[PDF] GUIDE PRATIQUE POUR REMPLIR LA RUBRIQUE FISCALE DES

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- 2 -

Professions commerciales :

- commerces proprement dits (achat-revente); - commerces achat-location; - hôtels, restaurants, spectacles; - transports; - commission, courtage; - opérations de banque.

Professions industrielles :

- activités industrielles, production de biens, opérations de construction caractérisées par l"importance des moyens mis en oeuvre.

Professions artisanales :

- activités manuelles. " a285 3/86 () 35D'-6-216/

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•Imposition à la TVAdes opérations réalisées, à défaut d"exo- nération expresse, de plein droit ou sur option (cf. p. 4) ; Imposition du bénéfice selon la forme de l"entreprise : - si l"activité est exercée par une personne physique à titre personnel ou en tant qu"associé unique d"une EURL (entreprise unipersonnelle à responsabilité limi- tée), imposition à l"impôt sur le revenu à son nom dans la catégorie des

BIC(bénéfices industriels et commerciaux);

- si l"activité est exercée par une société de per- sonnes (société en nom collectif), imposition à l"impôt sur le revenu dans la catégorie des BICau nom de chaque associé personne physique pour la part lui revenant dans les bénéfices de la société; - si l"activité est exercée par une société de capitaux l"impôt sur les sociétés (IS) est exigible au nom de la société. Imposition à la contribution économique territoriale (sauf activités exonérées par la loi). Les revenus accessoires BIC peuventêtre rattachés aux BNC si les opérations commerciales sont directement liées à l"exer- cice de l"activité libérale et en constituent strictement le prolongement. 1 ÉTAPE 1 : QUALIFICATION DE L"ACTIVITÉ EXERCÉE •Professions libérales.Il s"agit notamment des : - médecins, vétérinaires; architectes, travaux d"études et de recherches; - experts-comptables, activités de conseils et d"assistance; - avocats.

Titulaires de charges et offices :

- notaires; - huissiers; - greffiers du tribunal de commerce. Exploitations lucratives et autres sources de revenus ne se rattachant pas à une autre catégorie de revenus. Les ventes et les opérations non thérapeutiques réalisées par les vétérinaires, qui relèvent normalement des BIC, doivent être rattachées aux BNC si ces recettes n"excèdent pas 25 % de celles provenant du secteur purement BNC (prestations médicales, mesures de prophylaxie, ventes annexes de médi- caments). " a285 3/86 () 35D'-6-216/

6) 5)3257)5 C /%11):) 986

•Imposition à la TVAdes opérations réalisées (sauf exonéra- tion prévue par la loi), de plein droit ou sur option (cf. p. 4). Imposition du bénéfice selon la forme de l"entreprise : - si l"activité est exercée par une personne physique, imposition à l"impôt sur le revenu à son nom dans la catégorie des

BNC(bénéfices non commerciaux);

- si l"activité est exercée par une société de personnes ou une société civile professionnelle , imposition à l"impôt sur le revenu dans la catégorie des BNCau nom de chaque associé pour la part lui revenant dans les bénéfices de la société; - si l"activité est exercée par une société de capitaux (société d"exercice libéral par exemple), l"impôt sur les sociétés (IS) est exigible au nom de la société Imposition à la contribution économique territoriale (sauf activités exonérées par la loi). Les revenus non commerciaux accessoires doiventêtre imposés en BIC s"ils ne constituent que l"extension de l"activité commerciale. 2

ACTIVITÉS DE TYPE :ACTIVITÉS LIBÉRALES, NON COMMERCIALES, TITULAIRE5S DE CHARGES ET OFFICES2

Sauf option particulière pour l"assujettissement à l"impôt sur les s3ociétés, formulée sur l"imprimé CFE.

Dans ce cas,

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Sauf option particulière pour le régime des sociétés de personnes des 3SA, SAS et SARL, formulée sur l"imprimé CFE.

Dans ce cas,

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NOTA : Un correspondant "entreprises nouvelles» est désigné à la direction régionale ou départementale des finances publiques pour informer les créateurs

d"entreprises des dispositions fiscales les concernant (exonération d"impôt sur les bénéfices dans 3le cadre de l"aménagement du territoire par exemple).

Vous pouvez aussi trouver des informations sur le site : www.impots.gouv.fr

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- 3 - En fonction de votre chiffre d"affaires annuel HT, vous relevez d"un régime d"imposition[colonne (1) ci-dessous].

Si vous exercez sous une forme juridique ou une des activités énumérées colonne3 (2) ci-dessous, vous êtes soumis au r3égime immédiatement supérieur.

À moins que vous soyez déjà placé au régime réel normal (ou déclaration contrôlée et réel normal TVA), vous avez la possibilité d"opter pour un autre régimed"imposition [colonne (3) ci-dessous].

