[PDF] Système dInformation Comptable - Chapitre 1: Linformation

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Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesSystème d"Information Comptable

Chapitre 1: L"information comptable

Dorra Guermazi & Wadiaa Bahrini

École Supérieure de l"Économie Numérique

2019-2020

1/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesSystème d"Information Comptable

Chapitre 1: L"information comptable

Dorra Guermazi & Wadiaa Bahrini

École Supérieure de l"Économie Numérique

2019-2020

2/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesSommaire

1Introduction

2Caractéristiques de l"information comptable

3Le traitement de l"information comptable

4Organisation des traitements comptables

3/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesIntroduction

La comptabilité

Un système d"organisation de l"information financière permettant :

1De collecter, traiter, classer et enregistrer des données de base chiffrées

en numéraire :des transactions avec des tiers extérieurs à l"entreprise, des informations internes (virements entre comptes, prise en compte des

amortissements et des provisions).2De fournir, après tous les traitements appropriés, un ensemble

d"informations destiné à de nombreux utilisateurs dont les attentes varient considérablement.

4/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLes documents comptables Les rapports internes qui, par définition, ne sont pas diffusés à l"extérieur de l"entité et qui remplissent généralement une double fonction, à savoir l"aide à la prise de décision d"une part, et le contrôle d"autre part :

la comptabilité de gestion Les états financiers (bilan, compte de résultats, tableau des flux de

trésorerie...) qui sont publiés par l"entité.Les états financiers représentent l"état du patrimoine d"une entité à une

date donnée ainsi que les composantes du résultat de l"activité de l"entreprise pendant un laps de temps défini : la comptabilité financière

5/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLe système comptable L"ensemble des principes et règles applicables à l"établissement et à la présentation des documents comptables, vise à réduire l"incertitude de ses utilisateurs.Cette incertitude concerne aussi bien la connaissance du passé que la prévision de l"avenir.Quand elle permet aux investisseurs de formuler leurs anticipations sur l"avenir de la firme, l"information comptable présente un caractère essentiellement prédictif .Quand elle permet aux membres de l"entreprise ou aux tiers de contrôler la gestion et de vérifier que les dispositions contractuelles régissant le fonctionnement de l"entreprise ont été respectées (contrats externes et internes), sa finalité est essentiellement contr actuelle.

6/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLe système d"information comptable (SIC) Un ensemble de règles, de procédures, de méthodes et de techniques destinées à organiser, gérer et contrôler la production d"informations

comptables, fiscales, financières et sociales.L"objectif d"un SIC est de répondre aux nombreuses obligations des

entreprises, mais aussi de mettre en place les instruments de gestion, nécessaires au pilotage et au management stratégique des entreprises.

7/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesSommaire

1Introduction

2Caractéristiques de l"information comptable

3Le traitement de l"information comptable

4Organisation des traitements comptables

8/29Système d"Information Comptable

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Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesCaractéristiques de l"information comptable Le cadre juridique Tunisien qui régit l"information comptable La loi relative au système comptabledes entreprises n◦96-112 du

30.12.1996 :

LSCE .Le cadre conceptuel de la comptabilité: décret n◦96-2459 du

30.12.1996.Les normes comptables: Juridiquement, elles apparaissent sous

forme d"arrêtés du ministre des finances dont le premier et le plus important est celui du 31.12.1996.

9/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesCaractéristiques de l"information comptable Le caractère obligatoire et normalisé de la comptabilité financière L"information comptable est une information à caractère ob ligatoire : sur la base de l"article 7 du code de commerce, la tenue d"une comptabilité

est une obligation pour le commerçant.La comptabilité constitueun mo yende preuv een cas de litige .

L"information comptable sert de base pour le calcul des différents

impôts et taxes à la charge de l"entreprise.L"information comptable nécessiteune har monisationdes pr atiques

(national et international).Il faut que chaque entité (entreprise, association, organisation non gouvernementale, etc.) utilise les même règles de production de l"information comptable pour qu"une comparaison soit possible.

10/29Système d"Information Comptable

Introduction

Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLe caractère obligatoire et normalisé de la comptabilité financière

Les entreprises et autres entités doivent faire cer tifierces comptes par un commissaire aux comptes .La loi impose également aux entreprises de stocker les informations comptables sur un suppor tfiab lede manière dur able .L"article 2 de la loiLSCE dispose que la ten ued"une comptabilité s"appuie sur des pièces justificatives et comporte la tenue des livres comptables et l"élabor ationet la présentation des états financiers

11/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesCaractéristiques de l"information comptable

Les pièces justificatives :Les livres comptablesLe journal général: enregistrement chronologique des opér ationsliées

aux transactions (Achats, ventes)Le grand livre: complément du jour nal,reçoit ses écr ituresen les

ventilant selon les comptes de l"entreprise conformément à la nature de l"opération (achats, ventes, caisse, banque...) de façon à suivre

l"évolution des différents comptes.Le livre d"inventaire: rele védes éléments du patr imoinede l"entrepr ise.

La balance

: compor teles totaux des opér ationset les soldes du g rand livre.

