THEME 2 : LES ECARTS SUR CA ET MARGE
ECART. Quantité. Marge unitaire. CA. Quantité. P. Vente. CA. Produit 1 o Ecart sur composition des ventes (ou écart mix).
ECARTS SUR VENTES Objectif(s) : o Analyse des écarts sur chiffre
GESTION DES VENTES - ECARTS SUR VENTES écart sur prix de vente ... écarts sur marges en deux sous écarts : écart sur quantité (ou sur volume) et écart.
LES STANDARDS ET LES ECARTS
Principe et analyse de l'écart de marge Écart de composition des ventes ... Un écart (E) se détermine par différence entre un montant réel (R) et un.
Sujets 9 et 10
L'analyse des écarts par poste budgétaire. ? L'analyse financière des écarts Volume de vente prévu du secteur d'activité ... Écart sur composition.
CORRIGÉ Chapitre 11
de marge sur coût préétabli se décompose en écart sur volume des ventes (attention l'écart Cette variation est mesurée par un écart sur composition.
Contrôle de geston A-4
La mise en évidence des écarts répond aux besoins de suivi des entités à piloter. Ecart sur composition des ventes : il dépend de l'écart sur la ...
CORRECTION SA LUNAIRE
2) Proposez une analyse de cet écart sur marge en faisant apparaître notamment
CORRECTION PARTIE 1 : ENTREPRISE ALTEOS 1) ALTEOS a mis
Ecart global sur marge unitaire : 16 500 – 39 000 = - 22 500 DEF b. un écart sur composition des ventes. Pour calculer l'écart sur composition des ventes
MERIAL SA
Ecart sur composition des ventes : (QR – QM) * MUP. Pour ER1 : (15 900 – 14 625) * 57 = 72 675 FAV. Pour ER2 : (23 100 – 24 375) * 408 = - 52 020 DEF.
CONTRÔLE DE GESTION - DCG - Session 2008 – Corrigé indicatif
1 juin 2018 indicateurs d'écarts d'alerte (seuil plancher ou plafond)
98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSujets 9 et 10
Sujets 9 et 10
Le suivi des budgets
Le suivi des budgets98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe principe de la gestion par exception
Le principe de la gestion par exception
Collecte des
données réellesRésultatsBudgetCalcul de
l'écartÉcart
significatif ?Analyse et correctionoui ouinon nonPlan ou prévisions98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes techniques de suivi des
budgetsLes techniques de suivi des budgets98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la marge de manoeuvre
disponibleL'analyse de la marge de manoeuvre disponibleService de formation à distance Gamma Budget d'opérationPour l'exercice terminée le 31 décembre 19_9C1C2C3C4C5
12 mois9 mois9 mois3 mois (25%)Pourcent.
(C1x 0,75)(C1-C3)(C4/1)Salaires300 000 $225 000 $235 000 $65 000 $22%
Honoraires professionnels20 000 15 000 11 750 8 250 41%Loyer30 000 22 500 22 500 7 500 25%
Papeterie17 000 12 750 14 350 2 650 16%
Publicité et promotion14 500 10 875 13 975 525 4% Frais de représentation3 500 2 625 2 800 700 20%Équipement de bureau2 800 2 100 2 000 800 29%
Total387 800 $290 850 $302 375 $85 425 $22%
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98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la répartition des dépenses
L'analyse de la répartition des dépensesFormation Omega inc.État des résultats prévisionnels
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9
C1C2C3C4C5
PrévuPrévuRésultatsDiff.
12 mois9 moisPourcent.9 moisPourcent.%(C1 x 0,75)(% ventes)(% ventes)(C5-C3)
Honoraires450 000 $337 500 $100,0%312 000 $100,0%
Salaires300 000 225 000 66,7%235 000 75,3%8,7%
Loyer30 000 22 500 6,7%22 500 7,2%0,5%
Papeterie17 000 12 750 3,8%9 850 3,2%-0,6%
Publicité et promotion14 500 10 875 3,2%14 200 4,6%1,3% Frais de représentation3 500 2 625 0,8%3 800 1,2%0,4% Équipement de bureau2 800 2 100 0,6%2 900 0,9%0,3% Total dépenses367 800 275 850 81,7%288 250 92,4%10,7% Bénéfice net82 200 $61 650 $18,3%23 750 $7,6%-10,7%98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse de la répartition des dépenses
L'analyse de la répartition des dépensesFormation Omega inc.État des résultats prévisionnels
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9
C1C2C3C4C5
PrévuPrévuRésultatsDiff.
