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Comment l’efficacité des contrôles généraux informatiques affecte-t-elle le risque lié au contrôle?
L’efficacité (ou l’inefficacité) attendue du fonctionnement des contrôles généraux informatiques peut alors influer sur l’évaluation par l’auditeur du risque lié au contrôle.
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NORME ISA 315 (RÉVISÉE EN 2019)
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SOMMAIRE
PageNorme ISA 315 (révisée en 2019),
significatives ......................................................................................................................... 4
normes internationales ......................................................................................................... 129
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315 (RÉVISÉE EN 2019)
IDENTIFICATION ET ÉVALUATION DES RISQUES
15 décembre 2021)
SOMMAIRE
Paragraphe
Introduction
1 Concepts fondamentaux de la présente norme ISA .. 2Adaptabilité . 9
10Objectif 11
Définitions 12
Exigences
13 18 10 .. 1927 2837Documentation 38
Définitions A1A10
connexes 19 .. A48A183 omalies significatives A184A236Documentation A237A241
NORME ISA 315 (RÉVISÉE EN 2019)
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Annexe 1 : Éléments à prendre en considération pour acquérir une compréhension Annexe 2 : Compréhension des facteurs de risque inhérentAnnexe 3 : Compréhensio
Annexe 4 : Éléments à prendre en considération pour acquérir une compréhension Annexe 5 : Éléments à prendre en considération pour acquérir une compréhension Annexe 6 : Éléments à prendre en considération pour acquérir une compréhension des contrôles généraux informatiquesLa norme ISA 315 (révisée en public
public a dûment été pris en compte.NORME ISA 315 (RÉVISÉE EN 2019)
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Introduction
1. La présente norme internationale
Concepts fondamentaux de la présente norme ISA
2. La norme ISA 200 traite des objectifs généraux de 1,
dont celui qui consiste à recueillir des éléments probants suffisants et appropriés pour ramener le
2. significatives et du risque de non-détection3. La norme ISAsignificatives peuvent se situer à deux niveaux4 : au niveau des états financiers considérés
globalement ; et au niveau des assertions concern comptes ou des informations à fournir.3. La norme ISA
planification et de la réalisation de dans les états financiers5.4. Les risques au niveau des états financiers correspondent aux risques qui touchent de manière
généralisée les états financiers pris dans leur ensemble et qui pourraient affecter de multiples
deux volets, à savoir le risque inhérent et le risque lié au contrôle : pourrait être significative, individuellement ou cumulée considération des contrôles y afférentsௗ; leinformation à fournir et qui pourrait être significative, individuellement ou cumulée avec
opportun par le système de5. La norme ISA
assertions vise à 6. Laprésente norme ISA exige que le risque inhérent et le risque lié au contrôle soient évalués
Comme le précise la norme ISA 200, le risque inhérent est plus élevé pour certaines assertions et
s, soldes de comptes ou informations à fournir concernés que pour1 Norme ISA 200,
2 Norme ISA 200, paragraphe 17.
3 Norme ISA 200, alinéa 13 c).
4 Norme ISA 200, paragraphe A36.
5 Norme ISA 200, paragraphes 15 et 16.
6 Norme ISA 200, paragraphe A43a, et norme ISA 330, , paragraphe 6.
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présente norme ௗéchelle de risque inhérentௗ».6. L-ci résultent de fraudes
de la fraude est telle que des exigences et des indications supplémentaires sont fournies dans la norme ISA 2407 significatives résultant de fraudes, et à y répondre. 7. Il environnemen les concepts qui sous-tendent les exigences s. Pour acquérir la compréhension exigée par la présente norme ISA, établir des attentes initiales concernant les risques attentes à mesure qu illeurs, la présente norme ISA et la norme ISA 330 exigent que conformément à la norme ISA entaires, et de toute information nouvelle dont il prend connaissance.8. La norme ISA
s8. Elle précise adopte en conséquence de cette évaluation. La norme ISA 9.Adaptabilité
9. Dans la norme ISA 200, il est précisé que certaines normes ISA comportent des considérations
relatives ont le but est à toutes les entités, queleur nature et leurs circonstances soient peu complexes ou très complexes10. La présente norme ISA
vise les audits de toutes les entités, peu importe leur taille ou leur complexité. On y trouve donc, dans
ntités plus complexes, lorsque cela est pertinentpeut être un indicateur de entités qui sont peu complexes.7 Norme ISA 240, .
