[PDF] Introduction à la Comptabilité Générale des Entreprises Structure du

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1Introduction

àla ComptabilitéGénérale

des EntreprisesIntroduction à la comptabilité générale2Structure du cours •Introduction à la comptabilité -Comptabilité générale et comptabilité analytique:

Objectifs, définition et champ d'action

-Du patrimoine au bilan -Du bilan au compte de résultats -Grand Livre et Livre Journal -Opérations de fin d'exercices -Principes

2Introduction à la comptabilité générale3Stucture de l'actif

•Immobilisations (incorporelles et corporelles ) •Stocks •Créances commerciales •Liquidités •...Introduction à la comptabilité générale4Structure du passif •Capital •Réserves (légale, disponible, indisp...) •Résultat •Provisions •Dettes à long terme •Dettes commerciales

3Introduction à la comptabilité générale5Comptabilité générale

et comptabilité analytique (1) Obéit à des règles très précises (2) s'intéresse à l'entreprise dans son ensemble

Comptabilité de

reddition des comptes (3) fournit l'information suivant une périodicité annuelle ou trimestrielle

Système de récolte

de l'information unique

Comptabilité de

gestion (1) n'obéit qu'aux règles que l'entreprise se donne (2) est aussi bien synthétique qu'analytique (3) fournit l'information à un rythme rapide

Introduction à la comptabilité générale6Rôle et utilisation de l'information comptable

Utilisationinterne:

Objectif:

donnerdel'informationauxdirigeantspour les aideràprendredesmeilleures décisions, pour planifier,contrôleretdéterminerle prix derevient

4Introduction à la comptabilité générale7Rôle et utilisation de l'information

comptable

Utilisation externe:

comptabilité générale

Objectifs:

-déterminer périodiquementet d'un point devueglobal l'actifet lepassifdel'entreprise,ainsi quelerésultat d'unexercice comptable -donnerdel'informationaux tiersextérieursà

l'entrepriseIntroduction à la comptabilité générale8Rôle et utilisation de l'information

comptable •Implications -Comparaison dans le temps et dans l'espace -Règles strictes -Normes comptables différentes selon les pays -Harmonisation progressive

5Introduction à la comptabilité générale9Classification des charges et desproduits

•Comptabilité générale -par nature •Comptabilitédes coûts -par produit -par activitéIntroduction à la comptabilité générale10Comptabilité générale:

Classification par nature

•Achats (fournitures, marchandises,...) •Services et biens divers •Salaires •Amortissements, réductions de valeur,... •Charges financières •Ventes •Produits financiers

6Introduction à la comptabilité générale11Comptabilité analytique:

Classification par produit, par activité

•Coûts et produits globalisés en fonction du produit et/ou de l'activité qu'on veut étudier •Distinction faite selon le type de coût -Fixe ou variable -Direct ou indirect -Coût pertinent ou engagé -...Introduction à la comptabilité générale12Comptabilité Générale

Le Bilan

Le Compte de résultats

7Introduction à la comptabilité générale13Le Patrimoine

"l'ensembledes droits, desavoirset des dettes

d'une personne appréciableen argent»Introduction à la comptabilité générale14Le Bilan

•Représentation du patrimoinedel'entreprisequi fait apparaîtrelesavoirset lesdettesdecelle-ci àunedate donnée. -ensemble desavoirs ou biens:actif -ensemble desdetteset de larichessedes actionnaires: passif. •Représentation: tableau àdeux colonnes -colonnede gauche:leséléments ou comptesdel'actif classés parordredeliquidité croissante -colonnede droite:leséléments ou comptes du passif classéspar ordre d'exigibilité croissante

8Introduction à la comptabilité générale15Le Bilan

•publiéchaque année •présentation définiepar lelégislateur comptable •richessedes actionnaires -différence entrele total desélémentsdel'actifet le total des dettes -ellese composegénéralementdel'apportinitial des actionnaires, le capital, etd'autres éléments tels que, parexemple, lesbénéfices accumulésaucours du

temps,c'est-à-dire, lesréservesIntroduction à la comptabilité générale16Le BilanACTIFPASSIF