12 mois9 moisPourcent.9 moisPourcent.
(C1 x 0,75) (% ventes)(% ventes)(C5-C3)Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $
Salaires300 000 225 000 81.6%235 000 81.5%0.0%
Loyer30 000 22 500
8.2%22 500 7.8%-0.4%
Papeterie17 000 12 750
4.6%9 850 3.4%-1.2%
Publicité et promotion14 500 10 875 3.9%14 200 4.9%1.0%Frais de représentation3 500 2 625
1.0%3 800
1.3%0.4%
Équipement de bureau2 800 2 100
0.8%2 900 1.0%0.2%
Total dépenses367 800 275 850
100%288 250 100%0.0%
Bénéfice net
82 200 $61 650 $18.3%23 750 $7.6%-10.7%
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98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse des écarts par poste budgétaire
L'analyse des écarts par poste budgétaireFormation Omega inc.État des résultats prévisionnels
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9
C1C2C3C4C5
PrévuPrévuRésultatsÉcart
12 mois9 mois9 moisglobalPourcent.(C1 x 0,75)(C2-C3)(C4/C2)
Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $-25 500 $-7,6%Salaires300 000 225 000 235 000 10 000 4,4%
Loyer30 000 22 500 22 500 0 0,0%
Papeterie17 000 12 750 9 850 -2 900 -22,7%
Publicité et promotion14 500 10 875 14 200 3 325 30,6% Frais de représentation3 500 2 625 3 800 1 175 44,8% Équipement de bureau2 800 2 100 2 900 800 38,1% Total dépenses367 800 275 850 288 250 12 400 4,5%Bénéfice net
82 200 $61 650 $23 750 $-37 900 $-61,5%98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse financière des écarts
L'analyse financière des écartsFormation Omega inc.État des résultats prévisionnels
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9
PrévuPrévuRésultatsÉcart
12 mois9 mois9 mois
Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $
Dépenses totales367 800 275 850 288 250
Bénéfice net82 200 $61 650 $23 750 $
Capital investi1 000 000 $1 000 000 $900 000 $
RCI8,2%6,2%2,6%-3,5%
Bén. net/ventes
18,3%18,3%7,6%-10,7%
Ventes/actif0,450,340,350,01
98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECL'analyse détaillée des écarts
L'analyse détaillée des écartsFormation Omega inc.État des résultats prévisionnels
Pour l'exercice terminé le 31 décembre 19_9
PrévuPrévuRésultatsÉcart
12 mois9 mois9 mois
Honoraires450 000 $337 500 $312 000 $-25 500 $
Salaires300 000225 000235 000-10 000
Autres dépenses67 800 50 850 53 250 -2 400
Dépenses totales367 800 275 850 288 250 -12 400 Bénéfice net82 200 $61 650 $23 750 $-37 900 $3 causes possibles1) Variation dans le niveau
d'activité2) Variation dans le taux
horaire de la main-d'oeuvre3) Variation dans le nombre
d'heures requises par unité de production98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe principe de l'analyse détaillée des écarts
1/2Le principe de l'analyse détaillée des écarts
1/2Budget initial
Vp x Pp
90u x 300$=27 000$
Budget révisé
Vr x Pp
100u x 300$=30 000$
Résultats réels
Vr x Pr
100u x 352$=35 200$
Écart de volume
(Vp-Vr) x Pp (90-100) x 300$= 3 000$ DÉcart de prix (Pp-Pr) x Vr (300$ - 352$) x 100= 5 200$ D1 cause possible1) Variation dans le niveau
d'activité2 causes possibles1) Variation dans le taux horaire de la main-d'oeuvre2) Variation dans le nombre
d'heures requises par unité de production98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe principe de l'analyse détaillée des écarts
2/2Le principe de l'analyse détaillée des écarts
2/2Budget révisé
Vr x (Hp x Tp)
100u x (10h x 30$)=30 000$
Réel
Vr x (HrxTr)
100u x (11 h x 32$)=35 200$
Écart de rendement
(Hp-Hr) x Tp (1000h-1100h) x 30$= 3 000$ DÉcart sur taux (Tp-Tr) x Hr (30$ - 32$) x 1100h= 2 200$ D1 cause possible Variation dans le taux horaire de la main-d'oeuvre1 cause possible Variation dans le nombre d'heures requises par unité de productionVr x (HrxTp)100u x (11 h x 30$)=33 000$
