Exercices corrigés de Comptabilité générale - 2020/21
Corrigés. 114. PARTIE 3. L'analyse comptable des opérations de fin d'exercice. Thème 10 L'inventaire intermittent. 125. 1 – Évaluation du stock final.
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Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés Table des matières
EXERCICE 1 : CONSTITUTION DE LA SOCIÉTÉ. La S.A. des établissements « SOMACAF » est définitivement constituée le 1er juin. Les apports sont les suivants :.
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Comptabilité approfondie - 163 exercices corrigés
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éd.
2021-2022
Christelle Baratay
COMPTABILITÉ
ET AUDIT4EXERCICES
CORRIGÉS
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que l'étudiant soit prêt le jour de l'épreuve ; des livres à jour de l'actualité la plus récente ; pour chaque UE qui le justifie (c'est le cas des UE qui demandent de la part du candidat un important effort d'entraînement sur une matière quantitative), le manuel d'acquisition des connaissances est complété par un livre uniquement consacré à une série d'exercices corrigés pédagogiquement construits pour faciliter la mise en application des connais sances acquises . C'est le cas des UE 2 et 4.L'ouvrage que vous avez entre les mains est tout entier consacré à des exercices corrigés qui
portent sur l' UE 4Comptabilité et Audit
88 exercices choisis vous sont présentés avec leurs corrigés pour que la comptabilité
et l'audit n'aient plus de secret pour vous.Sommaire
PARTIE
1OPÉRATIONS DE FUSION
Exercice 1fl:
Modalités comptables ........................................................................ ........................ 11Exercice 2fl:
Période intercalaire - Rétroactivité ........................................................................
.... 13Exercice 3fl:
Mali de fusion ........................................................................ ..................................... 15Exercice 4fl:
Évaluation des sociétés par les flux ........................................................................
.. 18Exercice 5fl:
Évaluation comptable des sociétés ........................................................................
... 21Exercice 6fl:
Évaluation comptable des sociétés ........................................................................
... 25Exercice 7fl:
Confusion de patrimoine ........................................................................ ................... 28Exercice 8fl:
Fusion - Valeur comptable ........................................................................ ................. 31Exercice 9fl:
Fusion - Valeur réelle ........................................................................ ......................... 35Exercice 10fl:
Fusion - Participation de l'absorbante dans l'absorbée .......................................... 37
Exercice 11fl:
Fusion - Participation de l'absorbée dans l'absorbante .......................................... 39
Exercice 12fl:
Fusion - Participation réciproque ........................................................................
...... 45Exercice 13fl:
Analyse de la fusion ........................................................................ ........................... 48Exercice 14fl:
Affectation du mali technique ........................................................................
.......... 54Exercice 15fl:
Scission
................................................ 55Exercice 16fl:
Scission
................................................ 56Exercice 17fl:
Apport partiel d'actif ........................................................................ ......................... 59Exercice 18fl:
Régime fiscal de faveur ........................................................................ ...................... 61PARTIE
2NORMES
Exercice 19fl:
Cadre conceptuel ........................................................................ ................................ 65Exercice 20fl:
Communication nancière ........................................................................ ................. 67Exercice 21fl:
Communication nancière ........................................................................ ................. 69Exercice 22fl:
Information nancière ........................................................................ ....................... 71Exercice 23fl:
Immobilisation corporelle - Production à soi-même ............................................... 74
Exercice 24fl:
Immobilisation corporelle - Modèle de réévaluation .............................................. 75
Exercice 25fl:
Immobilisation corporelle - Subvention d'équipement .......................................... 76Exercice 26fl:
Immobilisations incorporelles - Fonds commercial .................................................. 78
Exercice 27fl:
Contrat de location ........................................................................ ............................ 78Exercice 28fl:
Les provisions ........................................................................ ..................................... 80Exercice 29fl:
Les provisions ........................................................................ ..................................... 81Exercice 30fl:
Les emprunts ........................................................................ ...................................... 82Exercice 31fl:
Achat d'obligation ........................................................................ .............................. 83PARTIE
3COMPTES DE GROUPE
Exercice 32fl:
Présentation des comptes consolidés ....................................................................... 87
Exercice 33fl:
Périmètre de consolidation ........................................................................
................ 88Exercice 34fl:
Périmètre et méthodes de consolidation ................................................................. 89
Exercice 35fl:
Référentiel comptable ........................................................................ ........................ 92Exercicefl36fl:
Périmètre de consolidation - Exclusion .................................................................... 93
Exercice 37fl:
Périmètre de consolidation - Participations circulaires ........................................... 95
Exercice 38fl:
Immobilisation par composant ........................................................................