8 Norme ISA 330, , paragraphe 5.
9 Norme ISA 330, paragraphe 6.
10 Norme ISA 200, paragraphe A65a.
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D 10.15 décembre 2021.
Objectif
11. celles-
au niveau des assertions, etDéfinitions
12. Dans les normes ISA, on entend par :
a) "ௗassertionsௗ», les affirmations que formule la direction, explicitement ou non, concernant la
et la fourniture mément au eௗ; (Réf. : par. A1) b) "ௗ ௗc) "ௗcontrôlesௗ», les politiques et procédures qu atteindre les objectifs de
contrôle de la direction et des responsables de la gouvernance. Dans ce contexte : (Réf. : par. A2 à A5) i) explicitement dans des communications, tandis qu-tendent les actions et les décisions de façon implicite, ii) les procédures sont les actions par lesquelleௗ;d) "ௗcontrôles généraux informatiquesௗ», les contrôles afférents aux processus informatiques de
informatique, notamment le maintien du fonctionnement efficace des contrôles du traitement de -à- tivité, lexactitude et la validité) des ௗenvironnement informatiqueௗ»ௗ;e) "ௗcontrôles du traitement de informationௗ», les contrôles qui concernent le traitement de
qui visent à répondre directement aux risques liés à -à-é, lexactitude et la validité des opérations et des autres informations)ௗ; (Réf. : par. A6)NORME ISA 315 (RÉVISÉE EN 2019)
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f) "ௗfacteurs de risque inhérentௗ», les caractéristiques des événements ou situations ayant une
de compte ou une information à fournir comporte une anomalie, que celle-peuvent être qualitatifs ou quantitatifs, il y a la complexité, la subjectivité, le changement,
facteurs de risque de fraude11, dans la mesure où ils influent sur le risque inhérentௗ; (Réf. :
par. A7 et A8) g) "ௗenvironnement informatiqueௗ de même que les processus informatiques et les membres du personnel qui y participent, grâce ratégies. Dans la présente norme ISA : i) une application informatique consiste en un programme ou un ensemble de programmes ormatiques comprennent les entrepôts de données et les générateurs de rapports, ii) bases de données ainsi que du matériel et des logiciels connexes, iii) les processus informat h) "ௗassertions pertinentesௗ compte ou une information à fournir pour lesquelles il y a s significatives identifié. détermine si une assertion est pertinente, il le fait avant prise en considération des contrôles -à-ௗ; (Réf. : par. A9) i) "ௗ ௗ», la possibilité que la conception ou le fonctionnement des contrôles du traitement de information soient inefficaces ou les risques que -à-dire lexhaustivité, la validité des opérations et des autres informations) ne soit pas maintenue entité, en raison de conception ou du fonctionnement des contrôles se rapportant aux ௗenvironnement informatiqueௗ»)ௗ; j) "ௗௗ», les -ci résultent de niveau des états financiers et au niveau des assertionsௗ; k) "ௗ tante, solde de compte important ou information à fournir importanteௗ concerné par une ou plusieurs assertions pertinentesௗ; l) "ௗrisque importantௗs significatives suivants : (Réf. : par. A10)11 Norme ISA 240, paragraphes A24 à A27.
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i) s significatives se situe près de laquelle les facteurs de risque inhérent influent sur la combinaison que forment la probabilité que anomalie se produise etéchéant,
ii) s significatives ISA, être considéré comme un risque important12 ;m) "ௗsystème de contrôle interneௗ», le système dont la conception, la mise en place et le maintien
sont assurés par les responsables de la gouvernance, la directi conformité aux textes légaux et réglementaires applicables. Pour les besoins des normes ISA, on considère que le système de contrôle interne comporte les cinq composantes interreliées suivantes : i) environnement de contrôle, ii) iii) iv) s, v) activités de contrôle.Exigences
13. : (Réf. : par. A11 à A18) a) es significatives, que celles-ci résultent de niveau des états financiers et au niveau des assertionsௗ; b) la conception, conformément à la norme ISA s ou lexclusion déléments probants contradictoires. (Réf. : par. A14)14. Les procédures dévaluation des risques doivent notamment comprendre : (Réf. :
par. A19 à A21) a) dont (lorsque cette fonction existe)ௗ; (Réf. : par. A22 à A26) b) des procédures analytiquesௗ; (Réf. : par. A27 à A31) c) des observations physiques et des inspections. (Réf. : par. A32 à A36)12 Norme ISA 240, paragraphe 27, et norme ISA 550, Parties liées, paragraphe 18.
