[PDF] Exercices corrigés de la comptabilité générale I

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Licence en Sciences Economiques et Gestion

Semestre 1

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Exercices corrigés de la

comptabilité générale I

Professeur : Aftiss Ahmed

Année universitaire 2016/2017

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

Exercice n°1

Mr. ALAMI a créé son entreprise le 01/01/12 en apportant les éléments suivants: - Local: 400 000 dh, - Matériel de transport : 70 000 dh - Matériel de bureau : 10 000 dh - Un montant de 20 000 dh en espèces dont 12 000 dh déposés à la banque BP. Au cours du mois de janvier 2012, il a effectué les opérations suivantes :

02/01/12 000 dh

05/01/12 -ordinateur 15 000 dh par chèque bancaire

08/01/12 : Achats de marchandises 6 000 dh: ½ en espèces et ½ à crédit.

10/01/12 : Ventes de marchandises 9 000 dh, 1/3 en banque, 1/3 en espèces et 1/3 à crédit

13/01/12 000 dh par la caisse

16/01/12 : Achats de marchandises par chèque bancaire 3 500 dh

19/01/12 : Ventes de marchandises à 6 400 dh : 4 000 par la banque et le reste à crédit

23/01/12

27/01/12 : Verse 000 dh

28/01/12 : Contracter un emprunt bancaire (versé à la banque) 20 000 dh.

29/01/12 000 dh, ½ par chèque et le reste à crédit (18mois)

31/01/12 : Vente de marchandises 8 400 dh, 5 400 dh par la banque et le reste par la caisse

Travail à faire :

1. Analyser dans un tableau les opérations du mois janvier en termes de ressources/emplois.

2. Enregistrer chaque opération dans les comptes schématiques correspondants.

3. Vérifier le principe de la partie double

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

Corrigé Exercice n° 1

1- Tableau des ressources et des emplois :

Date Opérations Ressources Montant Emplois Montant

01/01 1 Capital 500 000 Bâtiments

Mat. de transport

Mat. de bureau

Banque

Caisse

400 000

70 000

10 000

12 000

8 000

02/01 2 Caisse 5 000 Mob. de bureau 5 000

05/01 3 Banque 15 000 Micro-ordinateur 15 000

08/01 4 Caisse

Fournisseur

3 000 3 000

Achat de m /ses 6 000

10/01 5 Ventes de m/ses 9 000 Banque

Caisse

Clients

3 000 3 000 3 000

13/01 6 Caisse 2 000 Fournisseur 2 000

16/01 7 Banque 3 500 Achats de m/ses 3 500

19/01 8 Ventes de m/ses 6 400 Banque

Clients

4 000 2 400

23/01 9 Clients 3 250 Caisse 3 250

27/01 10 Caisse 4 000 Banque 4 000

28/01 11 Emprunts 20 000 Banque 20 000

29/01 12 Banque

Fournisseur

25 000

25 000

Matériel de transport 50 000

31/01 13 Ventes de m/ses 8 400 Banque

Caisse

5 400 3 000

Total 632 550 Total 63 2550

Ressources = Emplois est vérifiée car :

Tot Ressources = 632 550

Tot emplois = 632 550

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

2- Les comptes schématiques

9 Le 01/01/2012

D Capital C D Bâtiments C D Matériel de transport C

SC : 500 000 500 000 400 000 SD : 400 000 70 000 SD : 70 000 D Matériel de bureau C D Banque C D Caisse C