Vous pouvez exercer votre option lors de la création en cochant les cases correspondantes de l"imprimé CFE ?92-5 %11):)€ou en adressant un courrier au servicedes impôts des entreprises jusqu"à la date de dépôt de la première déclaration de résultats, ou dans les trois mois de votre création en matière de TVA.

Vous pouvez également exercer cette option en cours d"activité par lettre adressée au service des impôts des entreprises avant le 1

er février ou à tout moment si vousrelevez du régime de la franchise.

Votre régime d"imposition(1)

ÉTAPE 2 : CHOIX D"UN RÉGIME D"IMPOSITION

ACTIVITÉS DE TYPE 2

ACTIVITÉS DE TYPE 1

Régime " micro BIC »et/oufranchise en basede TVA

RégimeRéel simplifié

- Un régime réel d"imposition du béné-fice (RSI ou RN) irrévocable pendant2 ans et qui se renouvelle

tacitement.

- Une option pour le paiement de la TVA(RSI, mini-réel ou RN) irrévocable pendant 2 ans et qui se renouvelle taci-tement.

Le régime réel normal d"imposition.

L"option est irrévocable pendant 2 ans.

L"option se renouvelle tacitement parpériodes de 2 ans. Régime " micro BNC »et/oufranchise en basede TVA Régime dela déclarationcontrôléeet régimedu réel simplifiéTVA - les officiers publics et ministériels; - les sociétés de personnes (SCP, SNC, SEL) et leurs membres;

- les contribuables ayant choisi de déterminer de manière particulière leur bénéfice provenant dela production littéraire, scientifique ou artistique ou de la pratique 3d"un sport;

- les contribuables ayant opté pour la déclaration 3contrôlée;

- les contribuables qui renoncent à la franchise en base de TVA ou qui deviennent redevables dela TVA, même pour une partie de l"année;

- les opérateurs sur les marchés à terme. - Le régime de la déclaration contrôléeirrévocable pendant 2 ans et qui serenouvelle

tacitement.

- Une option pour le paiement de la TVA(RSI ou RN) irrévocable pendant 2 anset qui se renouvelle tacitement.

Le réel normal TVA.

L"option est irrévocable pendant 2 ans.

L"option se renouvelle tacitement parpériodes de 2 ans. - les sociétés de personnes (SNC), de capitaux (SA, SARL, EURL) ou civiles; - les organismes sans but lucratif;

- les opérations réalisées par les lotisseurs, les marchands de biens et les promoteurs immobiliers;

- la location de matériel ou de biens de cons3ommation durable; - option pour le régime simplifié d"imposition; - entreprises qui renoncent à la franchise en base de TVA; - les redevables de la TVA, même pour une partie de l"année; - les copropriétés de navires et de cheval de courses ou d"étalon. en matière de TVA, - les importations;

- les affaires occasionnelles, les opérations relevant de la TVA immobilière, les opérations réali-sées par les lotisseurs, les marchands de biens et les promoteurs immobiliers.

Cadre " Options fiscales » des formulaires P0- Auto entrepreneur

- le régime " micro social » : versement libératoire des cotisations sociales,- la possibilité d"opter pour le versement libératoir3e de l"impôt sur le revenu.

Dans le cas d"une création d"activité pour les redevables relevant des régimes micro et ayant opté pour le statut de l"auto entrepreneur, une exonération temporaire dedeux années de cotisation foncière des entreprises est prévue sous certaines conditions.

Pour obtenir des renseignements complémentaires, vous pouvez consulter utilement le site internet : www.impots.gouv.fr; rubrique : professionnels, vos préoccu-pations, création d"activité, le livret fiscal du créateur, généralités.

Option possible pour un

régime autre que celui applicable de plein droit (3)

Sont exclus du régime " micro BIC »(2)

Votre régime d"imposition(1)

Option possible pour un

régime autre que celui applicable de plein droit (3)

Sont exclus du régime " micro BIC »(2)

" Cadre " options fiscales » des intercalaires P-EIRL :Les options que vous choisissez dans ce cadre ne concernent que les activités de votre EIRL. Les régimes d"imposition et de TVA peuvent être différents des régimes choisis pour vos activités restées hors EIRL sur le formulaire P0 ou AC0.Sur le plan fiscal, l"EIRL qui relève d"un régime réel est assimilé à l"EU3RL ou EARL. Au regard des règles applicables en matière de régimes d"imposition des bénéfices et de 3la TVA, les principaux cas pouvant se présenter so3nt les suivants :

VOUS CRÉEZ VOTRE ENTREPRISE I5NDIVIDUELLE EN EIRL.

Le régime de droit commun est l"imposition à l"impôt sur le revenu dans la catégorie concernée en fonction de l"activité exercée (BIC,BNC, BA).L"EIRL a la possibilité d"opter dès sa 3création pour le régime réel normal ou simplifié de l"impôt sur les sociétés.

