emprunt
annuité constante=montant de l'empruntxTaux =x6%1 - (1 + 6%)-5
IntérêtsAnnuité
ki = k x Tauxr = a - iannuite = ak - r N-1 N N+1 N+2N+3940,630,00
Calcul des intérêts courrus en N et non payés car ils seront payés à terme échus soit en N+101/03/N01/04/N01/05/N01/06/N01/07/N01/08/N01/09/N01/10/N01/11/N01/12/N01/01/N+101/02/N+101/03/N+1
123456789
123Part des intérêts payables en N+1 et conernant N =x9/12=
Écriture 11
Calcul de la part du loyer concernant N+1
Prorata = 15 jours sur 30
Loyer HT = Loyer TTC / (1 + tx de TVA)
Loyer HT =912,55/(1+19,6/100)
Loyer HT =763,00
Part des intérêts loyer N+1=763,00x15/30=381,50Écriture 12
Calcul de la facture
Pièces
Remise10%
Net Commercial
Port60,00
Total HT
TVA19,60%
Total TTC
1 - (1 + Taux) - durée
70 000,00
16 617,75
Année de
paiementCapital en début
d'exerciceAmortissement
(remboursement)Capital en fin
d'exercice70 000,004 200,0012 417,7516 617,7557 582,25
57 582,253 454,9413 162,8116 617,7544 419,44
44 419,442 665,1713 952,5816 617,7530 466,86
30 466,861 828,0114 789,7416 617,7515 677,12
15 677,1215 677,1216 617,75
2 665,171 998,88
15 900,00
1 590,00
14 310,00
14 370,00
2 816,52
17 186,52
MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produitsPage 7 de 7Écriture 13
Calcul de l'avoir
CA HT = CA TTC / (1 + tx de TVA)
CA HT =/(1+19,6/100)
CA HT =
Tranche de CA HTCATaux de ristourneMontant
deà1%40,00 deà2%75,00 deà2%150,80Total HT265,80
TVA19,60%52,10
Total TTC317,90
Écriture 14
Calcul de la part des intérêts concernant N+108/N09/N10/N11/N12/N01/N+102/N+103/N+104/N+105/N+106/N+107/N+108/N+1
123451234567
Intérêt=x4,00%=6,00
Part des intérêts concernant N+1=6,00x5/12=2,5020 977,84
17 540,00
1 000,005 000,004 000,00
5 001,0010 000,005 000,00
10 001,0017 540,007 540,00
1 800,00
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