12/29Système d"Information Comptable

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Organisation des traitements comptablesCaractéristiques de l"information comptable

Les pièces justificatives :Les états financiersIls forment un tout indissociable et doivent être élaborés et présentés

dans les trois mois qui suivent la date de clôture de l"exercice comptable.Les états financiers doivent présenter de manière fidèle la situation financière réelle de l"entreprise, ses performances, les changements de

cette situation et refléter l"ensemble des opérations de l"entreprise.Les états financiers comportent :

Le bilan

L"état de résultat

Le tableau de flux de trésorerie

Les notes aux états financiers

13/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesCaractéristiques de l"information comptable

Les utilisateursinternesde l"information comptable :Sont ceux qui gèrent l"entreprise et utilisent les données comptables à des

fins de planification, de contrôle et d"évaluation des opérations d"affaires.Les actionnaires et Les propriétaires

Ils seront influencés dans deux grandes décisions :

1le choix de rester des investisseurs de la société

2de savoir s"ils augmentent ou diminuent cette participation.

Ils utiliseront principalement les données sur la performance financière

de l"entreprise pour prendre ces décisions.NB : Les propriétaires vont chercher de l"information plus détaillée et de

façon plus régulière que les actionnaires.Les dirigeants Ils utilisent une autre forme de comptabilité plus orientée vers l"action :

la comptabilité analytique ou comptabilité de gestion.Celle-ci leur permet d"analyser les marges et les coûts par activités,

produits, services, ou clients et de prendre des décisions économiques.

14/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesCaractéristiques de l"information comptable

Les utilisateursexternesde l"information comptableSont les individus ou les entreprises qui peuvent avoir un intérêt dans

l"information comptable, mais qui ne sont pas impliqués dans la gestion de l"entreprise.Les fournisseursdoiv entêtre en mesure d"év aluersi ces clients actuel ou futur son solvable pour pouvoir fixer ses politique et ses limites de crédit. Il utilisera les états financier des dernières périodes ainsi que des prévisions financière et l"histoire de crédit pour évaluer la solvabilité du client.Les clientsutiliseront l"inf ormationcomptab lede l"entrepr isepour réduire les risques reliés à l"approvisionnement et à s"assurer que son fournisseur est en mesure de continuer à vendre son produit dans le futur.Les employés de l"entrepriseont un intérêt en versla rentabilité de celle-ci et son potentiel futur. Ils s"appuient généralement sur des états financiers audités ou vérifier pour évaluer la santé futur et le potentiel de l"entreprise dans laquelle ils travaillent.

15/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesCaractéristiques de l"information comptable

Les utilisateursexternesde l"information comptableLe gouvernementest pr incipalementintéressé par les impôts qu"il v a

chercher sur le bénéfice de l"entreprise. Les autorités fiscales seront intéressé par la conformité des chiffres présentés aux états financiers

et à la bonne application des règles fiscales en vigueur.Les entreprises concurrentesutiliseront l"inf ormationdes concurrent

pour évaluer le secteur d"activité et se compareront pour voir s"il y a

place à des améliorations.Les banques et les créanciersdoiv entconnaître la santé financière

prévisionnelle de l"entreprise (endettement, garanties, liquidités, bénéfice net) pour prêter à une entreprise et de définir les clauses du contrat. Une banque ne prêtera pas à une entreprise qui a des risques de ne pas rembourser le prêt.

16/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesSommaire

1Introduction

2Caractéristiques de l"information comptable

3Le traitement de l"information comptable

4Organisation des traitements comptables

17/29Système d"Information Comptable

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Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLe traitement de l"information comptable

L"enregistrement chronologique des opérations

Les informations comptables doivent être enregistrées dans les

comptes en respectant le principe dela partie double.Un plan des comptes doit être crée spécifiquement pour chaque entité

en se basant surla nomenclature comptable générale.L"enregistrement chronologique des opérations s"effectue dans un

journal comptable (une écriture) qui regroupe, pour une même

opération, l"ensemble des emplois et des ressources concernés.Chaque écriture provoque la mise à jour de chacun des comptes

concernés (le grand livre).Les comptes forment donc une base de données qui peut être synthétisée dans un document comptable indispensable aux opérations de contrôle :la balance.18/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLe traitement de l"information comptable

Les comptes de bilan et les comptes de gestion

Les comptes de bilan

( de la classes 1 jusqu"à la classe 5) per mettent d"une part de décrire les variations des valeurs d"actifs, de passifs et de capitaux propres, et d"autre part de déterminer le résultat global (sans

donner de détail sur le processus de formation de ce résultat).L"entreprise ne peut se contenter d"un compte global de résultat, il est

indispensable de fournir les éléments concourant à la formation de ce résultat. Ainsi, le compte " Résultat » sera scindé en divers comptes de gestion (Comptes de " charges » de la classe 6 et Comptes de

" produits » de la classe 7).Les comptes de gestion ne sont utilisés qu"en cours d"exercice. Ils

disparaissent à la fin de l"exercice, on dit qu"ils sont soldésLes comptes de bilan sont des comptes avec solde ou report lors du

passage de la clôture d"un exercice à l"ouverture de l"exercice suivant.