Droits et

avoirsDettesSituation nette

Avec toujours: Actif = Passif

9Introduction à la comptabilité générale17Le Bilan: exemple

•EntrepriseROCHAY, constituéeavec un capital de 8000 •L'apportdesassociés està lafoisen nature et ennuméraire. Bilan de ROCHAY

ACTIFPASSIF

Véhicule3000Capital8000Banque5000

Total8000Total8000

Introduction à la comptabilité générale18Les principes comptables •Unité de mesure monétaire -dénominateur commun -La comptabilité ne reprend que les informations économiques qui peuvent être quantifiées •Entité comptable -Enregistrement de la totalité des mouvements de valeur au sein d'un patrimoine indépendant constituant un ensemble fermé -La comptabilité est celle de l'entreprise ROCHAY; elle ne concerne pas les personnes qui en ont la propriété, qui la gèrent ou qui y sont associées

10Introduction à la comptabilité générale19Les principes comptables

•Partie double -au passif du bilan se trouvent les ressources, classées par origine, mises à la disposition de l'entreprise -à l'actif on trouve la manière dont l'entreprise a disposé de ses ressources -Actif = Passif ou Actif = Situation nette + Dettes -Cette relation est valable à tout instant -fondement du principe de la partie double: l'équilibre entre l'actif et le passif du bilan est permanent -Tout mouvement affectant un élément du bilan est nécessairement accompagné d'un mouvement inverse et de

même importance sur un ou plusieurs autres élémentsIntroduction à la comptabilité générale20Les principes comptables

•Continuitéde l'entreprise -une duréede vie indéfinie -conséquences surleclassementdesactifset des passifs •Coût historique -Un bien quelconque est reprisà sont coût d'acquisition de l'époqueàlaquelle il est entré dansle patrimoine •Divulgation intégraledes informations -aucunecompensationne peut être effectuée entreles avoirset les dettes

11Introduction à la comptabilité générale21Structure sommaire du BilanACTIFPASSIF

Actifs fixes,

immobilisésDettesFonds propresActifs

circulantsIntroduction à la comptabilité générale22Structure sommaire du BilanACTIFPASSIF

Actifs fixes,

immobilisésDettes à court termeFonds permanentsActifs circulants

12Introduction à la comptabilité générale23Vue dynamique du bilan

•Le bilan est une image à un moment donné •Il faut passer d'une image à la suivante •Bilan au 31/12/1999 •Bilan au 31/12/2000 •Bilan au 31/12/2001Introduction à la comptabilité générale24Le Bilan: exemple •Nous allons faire évoluer le bilan suivantBilan de ROCHAY

ACTIFPASSIF

Véhicule3000Capital8000Banque5000

Total8000Total8000

13Introduction à la comptabilité générale25Le Bilan: exemple

•Achat de: -un atelier14000 -des marchandises1000 •financés partiellementpar unemprunt bancaireà longtermede

10000, lereste étant payéparbanque.Bilande ROCHAY

ACTIFPASSIF

AtelierCapital8000

Véhicule3000

Detteà LT

Stock Banque5000Introduction à la comptabilité générale26Le Bilan: exemple •Achat de: -un atelier14000 -des marchandises1000 •financés partiellementpar unemprunt bancaireà longtermede

10000, lereste étant payéparbanque.Bilande ROCHAY

ACTIFPASSIF

AtelierCapital8000

Véhicule3000

Detteà LT

Stock+1000

Banque

5000+14000

-5000+10000

14Introduction à la comptabilité générale27Le Bilan: exemple

•Achat de: -un atelier14000 -des marchandises1000 •financés partiellementpar unemprunt bancaireà longtermede

