ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES PDF

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Quels sont les différents types de flux ?

Ils doivent également produire ces deux types de biens. Il y a entre ces deux catégories d’agents deux types de flux : réels et monétaires. Les flux réels correspondent aux transferts de marchandises. Les flux monétaires en sont la contrepartie monétaire. Comme c’est une contrepartie, cela vient en double.

Qu'est-ce que le tableau des flux ?

Exemple : le tableau des flux explique la variation entre le solde initial de trésorerie et le solde final, en même temps qu’il décompose cette variation entre flux d’exploitation, flux d’investissement et flux de financement. C’est pourquoi c’est un document extrêmement utile pour l’analyse par l’utilisateur.

Qu'est-ce que le circuit économique?

Le circuit économique est la représentation schématique des flux économiques qui s’établissent entre les agents économiques au sein d’une économie. 2- Le circuit économique entre deux agents économiques a- Le circuit économique simplifié entre les ménages et les entreprises.

Comment dégager un flux de trésorerie net ?

Méthode directe : la méthode directe qui est recommandée consiste: - à présenter les principales rubriques d’entrée et de sortie de trésorerie brute (clients, fournisseurs, impôts…) afin de dégager un flux de trésorerie net, - à rapprocher ce flux de trésorerie net du résultat avant impôt de la période considérée.

RESSOURCES EN GESTION POUR L"INGENIEUR

- 1 -

ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES

Objectif(s) :

· Connaître les conventions et principes comptables.

Modalité(s) :

· Comptes,

· Bilans,

· Activité,

· Trésorerie.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. INTRODUCTION. ........................................................................................................ 2

1.1. Questions préalables. ...................................................................................................... 2

1.2. Réponses. .......................................................................................................................... 2

Chapitre 2. CONVENTIONS COMPTABLES............................................................................... 2

2.1. Les comptes. ..................................................................................................................... 2

2.2. L"enregistrement des flux. .............................................................................................. 2

2.3. La technique comptable. ................................................................................................. 3

Chapitre 3. SITUATION DES COMPTES. .................................................................................... 3

Chapitre 4. SITUATION FINANCIERE D"UNE ENTREPRISE................................................. 4

4.1. Approche économique. ................................................................................................... 4

4.2. Approche juridique ou patrimoniale. ............................................................................ 4

Chapitre 5. RESULTAT DE L"ACTIVITE DE L"ENTREPRISE. ............................................... 4

Chapitre 6. TRESORERIE DE L"ENTREPRISE. ......................................................................... 5

Chapitre 7. EXEMPLE...................................................................................................................... 6

7.1. Enoncé et Travail à faire. ............................................................................................... 6

7.2. Annexes. ........................................................................................................................... 7

7.2.1. Annexe 1. ........................................................................................................... 7

7.2.2. Annexe 2. ........................................................................................................... 7

7.3. Correction. ....................................................................................................................... 8

7.3.1. Question 1. ......................................................................................................... 8

7.3.2. Question 2. ......................................................................................................... 8

7.3.3. Question 3. ......................................................................................................... 8

7.3.4. Question 4. ......................................................................................................... 9

7.3.5. Question 5. ......................................................................................................... 9

7.3.6. Question 6. ......................................................................................................... 9

Chapitre 8. SYNTHESE. ................................................................................................................. 10

Chapitre 9. THEME D"APPLICATION. ...................................................................................... 11

9.1. Enoncé et travail à faire. ............................................................................................... 11

9.2. Correction. ..................................................................................................................... 12

9.2.1. Travail 1. ......................................................................................................... 12

9.2.2. Travail 2. ......................................................................................................... 12

9.2.3. Travail 3. ......................................................................................................... 12

9.2.4. Travail 4. ......................................................................................................... 13

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Chapitre 1. INTRODUCTION.

1.1. Questions préalables.

Que faut-il enregistrer en comptabilité pour chaque flux ?

A partir de quels documents et pourquoi ?