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15. Pour obtenir des éléments probants conformément au paragraphe 13
considération les informations obtenues dans le cadre : (Réf. : par. A37 et A38) a) des procédures lau maintien de lab) autres missions réalisées auprès de lentité par lassocié responsable de la mission, le cas
échéant.
16. Lorsque
demeurent pertinentes et fiables. (Réf. : par. A39 à A41)Entretiens entre les membres de
17. significatives. (Réf. : par. A42 à A47)18. Lorsque certains membres de léquipe de mission ne participent pas à l
responsable de la mission doit déterminer les points qui doivent leur être communiqués. et de son environnement, financière applicable et du système de contrôle (Réf. : par. A48 et A49) (Réf. : par. A50 à A55) 19. une compréhension : a) i) ii) iii) b) c)NORME ISA 315 (RÉVISÉE EN 2019)
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20. Lauditeur doit évaluer si les méthodes comptables de lentité sont appropriées et si elles sont
conformes au référentiel dinformation financière applicable. e compréhension des composantes (Réf. : par. A90 à A95) : par. A96 à A98)Environnement de contrôle
21. s aspects de sont
pertinents des risques. Pour ce faire, il doit : (Réf. : par. A99 à A100) a) comprendre de structures encadrant : (Réf. : par. A101 et A102) i) responsabilités de surveillance, notamment en ce que la directioéthiques,
ii) l responsables de la gouvernance et la surveillance lorsqune sont pas membres de la direction, iii) l des pouvoirs et des responsabilités par iv) le recrutement, le perfectionnement et la rétention v) des responsabilités concernant le système de contrôle interne de lui rendre des comptes sur de ce systèmeௗ; b) évaluer : (Réf. : par. A103 à A108) i) si la direction, sous la surveillance des responsables de la gouvernance, a développé et entretient une cultureéthique,
ii) fournit une base appropriée, compte tenu de la nature et de la complexité autres composantes du système de contrôle interne , iii) si les déficiences du contrôle relevées dans de contrôle nuisent aux autres composantes du système de contrôle interne é.22. des aspects
sont pertinents . Pour ce faire, il doit : a) comprendre le processus que suit pour : (Réf. : par. A109 et A110) i) identifier qui sont pertinents au (Réf. : par. A62) b) évaluer si le processus est approprié aux circonstances de de la complexité de celle-ci. (Réf. : par. A111 à A113)NORME ISA 315 (RÉVISÉE EN 2019)
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ii) probabilité de réalisation, iii) répondre à ces risquesௗ;23. pas identifiés, il doit :
a) se demander si ces risques auraient normalement dû être identifiés dans le cadre du processus
être identifiés dans le cadre de ce processusௗ; b) évaluation22 b).
24 une compréhension des aspects du processus de suivi du système de
sont pertinents pour la préparation des états financiers en mettant . Pour ce faire, il doit : (Réf. : par. A114 et A115) a) se rapportant : i) aux évaluations continues et ponctuelles visant àà la correction des déficiences du
contrôle relevées, (Réf. : par. A116 et A117) ii) à e cette fonction existe), notamment sa nature, ses responsabilités et ses activitésௗ; (Réf. : par. A118) b) comprendre les sources dont proviennent les informations utilisées dans le cadre du processus de les raisons pour lesquelles la direction juge que ces informations sont suffisamment fiables pour servirௗà cette fin; (Réf. : par. A119 et A120) c) évaluer si le processus de suivi du est approprié aux circonstances de complexité de celle-ci. (Réf. : par. A121 et A122) s, et activités de contrôle (Réf. : par. A123 à A130)25. des aspects
financiers en mettant en . Pour ce faire, il doit : (Réf. : par. A131) a) comprendre les activités de traitement de information de informations, les ressources devant servir à mener ces activités et les politiques qui définissent, pour les catégories c) évaluer contribuent adéquatement à la préparation des états financiers dequotesdbs_dbs13.pdfusesText_19[PDF] audit informatique définition
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