10 000 SD : 10 000 12 000 SD : 12 000 8 000 SD : 8 000

9 Le 02/01/2012

D Mobilier de bureau C D Caisse C

5000 SD : 5000 SC : 5000 5000

9 Le 05/01/2012

D Micro-ordinateur C D Banque C

15 000 SD : 15 000 SC : 15 000 15 000

9 Le 08/01/2012

D Achats de m/es C D F / SS C D Banque C

6 000 SD : 6 000 SC : 3 000 3 000 SC : 3 000 3 000

9 Le 10/01/2012

D Ventes de m/es C D Clients C D Caisse C D Banque C

SC : 9 000 9 000 3 000 SD : 3 000 3 000 SD : 3 000 3 000 SD :3000

9 Le 13/01/2012

D F/SS C D Caisse C

2 000 SD : 2 000 SC : 2 000 2 000

9 Le 16/01/2012

D Achats de m/ses C D Banque C

3 500 SD : 3 500 SC : 3 500 3 500

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9 Le 19/01/2012

D Vente de m/es C D Client C D Banque C SC : 6 400 6 400 2 400 SD : 2 400 4 000 SD : 4 000

9 Le 23/01/2012

D Client C D Caisse C

SC : 3 250 3 250 3 250 SD : 3 250

9 Le 27/01/2012

D Banque C D Caisse C

4 000 SD : 4 000 SC : 4 000 4 000

9 Le 28/01/2012

D Banque C D Emprunts C

20 000 SD : 20 000 SC : 20 000 20 000

9 Le 29/01/2012

D Banque C D C D Matériel de transport C SC : 25 000 25 000 SC : 25 000 25 000 50 000 SD : 50 000

9 Le 31/01/2012

D Ventes de m/es C D Caisse C D Banque C SC : 8 400 8 400 3 300 SD : 3 000 5 400 SD : 5 400

3- Le principe de la partie double

Total débit = 632 550 Total solde débiteur : 569 800 Total crédit = 632 550 Total solde créditeur : 569 800

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

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Exercice n° 2

Pendant le mois de Mai 2012, les opérations suivantes :

01/05/12 : Un solde initial de la banque 3 500 dh (solde débiteur)

05/05/02 000 dh

10/05/02 : Ventes de marchandises 8 500 dh, 5 000 dh en espèces et le reste en banque

13/05/02 : Paiement de la facture de transport 1 000 dh en espèces

17/05/02 000 dh

20/05/12 : Achats de marchandises 5 000 dh, ½ contre la banque et le reste par la caisse

22/05/12 000dh, 1 500dh en espèces et le reste par la banque

24/05/12 : Ventes de marchandises 3 600 contre la banque

27/05/12 : Prélèvement de 2 500 dh de la banque pour alimenter la caisse

30/05/12 : Paiement des imp

Travail à faire :

1. Présenter le compte banque sous forme :

- Compte à colonnes séparées, - Compte à colonnes mariées, - Compte schématique

2. Commenter

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

Corrigé Exercice n° 2

1- Présentation des comptes

- Compte Banque à colonnes séparées :

Date Libelles Débit Date Libelles Crédit

01/05 Solde initial 3 500 05/05 Règlement facture 6 000

10/05 Vente de m/ses 3 500 20/05 Achats de m/ses 2 500

17/05 Encaissement subvention 5 000 22/05 Réquisition machine 1 500

24/05 Ventes de m/ses 3 600 25/05 Prélèvement de la banque

Solde débiteur

2 500 3 100

Total 15 600 Total 15 600

- Compte Banque à colonnes mariées :

Date Libelles Montant Solde

Débit Crédit Débiteur Créditeur

01/05 Solde initial 3 500 - 3 500 -

05/05 Règlement facture - 6 000 - 2 500

10/05 Ventes de m/ses 3 500 - 1 000 -

17/05 Encaissement subvention 5 000 - 6 000 -

20/05 Achats de m/ses - 2 500 3 500 -

22/05 Acquisition machine 1 500 2 000 -

24/05 Ventes de m /ses 3 600 - 5 600 -

25/05 Prélèvement de la banque 2 500 3 100 -

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

- Compte schématique de la Banque :

D 5141 Banque C

(01/5) 3 500 (10/5) 3 500 (17/5) 5 000 (24/5) 3 600

6 000 (5/5)

2 500 (20/5)

1 500 (22/5)

2 500 (25/5)

S.D 3 100

2. Commentaire :

Dans les 3 présentations, le compte " Banque » présente un solde débiteur de 3 100 dh rgent dans son compte chez la banque. Le solde initial est supérieur au solde final (3 500 > 3 100) ce qui indique que