1.2. Réponses.

Que faut-il enregistrer en comptabilité pour chaque flux ? - une ressource, - un emploi, - la nature du flux (achat, paiement, vente, encaissement...), - le montant en €.

A partir de quels documents ?

- Documents commerciaux : factures, chèques, tickets de caisse, bulletins de salaires => PREUVE

- En aucun cas à partir de bons de commande, bons de livraison, communications téléphoniques, ...

Chapitre 2. CONVENTIONS COMPTABLES.

2.1. Les comptes.

Les opérations de même nature sont regroupées dans des tableaux appelés COMPTES.

· Coté droit : RESSOURCE.

· Coté gauche : EMPLOI.

2.2. L"enregistrement des flux.

Pour chaque flux constaté : DOUBLE ENREGISTREMENT => principe de la PARTIE

DOUBLE.

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- 3 -

2.3. La technique comptable.

Chapitre 3. SITUATION DES COMPTES.

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- 4 - Chapitre 4. SITUATION FINANCIERE D"UNE ENTREPRISE.

4.1. Approche économique.

La situation de l"entreprise à une certaine date est représentée par un tableau de synthèse des

emplois et des ressources : le BILAN.

4.2. Approche juridique ou patrimoniale.

Le bilan recense les éléments du patrimoine de l"entreprise. Chapitre 5. RESULTAT DE L"ACTIVITE DE L"ENTREPRISE.

Pour simplifier, les flux actuellement constatés ne concernent pas les équipements durables de

l"entreprise mais uniquement des flux relatifs à son activité commerciale. L"activité commerciale est constituée de flux réels entrants et de flux réels sortants.

Exemples de Flux réels entrants représentant des emplois : marchandises, matières premières,

capitaux...

Exemples de Flux réels sortants représentant des ressources : marchandises, produits finis,

capitaux...

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- 5 - Un compte spécifique va regrouper ces flux : le compte " ACTIVITÉ-RÉSULTAT ».

Chapitre 6. TRESORERIE DE L"ENTREPRISE.

Elle est constituée par l"ensemble des flux financiers réalisés par l"entreprise et par la situation

finale financière.

Pour l"instant, pour simplifier, un compte spécifique va regrouper ces flux monétaires : le compte

" Trésorerie ».

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- 6 -

Chapitre 7. EXEMPLE.

7.1. Enoncé et Travail à faire.

Un entrepreneur créé une entreprise et débute son activité au cours du mois de septembre.

Activité : Société de Services et d"Ingénierie Informatiques (SSII). Pour simplifier l"exemple, nous considérons que l"entreprise n"a ni stock ni biens mobiliers ou immobiliers. Les données du mois de septembre (en K€ : 1 000,00 €) sont les suivantes :

1) L"entrepreneur, propriétaire de l"entreprise apporte 5 000,00 € qu"il dépose en banque.

2) Il loue des locaux commerciaux. Le contrat de location prévoit un loyer de 100,00 € par mois à

régler en fin de mois à LOCA.

3) Il achète des fournitures consommables pour 50,00 € à DISCO qu"il devra payer à crédit dans 30

jours.

4) a) Il conçoit un logiciel pour un client et le vend 400,00 € au client POUSSI.

b) POUSSI règle au comptant 400,00 € par chèque. Le chèque est déposé en banque le jour

même.

5) a) L"entreprise emploie du personnel dont les salaires mensuels s"élèvent à 150,00 €.

b) Les salaires sont payés en fin de mois par chèque bancaire.

TRAVAIL A FAIRE

: en utilisant les annexes suivantes :

· Annexe 1 : Comptes à compléter.

· Annexe 2 : Bilan à compléter.

1°) Traduire les flux réalisés par des enregistrements dans les comptes.

2°) Déterminer la situation de la trésorerie à la fin de la période.

3°) Déterminer les dettes de l"entreprise envers la société LOCA et le personnel.

