[PDF] UStAE_Stand 9.9.2021.docx 9 Sept 2021 Zirkusunternehmen Schausteller

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Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober 2010, BStBl I S. 846 - aktuelle Version (Stand 30. Juni 2023) - nach dem Stand zum 31. Dezember 2022 1 BMF-Schreiben vom 11. Januar 2023 - III C 2 - S 7200/19/10004 :005 (2023/0008032), BStBl I S. 179 BMF-Schreiben vom 27. Januar 2023 - III C 2 - S 7270/20/10002 :001 (2022/1206977), BStBl I S. 305; BMF-Schreiben vom 27. Januar 2023 - III C 2 - S 7104/19/10005 :003 (2023/0087496), BStBl I S. 314; BMF-Schreiben vom 7. Februar 2023 - III C 2 - S 7300/19/10004 :005 (2023/0117456), BStBl I S. 322; BMF-Schreiben vom 14. Februar 2023 - III C 3 - S 7175/21/10003 :003 (2023/0067105), BStBl I S. 348; BMF-Schreiben vom 27. Februar 2023 - III C 2 - S 7220/22/10002 :010 (2023/0197236), BStBl I S. 351;
BMF-Schreiben vom 12. April 2023 - III C 2 - S 7410/19/10001 :016 (2023/0328392), BStBl I S. 734;

BMF-Schreiben vom 18.

April 2023 - III C 2 - S 7282/19/10001 :005 (2023/0369566), BStBl I S. 776; BMF-Schreiben vom 25. April 2023 - III C 2 - S 7116-a/19/10001 :003 (2023/0380817), BStBl I S. 778; BMF-Schreiben vom 28. April 2023 - III C 3 - S 7183/19/10003 :002 (2023/0408824), BStBl

I S. 795;

BMF-Schreiben vom 22. Mai 2023 - III C 2 - S 7107/19/10002 :004 (2023/0487685), BStBl I S. 803; BMF-Schreiben vom 8. Juni 2023 - III C 3 - S 7423/20/10001 :001 (2023/0533207), BStBl I S. 1069; BMF-Schreiben vom 20. Juni 2023 III C 2 - S 7200/19/10006 :001 (2023/0553095), BStBl I S. xxx; BMF-Schreiben vom 30. Juni 2023 III C 2 - S 7410/19/10001 :024 (2023/0333660), BStBl I S. xxx; 1

Den UStAE vom 1. Oktober 2010 mit den bis zum 31. Dezember 2022 wirksam gewordenen Änderungen finden Sie in der Rubrik

"Umsatzsteuer-Anwendungserlass" unter dem Datum "31. 12. 2022" bzw. dem Titel "

Umsatzsteuer-Anwendungserlass - Stand zum

31. Dezember 2022"

Hinweis:

Die Anwendungsregelung zu den Änderungen durch die vorgenannten BMF-Schreiben enthalten die

Umsatzsteuer;

Verwaltungsregelung zur Anwendung des Umsatzsteuergesetzes - Umsatzsteuer-

Anwendungserlass (UStAE)

IV D 3

- S 7015/10/10002

2010/0815152

Auf Grund der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Aufhebung der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Ausführung des Umsatzsteuergesetzes (Umsatzsteuer-Richtlinien 2008
- UStR 2008) vom 6. Oktober 2010 (Bundesanzeiger Nr. 165 vom 29. Oktober 2010,

BStBl I

S. 769) werden die UStR 2008 mit Wirkung vom 1. November 2010 aufgehoben. An ihre Stelle tritt der zeitlich nicht befristete

Umsatzsteuer-Anwendungserlass.

(Umsatzsteuer-Anwendungserlass - UStAE). 1.1. Leistungsaustausch ........................................................................ .................................... 1 1.2. Verwertung von Sachen ........................................................................ ............................. 6

1.3. Schadensersatz ........................................................................

............................................ 7 ..................................... 10 .............................. 11 1.6. 1.7.

1.8. Sachzuwendungen und sonstige Leistungen an das Personal ....................................... 22

1.9. Inland -

Ausland ........................................................................ ...................................... 28

1.10. Gemeinschaftsgebiet -

Drittlandsgebiet ........................................................................ 29

1 Nr. 1 bis 3 UStG) .................................. 30

1.12. Freihafen-Veredelungsverkehr, Freihafenlagerung und

einfuhrumsatzsteuerrechtlich freier Verkehr (§ 1 Abs. 3 Satz 1 Nr. 4 und 5 UStG) ... 31

1a.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb ........................................................................