Exercice n°3

01/10/2010, se présente

comme suit: Matériel et outillage 20 000 dh, Matériel de bureau 9 500 dh, Caisse 4 500 dh, Clients 4 000 dh Avoirs en banque 30 000 dh, , Fournisseur 5 000 dh, Stock de marchandises 2 000 dh, , Local 200 000 dh, Emprunt 50 000 dh, Capital : à déterminer

- 01/10 : Achats de marchandises 6 000dh. ½ par la banque et le reste à crédit. Facture A10;

- 03/10 : Versement de 3 000 dh à titre de caution par chèque n° BM 25 à la RADEEF; - 05/10 : Ventes de marchandises 8 000dh. ½ par la banque et le reste en espèces. Facture V1; - 07/10 : Encaissement, par virement, des intérêts bancaires 3 500 dh. Avis n° R01; - 10/10 : Recouvrement ; - 12/10 : Règlement par chèque n° BM 34 des frais publicitaires 2 500 dh ; - 14/10 : Paiement des frais de transport 1 500 dh par chèque n° BM 35 - 18/10 : Reçu un avis de débit relatif au ; - 20/10 : Achat de timbres postaux en espèces 1 200 dh. Pièce de caisse n° D 01 ;

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

- 22/10 : Paiement de frais de réparation par chèque n° BP 145, valeur 1 500 dh ; - 24/10 : Vente de marchandises contre la banque 5 000 dh ; Facture V05 - 28/10 000 dh. Chèque n° BP147 ; - 30/10 500 dh ; Pièce de caisse n° D 11 ; - 31/10 : Règlement des salaires par virement bancaire 18 000 dh; Avis n° R 09.

Travail à faire :

1) Etablir le bilan initial

2) Enregistrer les opérations ci-dessus dans les comptes schématiques

3)

Corrigé exercice n° 3

1- Bilan initial au 01/10/2010 :

Actif MT Passif MT

Actif immobilisé

Immob.corp

Constructions

Matériel et outillage

Matériel de bureau

Actif circulant (H.T)

Stocks

Marchandises

Clients

Trésorerie - Actif

Banque

Caisse

200 000

20 000

9 500 2 000 4 000

30 000

4 500

Financement permanent

Capitaux propres

Capital

Dettes de financement

Emprunts A.E.C

Passif circulant (H.T)

Dettes de P.C

Fournisseurs

215 000

50 000

5 000

Total 270 000 Total 270 000

Capital : total actif - - 55 000 = 215 000

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

2- Les comptes schématiques :

D Capital C D Constructions C D Matériel et outillage

C SC : 215 000 215 000 200 000 SD : 200 000 20 000 SD : 20 000

D Matériel de bureau C D Stocks de m/ses C D Clients C

9 500 SD : 9 500 2 000 SD : 2 000 4 000 2 500

SD : 1 500

D Caisse C D Emprunts A.E.C C D Fournisseurs C

4 500 1 200 10 000 50 000 2 000 5 000

4 000 2 500 SC : 40 000 SC : 6 000 3 000

SD : 4 800

D Ventes de m/ses C D Dépôts et caut. versés C D Frais postaux C

SC : 13 000 8 000 3 000 SD : 3 000 1 200 SD : 1 200

5 000

D Achats de m/ses C D Entretien et réparation C D Publicité C

6 000 SD : 6 000 1500 SD : 1 500 2 500 SD : 2 500

D Transport C D Rémunération du personnel C D Intérêts et pdts assimilés C

1 500 SD : 1 500 18 000 SD : 18 000 4 000 SC : 4 000

D Banque C

30 000 3 000

4 000 3 000

3 500 2 500

2 500 1 500

5 000 10 000

2 500 1 500

2 000

18 000

SD : 6 000

TSD = 277 500 TSC = 277 500

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

3- Le bilan final au 31/10/2010 :

Actif MT Passif MT

Actif immobilisé

Immob. Corporelles

Constructions

Matériel et outillage

Matériel de bureau

Immob. Financières

Dépôt et caution. versés.