10000, lereste étant payéparbanque.Bilande ROCHAY

ACTIFPASSIF

AtelierCapital8000

Véhicule3000

Detteà LT

Stock1000

Banque

500014000

10000

0Introduction à la comptabilité générale28Le Bilan: exemple

•Lesélémentsatelier, stock etdette apparaissent danslebilan tandis que l'élément banque disparaît ou est égalà 0Bilan de ROCHAY

ACTIFPASSIF

Atelier14000Capital8000

Véhicule3000Capitaux propres8000

Actifs fixes17000

Dette à LT10000

Stock1000Capitaux permanents18000

Banque0

Actifs circulants1000

Total18000Total18000

15Introduction à la comptabilité générale29Le Bilan: Remarques

•Lebilan ainsi construit peut être modifiéenfonctiondes opérations comptablesdel'exercice annuel •Toute opération vamodifier le totalbilantaireet/oula structure bilantaire •Deux éléments ou comptesaumoins sont modifiésà chaque opération •Ce principe de la double écritureestfondamental •Plus généralement, la sommedesmontants inscrits dansla colonnede gauchedoit toujours être égaleà lasommedes montants inscrits danslacolonnededroite, tout en respectant bien entendulessignesdes montants •Plan comptableIntroduction à la comptabilité générale30Modifications du bilan

16Introduction à la comptabilité générale31Le Bilan: modification de la situation

nette •Lorsqu'une opération comptable entraîne une modification de larichessedesactionnaires,il faut faireapparaîtreaupassif du bilanun poste ou compteappelé résultat •Ce résultat représente en fait la variation de la

situation netteIntroduction à la comptabilité générale32Le Bilan: modification de la situation netteBilan de ROCHAYACTIFPASSIF

Atelier14000Capital8000

Véhicule3000Capitaux propres8000Actifs fixes17000

Dette à LT10000

Stock1000Capitaux permanents18000

Banque0Actifs circulants1000

Total18000Total18000•venteàcréditdemarchandisespour unmontantde 900, le coût d'achatdeces marchandises étantde 500

17Introduction à la comptabilité générale33Le Bilan: modification de la situation nette

•venteàcréditdemarchandisespour unmontantde 900, lecoût d'achatdeces marchandises étantde 500

Bilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

Véhicule3000Résultat

Actifs fixes17000Capitaux propres8000

Stocks1000Dettes à LT10000

ClientCapitaux permanents18000

Banque0

Actifs circulants1000

Total18000Total18000ActifPassif

Introduction à la comptabilité générale34Le Bilan: modification de la situation nette •venteàcréditdemarchandisespour unmontantde 900, lecoût d'achatdeces marchandises étantde 500

Bilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

Véhicule3000Résultat+400

Actifs fixes17000Capitaux propres8000

-500Stocks1000Dettes à LT10000 +900ClientCapitaux permanents18000

Banque0

Actifs circulants1000

Total18000Total18000ActifPassif

18Introduction à la comptabilité générale35Le Bilan: modification de la situation nette

•venteàcréditdemarchandisespour unmontantde 900, lecoût d'achatdeces marchandises étantde 500

Bilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

Véhicule3000Résultat

Actifs fixes17000Capitaux propres

StocksDettes à LT10000

ClientCapitaux permanents

Banque0

Actifs circulants

TotalTotalActifPassif

500

900400

1400
8400
18400

1840018400Introduction à la comptabilité générale36Le Bilan: modification de la situation nette

•venteàcréditdemarchandisespour unmontantde 900, lecoût d'achatdeces marchandises étantde 500

Bilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

Véhicule3000Résultat400

Actifs fixes17000Capitaux propres8400

Stocks500Dettes à LT10000

Client900Capitaux permanents18400

Banque0

Actifs circulants1400

Total18400Total18400ActifPassif

19Introduction à la comptabilité générale37Le Bilan: modification de la situation nette