.......... 97Exercice 39fl:
Provision réglementée ........................................................................ ....................... 98Exercice 40fi:
Subvention et problèmes scaux ........................................................................
...... 99Exercice 41fi:
Crédit-bail ........................................................................ ......................................... 101Exercice 42fi:
Écart de conversion ........................................................................ .......................... 102Exercice 43fi:
Contrat à long terme ........................................................................ ........................ 103Exercice 44fi:
Engagement retraite ........................................................................ ........................ 104Exercice 45fi:
Emprunt obligataire ........................................................................ ......................... 105Exercice 46fi:
Cession d'une immobilisation ........................................................................
......... 107Exercice 47fi:
Opérations intra-groupe ........................................................................ .................. 108Exercice 48fi:
Écart d'évaluation et d'acquisition - Norme IFRS .................................................. 110
Exercice 49fi:
Partage des capitaux propres - Complexe ............................................................. 113
Exercice 50fi:
Partage des capitaux propres ........................................................................
.......... 114Exercice 51fi:
Écart d'acquisition et d'évaluation - Référentiel français ..................................... 116
Exercice 52fi:
Partage des capitaux propres - Méthode directe .................................................. 118
Exercice 53fi:
Partage des capitaux propres - Méthode par palier .............................................. 122
Exercice 54fi:
Variation du pourcentage d'intérêt ........................................................................
125Exercice 55fi:
Acquisition par étapes (norme IFRS 3) .................................................................... 126
Exercice 56fi:
Résultat par action ........................................................................ ........................... 129Exercice 57fi:
Autres éléments du résultat global ........................................................................
. 131Exercice 58fi:
Comptes en monnaie étrangère ........................................................................
...... 132Exercice 59fi:
Analyse des documents de synthèse consolidés ................................................... 134
PARTIE
4 AUDITExercice 60fi:
Contrôle interne ........................................................................ ............................... 143Exercice 61fi:
Contrôle interne de la paie ........................................................................
.............. 144Exercice 62fi:
Comité d'audit ........................................................................ .................................. 144Exercice 63fi:
Contrôle interne du cycle clients-ventes ................................................................ 145
Exercice 64fi:
Contrôle interne de l'inventaire des stocks ............................................................ 147
Exercice 65fi:
Audit du cycle clients / ventes ........................................................................
......... 148Exercice 66fi:
Révision des stocks ........................................................................ ........................... 150Exercice 67fi:
Procédures analytiques ........................................................................ .................... 151Exercice 68fi:
Obligations du commissaire aux comptes .............................................................. 152
Exercice 69fi:
Seuil de signi cation ........................................................................ ........................ 154Exercice 70fi:
Détermination du seuil de signi cation ................................................................. 155
Exercice 71fi:
Demande de con rmation ........................................................................ ............... 156Exercice 72fi:
Contrôle par sondage ........................................................................ ...................... 157Exercice 73fi:
Contrôle par sondage ........................................................................ ...................... 158Exercice 74fi:
Con rmation des comptes clients ........................................................................
... 158Exercice 75fi:
Contrôle des ventes ........................................................................ ......................... 159Exercice 76fi:
Approche par les risques ........................................................................ ................. 161Exercice 77fi:
Commissariat aux comptes ........................................................................ .............. 163Exercice 78fi:
Exercice de la profession ........................................................................ .................. 164Exercice 79fi:
Commissaire à la fusion ........................................................................ ................... 167Exercice 80fi:
Rapport d'opinion ........................................................................ ............................ 168Exercice 81fi:
Transformation ........................................................................ ................................. 169Exercice 82fi:
Commissaire aux comptes et groupe ...................................................................... 170
Exercice 83fi:
Commissaire aux comptes et scission ..................................................................... 172
Exercice 84fi:
Responsabilité du commissaire aux comptes ......................................................... 174
Exercice 85fi:
Responsabilité du commissaire aux comptes ......................................................... 174
Exercice 86fi:
Normes d'exercice professionnel (NEP) .................................................................. 176
Exercice 87fi:
Choix d'un professionnel ........................................................................ ................. 176Exercice 88fi:
Responsabilité des commissaires aux comptes ...................................................... 178
9PARTIE 1
OPÉRATIONS
DEFUSION
Exercice 1
Modalités comptables
La société Malaga prévoit d'absorber la société Tort courant N. Vous êtes chargé(e) de préparer la fusion et
de mesurer les conséquences de celle-ci sur les comptes sociaux de Malaga en N.1. Indiquer et justifier la modalité comptable d'évaluation d
es apports. 2.Déterminer la valeur d'apport.