VOUS TRANSFORMEZ VOTRE ENTRE5PRISE INDIVIDUELLE EXIS5TANTE EN EIRL

L"entrepreneur existant peut conserver ou modifier ses régime3s actuels d"imposition des bénéfices et de TVA.Toutefois, l"option pour l"IS n"est ouverte qu"a3ux EIRL assujettis à un régime réel d"imposit3ion. Par suite, les EIRL bénéficiant d"un régime " micro » ou forfait agricole ne sont pas éligibles à l"option pour l"IS, sauf à opter préalablement pour un régime réel d"im-position.

VOUS TRANSFORMEZ VOTRE ENTRE5PRISE INDIVIDUELLE EXIS5TANTE EN EIRL SUR UNE PARTIE SEULEMENT DE VOTRE A5CTIVITÉ.

L"entrepreneur conserve ses options fiscales actuelles pour l3es activités demeurant en dehors de l"EIRL. 3Concernant l"activité de son EIRL, l"entrepreneur peut choisir un régime identique, mais il peut également opter dès sa création, pour un régime différent. Dans cedernier cas, il y aura dédoublement de ses oblig3ations déclaratives.

L"EIRL ET L"AUTOENTREPRE5NEUR

Un autoentrepreneur peut constituer un patrimoine affecté en EIRL. Toutefois, relevant obligatoirement d"un régime micro-fiscal, l"autoentrepreneur ne peut exercerd"option pour l"impôt sur les sociétés.Dans tous les cas, les options fiscales relatives à l"EIRL doivent être renseignées uniquement sur l"intercalaire P-EIRL prévu à cet effet et non sur les formulaires P0ou AC0.Le cadre " options fiscales » de cet intercalaire ne doit être rempli qu"en cas de déclaration initiale ou de reprise d"un patrimoine affecté (EIRL) mais pas si vous modi-fiez votre patrimoine affecté (EIRL) voir cadre 3. »

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- 4 - •Toutes les professions commerciales, industrielles et artisanales. •Les titulaires de charges et offices et certaines professions libérales telles que : - vétérinaires; - architectes, travaux d"études et de recherches; - experts-comptables, activités de conseils et d3"assistance; - avocats, avocats au Conseil d"État et à 3la Cour de cassation, avoués d"appel;

- auteurs et interprètes des oeuvres de l"esprit (parfois selon des modalités particulières : retenue à la source);

- traducteurs et interprètes; - guides et accompagnateurs; - sportifs, artistes du spectacle et dresseurs d"animaux.

Les entreprises assujetties à la TVA, quel que soit leur régime d"imposition, bénéficient d"une dispense de paiement de la TVA

lorsqu"elles n"ont pas réalisé au cours de l"année civile précédente un chiffre d"affaires supérieur à 81 500?( activités ventes

et fourniture de logement) ou 32 600 ?(prestations de services).

Toutefois, lorsqu"un assujetti dont le chiffre d"affaires de l"année (n-1) n"a pas excédé les limites de 81 500 ? ou 32 600 ?

et qu"il franchit ces limites lors de l"année en cours (n), il conserve le bénéfice de la franchise en base non seulement en (n)

mais également en (n+1) dès lors que le3 chiffre d"affaires n"excède pas 88 300 ou 34 100 ? en (n) et (n+1).

L"année de création (ou l"année de dépassement des limites de 81 500 ? ou 32 600 ? et celle qui suit) la franchise en base

reste applicable jusqu"au premier jour du mois au cours duquel le chiffre d"affaires de 88 300 ?ou 34 100?est dépassé.

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•L"optionpour le paiement de la TVA peut s"exercer à la création,en optant expressément pour un régime d"imposition

réel en matière de TVA : ? voir dépliant ANNEXE 974 si vous exercez une activité commerciale; voir dépliant ANNEXE 974 dans les autres cas.

L"option pour le paiement de la TVA est également possible à tout moment,en adressant un courrier au service des impôts

des entreprises.

•L"option pour le paiement de la TVA est alors valable à compter du premier jour du mois au cours duquel elle est déclarée

jusqu"à la fin de l"année suivante. Exemple : option au 15 avril N, elle prend effet au 1 er avril du même mois.

Il s"agit notamment des :

Loueurs de locaux nus

pour les besoins de l"activité d"un industriel,3 d"un commerçant ou d"un prestataire de services.

•Collectivités locales, leurs groupements ou leurs établissements publics pour les opérations relatives à certains de leurs services.

•Personnes qui réalisent certaines opérations bancaires ou financièreslorsque celles-ci sont exonérées de la taxe.

Un numéro individuel d"identification est communiqué à tous les assujettis de la TVA, par leur service des impôts des entre-

prises, dès que l"INSEE a attribué à 3l"entreprise son numéro SIRET.

Le numéro d"identification à la TVA intracommunautaire est national et est non modifiable, même en cas de changement de

lieu d"activité. Il est composé de 13 caractères, sur le modèle suivant :quotesdbs_dbs32.pdfusesText_38

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