........... 32 1a.2.

Innergemeinschaftliches Verbringen ........................................................................

.... 34

1b.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge

...................................................... 38

1c.1. Ausnahme vom innergemeinschaftlichen Erwerb bei diplomatischen Missionen usw.

(§ 1c Abs. 1 UStG) ........................................................................ .................................. 39

2.1. Unternehmer ........................................................................

............................................. 40 .......................................... 42 ..... 45 2.4.

Forderungskauf und Forderungseinzug ........................................................................

. 49

2.5. Betrieb von Anlagen zur Energieerzeugung ................................................................... 51

2.6. Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft .............................................................. 57

2.7. Unternehmen ........................................................................

............................................ 59

2.8. Organschaft ........................................................................

.............................................. 60 Inland .............................................................. 65 2.10. Unternehmereigenschaft und Vorsteuerabzug bei Vereinen, ........................................... 68 2.11. 2b.1 3.1.

Lieferungen und sonstige Leistungen

..... 80

3.2. Unentgeltliche Wertabgaben ........................................................................

.................... 81 3.3.

Den Lieferungen gleichgestellte Wertabgaben ............................................................... 82

3.4.

Den sonstigen Leistungen gleichgestellte Wertabgaben ................................................. 86

3.5. Abgrenzung zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen ...................................... 89

3.6.

Abgrenzung von Lieferungen und

sonstigen Leistungen bei der Abgabe von Speisen ........................................ 93

3.7. Vermittlung oder Eigenhand

el ........................................................................ ................. 98 3.8. Werklieferung, Werkleistung ........................................................................ ................. 100 3.9. Lieferungsgegenstand bei noch nicht abgeschlossenen Werklieferungen .................. 102 3.10.

Einheitlichkeit der Leistung ........................................................................

................. 103 3.12. Ort der Lieferung ........................................................................ .................................. 108 3.13. 3.14. .................................... 111 3.15.

Dienstleistungskommission (§ 3 Abs. 11 UStG) .......................................................... 129

3.16. 3.17.

Einzweck- und Mehrzweck-Gutscheine .......................................................................

136
3.18. Einbeziehung von Betreibern elektronischer Schnittstellen in fiktive Lieferketten .. 143

3a.1. Ort der sonstigen Leistung bei Leistungen an Nichtunternehmer ............................. 149

3a.2. Ort der sonstigen Leistung bei Leistungen an Unternehmer und diesen gleichstellte

juristische Personen ........................................................................ ............................. 151 3a.3. Ort der sonstigen Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück .................... 157 3a.4. Ort der sonstigen Leistung bei Messen, Ausstellungen und Kongressen ................... 161 3a.5. .................................... 166 3a.7.

Ort der Vermittlungsleistung ........................................................................

................ 168

3a.7a.

Ort der Veranstaltung ........................................................................ ......................... 169

3a.8. Ort der in § 3a Abs. 4 Satz

2 UStG bezeichneten sonstigen Leistungen .................... 170

3a.9. Leistungskatalog des § 3a Abs. 4 Satz

2 Nr. 1 bis 10 UStG ........................................ 171

3a.9a.

Ort der sonstigen Leis

tungen auf dem Gebiet der Telekommunikation, der Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen und der auf elektronischem Weg erbrachten sonstigen Leistungen ........................................................................ ............................ 174

3a.10. Sonstige Leistungen auf dem Gebiet der Telekommunikation ................................. 178

3a.11. Rundfunk-

und Fernsehdienstleistungen .................................................................. 181

3a.12.

Auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen .......................................... 182 und Übertragung oder die Verteilung über diese Netze sowie damit unmittelbar

3a.14.

3a.15. Ort der sonstigen Leistung bei Einschaltung eines Erfüllungsgehilfen ................. 188

3a.16. Besteuerungsverfahren bei sonstigen Leistungen ..................................................... 189

3b.1. 3b.2. 3b.3. 3b.4.

3c.1. Ort der Lieferung beim Fernverkauf ........................................................................

... 199 3d.1.

Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs

.................................................................. 203 eines Schiffs, in einem Luftfahrzeug oder in der Eisenbahn (§

3e UStG) ................ 204

3f.1. -

gestrichen .......................................... 205

4.1.1.

4.1.2.

Innergemeinschaftliche Lieferungen ........................................................................

. 209

4.2.1.

4.3.1.

Allgemeines ........................................................................ .......................................... 211 213

4.3.5. Ausnahmen von der Steuerbefreiung ........................................................................

. 220 Nachweis ........................................................................ ....................... 221

4.4.1.