Actif circulant (H.T)

Stocks

Marchandises

Clients

Trésorerie - Actif

Banque

Caisse

200 000

20 000

9 500 3 000 2 000 1 500 6 000 4 800

Financement permanent

Capitaux propres

Capital

Dettes de financement

Emprunts A.E.C

Passif circulant (H.T)

Dettes de P.C

Fournisseurs

215 000

-14 200

40 000

6 000

Total 246 800 Total 246 800

Résultat net = total actif - total passif

= 245 800 - 261 000 = - 14 200

Exercice n°4

comptes suivants :

¾ Achats de marchandises : 30 000 dh

¾ Entretien et réparation : 5 000 dh ¾ Services bancaires : 1 000 dh

¾ Rémunération du personnel : 120 000 dh

¾ Charges sociales : 15 000 dh ¾ Impôts et taxes : 6 500 dh ¾ Escompte obtenu : 1 800 dh ¾ Intérêts des emprunts et dettes : 3 500 dh ¾ Pénalités et amendes : 2 500 dh ¾ Transport : 1 500 dh

¾ : 4 000 dh

¾ : 1 500 dh

¾ Publicité : 1 200 dh ¾ Ventes de marchandises : 50 000 dh ¾ Stocks de marchandises au 31/12/13 12 000 dh ¾ Stocks de marchandises au 01/01/13 15 000 dh

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

Travail à faire :

1. Déterminer le montant des achats revendus de marchandises

2. Calculer les résultats intermédiaires suivants:

* La marge commerciale * Le résultat d'exploitation * Le résultat financier

* Le résultat courant * Le résultat non courant * Le résultat avant impôts

3. Etablir le CPC sachant que l'impôt sur les sociétés est de 30 %.

Corrigé exercice n° 4

1. Les achats revendus de marchandises

Achats revendus de m/ses = Achats de m/ses - ǻ = 30 000 - (12000 - 15 000)

2. Les résultats intermédiaires :

ĺarge commerciale = Ventes de m/ses - Achats revendus de m/ses = 90 000 - 33 000

ĺ- Autres charges externes

- Impôts et taxes - charges de personnel = 57 000 + 4 000 - 5500 - 43 000 - 1800

ĺ- charges financières

= 2 800 - 2 500 = 10 700 + 300

ĺ- charges non courantes

= 1 500 - 1 600

ĺ Résultat courant + Résultat courant

= 11 000 - 100

33 000

57 000

10 700

+ 300

11 000

- 100

10 900

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

3. Le CPC au 31/12/13 :

Eléments Montant

I-

Ventes de m/ses

Subvention

Total I

II- Charge

Achats revendus de m/ses

Autres charges externes

(2 000 + 800 + 1 500 + 1 200)

Impôts et taxes

Charges de personnel (40 000 + 3 000)

Total II

90 000

4 000

94 000

33 000

55 000

1 800

43 000

83 300

III- II 10 700

IV- Produits financiers

Intérêts et produits assimilés (escomptes obtenus)

V- Chs financières

Intérêts des emprunts et dettes

2 800 2 500

VI- Résultat financier IV - V 300

VII- Résultat courant III + VI 11 000

VIII- Produits non courants

IX- Chs non courants

Autres charges non courants (pénalités)

1 500 1 600

X- Résultat non courant VIII IX - 100

XI- Résultat avant impôts VII + X 10 900

VII- Impôts sur le résultat 10 900 x 30% - 3 270

XIII- - XII (bénéfice) + 7 630

Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés

FSJES Fès Aftiss Ahmed

Exercice n° 5

La situation comptable de l'entreprise EL MELLALI crée le 1/1/2015 est la suivante:

Installations techniques 50 200 dh

Fonds commercial 600 000 dh

Constructions 2 150 000 dh

Matériel de transport 750 000 dh

Matières premières (M.P) 80 000 dh

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