3. Déterminer :
a) la parité d'échange ; b) l'augmentation de capital ; c) la prime de fusion. Annexe - Informations se rapportant à la fusion absorption de Tort La date d'effet comptable de la fusion est xée au 01/01/N. La date d'approbation de l'opération par les assemblées de Malaga et Tortflest le 25/05/N.La fusion bénécie du régime scal de faveur, Malaga reprendra toutes les obligations de Tort liées à ce
régime favorable. Capitaux propres de Tort au 31/12/N-1 (en K€)Capital (75fl000 actions)1fl500
Réserves2fl790
Résultat décitaire- 500
Subventions d'investissements90
Provisions réglementées (Provisions pour hausse des prix)120Total des capitaux propres4fl000
Capitaux propres de Malaga au 31/12/N-1 (en K€)Capital (500 000 actions)50 000
Réserves70 000
Résultat3 000
Subventions d'investissements1 800
Provisions réglementées (Provisions pour hausse des prix)3 600Total des capitaux propres128 400
Les 45 000 titres Tort détenus par Malaga apparaissent à son bilan pour un montant de4 050 K€.
Au 01/01/N, la valeur globale de Tort servant à déterminer la parité d'échange est de 6000 K€.
Au 01/01/N, la valeur globale de Malaga servant à déterminer la pa rité d'échange est de 160 000 K€.Corrigé
1. Indiquer et justifier la modalité comptable d'évaluation des apports.Sachant que Malaga contrôle exclusivement Tort (60 % = 45 000 / 75 000) avant la fusion, il s'agit d'une fusion
de sociétés sous contrôle commun. La valeur d'apport sera la valeur comptable.2. Déterminer la valeur d'apport.
En l'espèce, la valeur comptable de Tort correspond au montant des capitaux propres : 4 000 K€.
3. Déterminer :
a) La parité d'échangeValeur mathématique des titres Malaga :
160 000 000
500 000 = 320
Valeur mathématique des titres Tort:
6 000 000
75 000 = 80
MT = 320
80 = 4, soit 4 actions Tort pour 1 action Malaga.
b) L'augmentation de capitalÉtant donné qu'il est interdit à Malaga de créer des titres pour elle-même, la parité d'échange s'appliquera dans
le cadre de la fusion renonciation.Nombre d'actions Tort apportées
75 000
Nombre d'actions Tort appartenant à Malaga
- 45 000Nombre d'actions Tort à rémunérer
30 000
PARTIE 1 - Opérations de fusion
Nombre d'actions Malaga à créerfi: 30fi000 / 4 = 7fi500 Il faut déterminer la valeur nominale du titre Malagafi:50 000 000
500 000 = 100
Montant de l"augmentation de capital: 100 × 7500 =750000
c) La prime de fusionMontant de l'apportfi: 4fi000fi000 × 40fi%
1fi600fi000
Montant de l'augmentation de capital
750fi000
Prime de fusion
850fi000
Exercice 2fi
Période intercalaire - Rétroactivité
La société Malaga (500fi000 actions) prévoit d'absorber la société Tort (75fi000 actions) courant N. Malaga
détient 60fi% de Tort. De ce fait, la fusion se fera à la valeur comptable. La parité d'échange est de 4 Tort pour 1 Malaga. La société Malaga devra créer 7fi500 actions.La valeur comptable de Tort est de 4fi000fiK€, sa valeur réelle 6fi000fiK€ (valeur servant pour la parité
d'échange). La valeur globale de Malaga servant à déterminer la parité d'échange est de 160fi000 K€.
La date d'effet comptable de la fusion est xée au 01/01/N. La date d'approbation de l'opération par les assemblées de Malaga et Tortfiest le 25/05/N.La fusion béné cie du régime scal de faveur, Malaga reprendra toutes les obligations de Tort liées à ce
régime favorable.1. Comment appelle-t-on la période comprise entre la date d'effet comptable et la date
d'approbation par les assembléesfi?2. Quelles sont les raisons habituellement invoquées pour justi er la présence d'une clause
de rétroactivitéfi? 3. Quel type d'assemblée doit approuver la fusionfi?4. Quelle(s) serai(en)t la (ou les) conséquence(s) de l'incendie chez Tort survenu le 05/04/N,
ayant généré une perte nette de 1fi200 K€fi? Recalculer le rapport d'é change.PARTIE 1 - Opérations de fusion
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