Lieferungen von Gold an Zentralbanken ................................................................... 222

4.4a.1.

Umsatzsteuerlagerregelung ........................................................................ ............... 223

4.4b.1.

Steuerbefreiung für die einer Einfuhr vorangehenden Lieferungen von ....................................... 224

4.4c.1.

Steuerbefreiung der Lieferung im Sinne des § 3 Abs. 3a Satz 1 UStG an einen

Unternehmer

........................................ 225

4.5.1. Steuerfreie Vermittlungsleistungen ........................................................................

.... 226

4.5.2. Vermittlungsleistungen der Reisebüros ...................................................................... 227

4.5.3.

229
....................... 231

4.6.1. Leistungen der Eisenbahnen des Bundes ................................................................... 232

4.8.1. Vermittlungsleistungen im Sinne des § 4 Nr. 8 und 11 UStG ................................... 236

4.8.2.

................................................................ 237

4.8.3.

Gesetzliche Zahlungsmittel ........................................................................ ................. 238

4.8.4.

4.8.5.

................................. 240

4.8.6. Inkasso von Handelspapieren ........................................................................

............. 241

4.8.7.

Zahlungs-, Überweisungs- und Kontokorrentverkehr ............................................... 242

4.8.8.

4.8.9.

Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren ....................................................... 244

4.8.10.

Gesellschaftsanteile ........................................................................ ........................... 245

4.8.11.

Übernahme von Verbindlichkeiten ........................................................................

... 246

4.8.12.

Übernahme von Bürgschaften und anderen Sicherheiten ...................................... 247

4.8.13.

4.8.14.

Amtliche Wertzeichen ........................................................................ ........................ 254

4.9.1.

4.9.2.

4.10.1.

Versicherungsleistungen ........................................................................ ................... 257

4.10.2.

Verschaffung von Versic

herungsschutz ................................................................... 258

4.11.1.

Bausparkassenvertreter, Versicherungsvertreter, Versicherungsmakler .............. 259

4.11b.1. Umsatzsteuerbefreiung für Post-Universaldienstleistungen ................................. 260

4.12.1.

Vermietung und Verpachtung von Grundstücken

................................................... 265

4.12.2.

4.12.3.

..... 269 ..... 270

4.12.5.

........................... 271

4.12.6.

.................... 272

4.12.7.

......... 273

4.12.8.

Dingliche Nutzungsrechte ........................................................................ ................. 274

4.12.9.

..................... 275

4.12.10.

Vermietung und Verpachtung von Betriebsvorrichtungen ................................... 276

4.12.11.

Nutzungsüberlassung von Sportanlagen und anderen Anlagen ........................... 277

4.13.1.

Wohnungseigentümergemeinschaften ..................................................................... 281

4.14.1.

Anwendungsbereich und Umfang der Steuerbefreiung .......................................... 282

4.14.2.

................................ 284

4.14.3.

........................ 285

4.14.4.

............................ 286

4.14.5.

............................... 289

4.14.6.

................................................. 293

4.14.7.

Rechtsform des Unternehmers ........................................................................ .......... 295

4.14.8. Praxis- und Apparategemeinschaften .......................................................................

296

4.14.9.

oder 140a SGB V ........................................................................ .................................. 297

4.15.1.

Sozialversicherung, Grundsicherung für Arbeitsuchende, Sozialhilfe, Kriegsopferversorgung ........................................................................ ......................... 298

4.16.1.

Anwendungsbereich und Umfang der Steuerbefreiung .......................................... 299

4.16.2.

Nachweis der Voraussetzungen ........................................................................

........ 301

4.16.3.

Einrichtungen nach § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l UStG ........................................ 302

4.16.4.

Leistungen der Altenheime, Pflegeheime und Altenwohnheime ............................. 303

4.16.5.

Weitere Betreuungs

und/oder Pflegeeinrichtungen ............................................... 304

4.16.6.

.................. 308

4.17.1.

Menschliche Organe, menschliches Blut und Frauenmilch ................................... 309

4.17.2.

4.18.1.

Eng mit der Sozialfürsorge und der sozialen Sicherheit verbundene Leistungen .. 311

4.19.1.

Blinde ........................................................................ ................................................. 314

4.19.2.

............................ 315

4.20.1.

Theater ........................................................................ ............................................... 316

4.20.2.

...................................................... 317

4.20.3.

... 319

4.20.5.