4°) Déterminer le montant de la créance détenue sur le client Poussi.

5°) Déterminer le résultat de l"activité de l"entreprise.

6°) Présenter le bilan de la SSII à la fin de la période.

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- 7 -

7.2. Annexes.

7.2.1. Annexe 1.

COMPTES A COMPLETER

7.2.2. Annexe 2.

BILAN A COMPLETER

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7.3. Correction.

7.3.1. Question 1.

COMPTES A COMPLETER

7.3.2. Question 2.

Quelle est la situation de la trésorerie à la fin de la période ? La trésorerie s"élève à 5 250,00 €. Cet avoir disponible résulte du solde débiteur (EMPLOI NET) du compte TRÉSORERIE.

7.3.3. Question 3.

Que doit l"entreprise au fournisseur LOCA ?

L"entreprise doit 100,00 € au fournisseur LOCA. C"est le solde créditeur (RESSOURCE NETTE) du compte Fournisseur LOCA.

Que doit l"entreprise au PERSONNEL ?

L"entreprise ne doit plus rien au personnel.

Le solde du compte PERSONNEL est nul (DÉBIT = CRÉDIT).

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7.3.4. Question 4.

Que doit le client POUSSI à l"entreprise ?

Le client POUSSI ne doit plus rien à l"entreprise. Le solde du compte Client POUSI est nul (DÉBIT = CRÉDIT).

7.3.5. Question 5.

Quel est le résultat de l"activité de l"entreprise ? L"entreprise a réalisé un bénéfice de 100,00 €. C"est le solde créditeur (RESSOURCE NETTE) du compte ACTIVITE-RESULTAT.

7.3.6. Question 6.

BILAN A COMPLETER

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Chapitre 8. SYNTHESE.

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Chapitre 9. THEME D"APPLICATION.

9.1. Enoncé et travail à faire.

Création et fonctionnement d"une entreprise de distribution de marchandises DISTRI (en milliers d"Euros).

1°) Apport de 500,00 € par l"entrepreneur, déposé sur le compte en banque de l"entreprise.

2°) Location des locaux : 100,00 € de loyer à payer chaque mois à LOCA, le propriétaire.

3°) Achats à crédit de fournitures pour 50,00 € à DISCO à payer dans 60 jours au fournisseur.

4°) Achats de marchandises au fournisseur ORDO pour 200,00 €. Ces achats sont payés par

chèque bancaire au comptant.

5°) Ventes de marchandises au client POUSSI pour 200,00 €. POUSSI paye par banque

immédiatement.

6°) L"entreprise emploie du personnel salarié :

a) Le montant des salaires dus au personnel s"élève à 150,00 €. b) Les salaires sont payés par chèques en fin de mois : 150,00 €.

7°) Achat à crédit d"une camionnette d"une valeur de 200,00 € au fournisseur RIC.

8°) Ventes de marchandises pour 50,00 € à TAC. Son règlement devra intervenir dans 90

jours.

TRAVAIL A FAIRE

1°) Tracer les comptes schématiques et enregistrer les flux correspondant aux opérations 1 à 8.

2°) Quelle est la nature et quel est le montant du résultat de l"activité de cette entreprise ?

3°) Quelle est la situation de la trésorerie de l"entreprise ?

4°) Tracer et présenter le bilan à la fin de la période.

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9.2. Correction.

9.2.1. Travail 1.

ENREGISTREMENT DES FLUX

9.2.2. Travail 2.

Quelle est la nature et quel est le montant du résultat de l"activité de cette entreprise ? L"entreprise a réalisé une perte de 250,00 €.

En effet, le compte ACTIVITE - RESULTAT présente un solde débiteur (emploi net) de 250,00 €.

9.2.3. Travail 3.

Quelle est la situation de la trésorerie de l"entreprise ? L"entreprise a un avoir disponible de 350,00 €. En effet, le compte TRESORERIE présente un solde débiteur (emploi net) de 350,00 €.