•emprunt à longtermede 6000permettantde financerl'achat d'équipementpour 4000 etl'achatdemarchandisespour 1000, des salairespour unmontantde 500sont payés. Lesolde restantde l'emprunt est misen banqueBilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

EquipementRésultat400

Véhicule3000Capitaux propres8400

Actifs fixes17000

Dettes à LT10000

Stocks500Capitaux permanents18400

Client900

Banque0

Actifs circulants1400

Total18400Total18400ActifPassifIntroduction à la comptabilité générale38•emprunt à longtermede 6000permettantde financerl'achat

d'équipementpour 4000 etl'achatdemarchandisespour 1000, des salairespour unmontantde 500sont payés. Lesolde restantde l'emprunt est misen banqueLe Bilan: modification de la situation nette

Bilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

+4000EquipementRésultat400-500

Véhicule3000Capitaux propres8400

Actifs fixes17000

Dettes à LT10000+6000

+1000Stocks500Capitaux permanents18400

Client900

+500Banque0

Actifs circulants1400

Total18400Total18400ActifPassif

20Introduction à la comptabilité générale39Le Bilan: modification de la situation nette

•emprunt à longtermede 6000permettantde financerl'achat d'équipementpour 4000 etl'achatdemarchandisespour 1000, des salairespour unmontantde 500sont payés. Lesolde restantde l'emprunt est misen banqueBilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

EquipementRésultat

Véhicule3000Capitaux propres

Actifs fixes

Dettes à LT

StocksCapitaux permanents

Client900

Banque

Actifs circulants

TotalTotalActifPassif16000

239004000

1500

50021000

2900

23900-100

7900

23900Introduction à la comptabilité générale40Le Bilan: modification de la situation nette

•emprunt à longtermede 6000permettantde financerl'achat d'équipementpour 4000 etl'achatdemarchandisespour 1000, des salairespour unmontantde 500sont payés. Lesolde restantde l'emprunt est misenbanqueBilan de ROCHAY

ACTIFPASSIF

Atelier14000Capital8000

Equipement4000Résultat-100

Véhicule3000Capitaux propres7900Actifs fixes21000

Stock1500Dette à LT16000

Clients900Capitaux permanents23900

Banque500

Actifs circulants2900

Total23900Total23900

21Introduction à la comptabilité générale41Le Bilan: modification de la situation nette

•achatdemarchandisesàcréditpour 4000 etventepour 5500,dont

3000 àcrédit, lecoût d'achatdesmarchandises vendues étantde

2000Bilan de ROCHAY

ACTIFPASSIF

Atelier14000Capital8000

Equipement4000Résultat-100

Véhicule3000Capitaux propres7900Actifs fixes21000

Stock1500Dette à LT16000

Clients900Capitaux permanents23900

Banque500

Actifs circulants2900

Total23900Total23900Introduction à la comptabilité générale42Le Bilan: modification de la situation nette

•achatdemarchandisesàcréditpour 4000 etventepour 5500,dont

3000 àcrédit, lecoût d'achatdesmarchandises vendues étantde

2000

Bilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

Equipement4000Résultat-100

Véhicule3000Capitaux propres7900

Actifs fixes21000

Dettes à LT16000

Stocks1500Capitaux permanents23900

Client900

Banque500Fournisseurs

Actifs circulants2900Dettes à court terme

Total23900Total23900ActifPassif

22Introduction à la comptabilité générale43Le Bilan: modification de la situation nette

•achatdemarchandisesàcréditpour 4000 etventepour 5500,dont

3000 àcrédit, lecoût d'achatdesmarchandises vendues étantde

2000Bilan de ROCHAY

Atelier14000Capital8000

Equipement4000Résultat-100+5500

Véhicule3000-2000

Actifs fixes21000Capitaux propres7900

+4000Stocks1500Dettes à LT16000
-2000Capitaux permanents23900 +3000Client900
+2500Banque500Fournisseurs+4000
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