Bescheinigungsverfahren ........................................................................ .................. 320

4.21.1.

Ersatzschulen ........................................................................ ..................................... 321

4.21.2.

Einrichtungen

...................................... 322

4.21.3.

324

4.21.4.

Unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistungen ....................... 325

4.21.5.

oder berufsbildende Einrichtungen ........................................................................

..... 326

4.22.1.

Veranstaltung wissenschaftlicher und belehrender Art ........................................... 327

4.22.2.

Andere kulturelle und sportliche Veranstaltungen .................................................. 328

4.24.1.

Jugendherbergswesen ........................................................................ ....................... 331

4.25.1.

Leistungen im Rahmen der Kinder- und Jugendhilfe ............................................. 333

4.25.2.

Eng mit der Jugendhilfe verbundene Leistungen .................................................... 335

4.26.1.

.................... 337

4.27.1.

4.27.2.

Betriebshelfern ........................................................................ ..................................... 340

4.28.1.

.. 341

4.29.1.

Mitglieder ........................................................................ .............................................. 342

4a.1. Vergütungsberechtigte ........................................................................

.......................... 343

4a.2. Voraussetzungen für die Vergütung ........................................................................

.... 344 4a.3.

Nachweis der Voraussetzungen ........................................................................

........... 345

4a.4. Antragsverfahren ........................................................................

.................................. 346 ....... 347 4b.1.

6.1. Ausfuhrlieferungen

................................ 349

6.2. Elektronisches Ausfuhrverfahren (Allgemeines) .......................................................... 350

....................... 351

6.4. Ausschluss der Steuerbefreiung bei der Ausrüstung und Versorgung bestimmter

............................... 352

6.5. Ausfuhrnachweis (Allgemeines) ........................................................................

............ 353 358
6.7a.

Ausgangsvermerke als Ausfuhrnachweis

.................................................................... 360 6.8.

Ausfuhrnachweis in Bearbeitungs

6.9. Sonderregelungen zum Ausfuhrnachweis ..................................................................... 362

........................ 366

6.11. Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr

......................................... 368

6.12. Gesonderter Steuerausweis bei Ausfuhrlieferungen ................................................... 372

6a.1. Innergemeinschaftliche Lieferungen ........................................................................

.. 373

6a.2. Nachweis der Voraussetzungen der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche

Lieferungen ........................................................................ .......................................... 377

Allgemeines ................. 379

Gelangensvermutung . 380

Andere Belege als die

.......................... 384

6a.6. Belegnachweis in Bearbeitungs-

........................ 389 ....... 391 6b.1. Lieferung in ein Lager im Sinne des § 6b UStG im Gemeinschaftsgebiet

(Konsignationslagerregelung) ........................................................................

............. 393 6b.2. Nachweis der Voraussetzungen der Konsignationslagerregelung nach § 6b UStG .. 399

7.2. Ausfuhrnachweis ........................................................................

.................................... 402 .......................... 403 7.4. Abgrenzung zwischen Lohnveredelungen im Sinne des § 7 UStG und

Ausfuhrlieferungen im Sinne des § 6 UStG ................................................................ 404

............... 405 ....................... 408 8.3. .......................... 410 9.1.

Verzicht auf Steuerbefreiungen (§ 9 Abs. 1 UStG) ....................................................... 411

10.1. Entgelt ........................................................................

................................................... 416

10.2. Zuschüsse ........................................................................

.............................................. 420

10.3. Entgeltminderungen ........................................................................

............................. 426

10.4. Durchlaufende Posten ........................................................................

.......................... 428 10.6. Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Wertabgaben .......................................... 432

10.7. Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs.

5 UStG) ..................................................... 434

10.8. ....... 436 12.1. 12.2.

Vieh- und Pflanzenzucht (§ 12 Abs. 2 Nr. 3 UStG) ..................................................... 439

12.3.

2 Nr. 6 UStG) ....................... 442

12.5. Eintrittsberechtigung für Theater, Konzerte, Museen usw. (§ 12 Abs. 2 Nr. 7

Buchstabe a UStG) ........................................................................ ............................... 443

12.6. Überlassung von Filmen und Filmvorführungen (§ 12 Abs.

2 Nr. 7 Buchstabe b

UStG) ........................................................................ .................................................... 444

(§ 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchstabe c UStG) ........................................................................

. 445 Buchstabe d UStG) ........................................................................ ............................... 450 Buchstabe a UStG) ........................................................................ ............................... 451quotesdbs_dbs26.pdfusesText_32

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