19/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLe traitement de l"information comptable

De la balance aux états financiers

Les états financiers de synthèse (le bilan et l"état de résultat entre

autres) sont élaborés à partir de la balance.Les soldes des comptes de bilan servent à établirle bilan , alors que les

soldes des comptes de gestion servent à établir l"état de résultat .L"état de résultat montre en détail comment s"est formé le résultat global de l"exercice. (

Résultat = Produits - Charges

)Toutefois, un travail préliminaire doit se faire avant l"élaboration des

états financiers annuels : il s"agit de

la comptabilité de fin d"e xercice , qui inclut notammentla constatation et la comptabilisation des amortissements et des provisions,l"application du principe de séparation des exercices pour certaines charges et certains produits,le calcul et la comptabilisation de l"impôt sur les sociétés.

20/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesSommaire

1Introduction

2Caractéristiques de l"information comptable

3Le traitement de l"information comptable

4Organisation des traitements comptables

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesOrganisation des traitements comptables

Le système classique

Les logiciels classiques ont des points communs et sont construits sur

une logique en deux étapes : La saisie et La consultation.Avant de commencer l"utilisateur identifie la nature de l"opération :

Opération de vente

Opération d"achat

Opération de trésorerie

Opération dite diverse

22/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesÉtape 1 : La saisie Saisir les informations dans " un journal » en fonction de la nature de l"opération qu"il souhaite comptabiliser et en respectant la classification

comptable et le plan des comptes spécifique à l"entité.Le journal classique est divisé en des journaux auxiliaires spécialisés

le journal des ventes (ou journal des clients); le journal des achats (ou journal des fournisseurs); le journal de caisse; le journal de banque; le journal des opérations diverses Si par exemple on saisit la vente faite au client Tunismart le 15/12/2018, on ouvre le journal ventes (en raison de la nature de l"opération) du mois de décembre 2018 (en raison de la date de l"écriture).

23/29Système d"Information Comptable

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Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesTous les jours, les opérations comptables sont enregistrées dans les

journaux auxiliaires.Au moins une fois par mois, les opérations enregistrées dans les

journaux auxiliaires sont centralisées dans le journal général.On édite un relevé nominatif des clients et des fournisseurs et on

réalise une balance générale de contrôle.

24/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesÉtape 2 : La consultation Le logiciel compile les informations saisies à l"étape 1 et les restitue selon les demandes de l"utilisateur sous forme d"états qui peuvent bien sûr être imprimés, générés sous forme de fichiers PDF ou exportés sous tableur.Plusieurs documents peuvent être établis. Ils ont chacun leur finalité. Les deux principaux états sont :La balance générale

Le grand livre

25/29Système d"Information Comptable

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Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLa balance générale Cet état présente, à la date de votre choix, le montant total d"un compte

comptable (on parle de solde comptable).Si par exemple vous voulez connaître, au 31 décembre 2018, le

montant total du compte " Matériel industriel », vous allez consulter la balance générale au 31 décembre 2018 et regarder à combien s"élève le compte correspondant.

26/29Système d"Information Comptable

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Caractéristiques de l"information comptable

Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesLe grand livre

Il s"agit d"un état qui retrace

le détail de toutes les opér ationssaisi es dans un compte précis.En d"autres termes, le grand livre est un détail de la balance. Si par exemple, vous voyez, sur la balance générale, que le compte Matériel industriel a un solde de 25 000 dinars et que vous voulez savoir à quelles opérations ce solde correspond, vous consultez le grand livre du compte Matériel industriel.

27/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesOrganisation des traitements comptables

Les autres systèmes de fonctionnement

Il existe d"autres systèmes plus évolués, on en cite les ERP et la dématérialisation.Les ERP :Enterprise Resource Planning Le système des ERP intègre en un seul logiciel un volet commercial et un volet comptable notamment.Les opérations sont saisies en amont dans le module commercial et qu"il y a un déversement automatique en comptabilité. On parle aussi de comptabilité intég rée .Dans une comptabilité intégrée, les modules comptables sont difficiles à distinguer des modules dits opérationnels. Les écritures comptables sont un "sous-produit" des opérations traitées en amont.

28/29Système d"Information Comptable

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Le traitement de l"information comptable

Organisation des traitements comptablesOrganisation des traitements comptables

La dématérialisation de la saisie

Ce système se développe de plus en plus dans le monde. Le principe est simple : Au lieu de saisir les factures dans un journal comptable, l"utilisateur va utiliser un outil dédié et va simplement scanner la f acture.L"outil va lui se charger, grâce au principe de la reconnaissance des caractères, d"analyser le document scanné et de générer la bonne écriture comptable dans le journal adéquat et en utilisant les comptes comptables qui conviennent.Ce processus permet donc une automatisation du processus de saisie

qui engendre un gain de temps et d"efficacité important.Toutefois, ce processus nécessite une vérification des éléments et de

leur bon traitement.

29/29Système d"Information Comptable

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