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9.2.4. Travail 4.

quotesdbs_dbs11.pdfusesText_17

[PDF] ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES

Quels sont les différents types de flux ?

Qu'est-ce que le tableau des flux ?

Qu'est-ce que le circuit économique?

Comment dégager un flux de trésorerie net ?

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ENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX ECONOMIQUES

Objectif(s) :

Modalité(s) :

· Comptes,

· Bilans,

· Activité,

· Trésorerie.

TABLE DES MATIERES

1.1. Questions préalables. ...................................................................................................... 2

1.2. Réponses. .......................................................................................................................... 2

2.1. Les comptes. ..................................................................................................................... 2

2.2. L"enregistrement des flux. .............................................................................................. 2

2.3. La technique comptable. ................................................................................................. 3

4.1. Approche économique. ................................................................................................... 4

4.2. Approche juridique ou patrimoniale. ............................................................................ 4

7.1. Enoncé et Travail à faire. ............................................................................................... 6

7.2. Annexes. ........................................................................................................................... 7

7.2.1. Annexe 1. ........................................................................................................... 7

7.2.2. Annexe 2. ........................................................................................................... 7

7.3. Correction. ....................................................................................................................... 8

7.3.1. Question 1. ......................................................................................................... 8

7.3.2. Question 2. ......................................................................................................... 8

7.3.3. Question 3. ......................................................................................................... 8

7.3.4. Question 4. ......................................................................................................... 9

7.3.5. Question 5. ......................................................................................................... 9

7.3.6. Question 6. ......................................................................................................... 9

9.1. Enoncé et travail à faire. ............................................................................................... 11

9.2. Correction. ..................................................................................................................... 12

9.2.1. Travail 1. ......................................................................................................... 12

9.2.2. Travail 2. ......................................................................................................... 12

9.2.3. Travail 3. ......................................................................................................... 12

9.2.4. Travail 4. ......................................................................................................... 13

RESSOURCES EN GESTION POUR L"INGENIEUR

Chapitre 1. INTRODUCTION.

1.1. Questions préalables.

A partir de quels documents et pourquoi ?

1.2. Réponses.

A partir de quels documents ?

Chapitre 2. CONVENTIONS COMPTABLES.

2.1. Les comptes.

· Coté droit : RESSOURCE.

· Coté gauche : EMPLOI.

2.2. L"enregistrement des flux.

DOUBLE.

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2.3. La technique comptable.

Chapitre 3. SITUATION DES COMPTES.

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4.1. Approche économique.

4.2. Approche juridique ou patrimoniale.

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Chapitre 6. TRESORERIE DE L"ENTREPRISE.

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Chapitre 7. EXEMPLE.

7.1. Enoncé et Travail à faire.

1) L"entrepreneur, propriétaire de l"entreprise apporte 5 000,00 € qu"il dépose en banque.

2) Il loue des locaux commerciaux. Le contrat de location prévoit un loyer de 100,00 € par mois à

3) Il achète des fournitures consommables pour 50,00 € à DISCO qu"il devra payer à crédit dans 30

4) a) Il conçoit un logiciel pour un client et le vend 400,00 € au client POUSSI.

5) a) L"entreprise emploie du personnel dont les salaires mensuels s"élèvent à 150,00 €.

TRAVAIL A FAIRE

· Annexe 1 : Comptes à compléter.

· Annexe 2 : Bilan à compléter.

1°) Traduire les flux réalisés par des enregistrements dans les comptes.

2°) Déterminer la situation de la trésorerie à la fin de la période.

3°) Déterminer les dettes de l"entreprise envers la société LOCA et le personnel.

4°) Déterminer le montant de la créance détenue sur le client Poussi.

5°) Déterminer le résultat de l"activité de l"entreprise.

6°) Présenter le bilan de la SSII à la fin de la période.

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7.2. Annexes.

7.2.1. Annexe 1.

COMPTES A COMPLETER

7.2.2. Annexe 2.