98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe contrôle budgétaire
Le contrôle budgétaire
Les écarts sur résultats
Les écarts sur résultats
98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes écarts sur résultats
Les écarts sur résultatsÉcarts sur coûts de fabricationÉcarts sur matières premièresÉcarts sur main-d'oeuvre directeÉcarts sur frais généraux de fabrication fixes et variablesÉcarts sur résultatsÉcarts sur frais de vente et d'administrationÉcarts sur chiffre d'affaires98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes écarts sur résultats
Les écarts sur résultats
Les écarts sur chiffre
d'affaires98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECCalcul des écarts sur chiffre
d'affairesCalcul des écarts sur chiffre d'affairesÉcart sur prix (Pr-Pp) x VrÉcarts sur chiffre d'affairesÉcart sur quantité (Vr-Vp) x MCVpPr: Prix de vente réelPp: Prix de vente budgétisé (prévu)
Vr:Volume de vente réel
Vp: Volume de vente budgétisé (prévu)
MCVp:Marge sur coût variable prévue98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECCalcul des écarts sur chiffre
d'affairesCalcul des écarts sur chiffre d'affairesÉcart sur prix (Pr-Pp) x VrÉcarts sur chiffre d'affairesÉcart sur quantité (Vr-Vp) x MCVpÉcart de part de marché (PMr-PMp) x VSr x MCVpÉcart sur volume du secteur (VSr-VSp) x PMp x MCVpVSr:Volume de vente réel du secteur d'activité VSp: Volume de vente prévu du secteur d'activitéPMr:Part de marché réelle
PMp:Part de marché prévue
98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECCalcul détaillés des écarts sur
chiffre d'affairesCalcul détaillés des écarts sur chiffre d'affairesÉcart sur prix (Pr-Pp) x VrÉcart sur composition (%Vr-%Vp) x Vtr x MCVpÉcart sur quantité (Vtr-Vtp) x %Vp x MCVpÉcarts sur chiffre d'affairesÉcart sur volume (Vr-Vp) x MCVpÉcart de part de marché (PMr-PMp) x VSr x MCVmpÉcart sur volume du secteur (VSr-VSp) x PMp x MCVmpMéthode utilisé lorsqu'il y a une interrelation entre les produits vendus (mix)98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECDéfinitions relatives aux écarts
sur chiffre d'affaires (sommaire)Définitions relatives aux écarts98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes responsables des écarts sur
chiffre d'affairesLes responsables des écarts sur chiffre d'affairesChiffre d'affaires = Quantité x PrixDesigner/
concepteurResponsable de la productionResponsable des approvisionnementsQualité des MPConception des
produits et processusQualité des PFResponsable du marketingStratégie MarketingGestion de la force de
vente98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSymptômes liés aux écarts sur
chiffre d'affairesSymptômes liés aux écarts sur ventes fixes) var.)98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSolutions aux écarts sur chiffre
d'affairesSolutions aux écarts sur chiffre d'affaires personnel de vente98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes écarts sur résultats
Les écarts sur résultats
Les écarts sur matières
premières98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe calcul des écarts sur matières
premièresLe calcul des écarts sur matières premièresÉcart sur prix (Pr-Pp) x QrÉcarts sur matières premièresÉcart sur quantité pour fabriquer le produit fini produits finis (Unités fabriquées x MP/unités)98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe calcul des écarts détaillés sur
matières premièresLe calcul des écarts détaillés sur matières premièresÉcart sur prix (Pr-Pp) x QrÉcarts sur composition (Qr-Cp) x PpÉcarts sur rendement (Cp-Qp) x PpÉcarts sur matières premièresÉcart sur quantité (Qr-Qp) x PpÉcarts pertinents lorsque les produits finis sont composés de plusieurs M.P. différentesMéthode du coût par la composition standard:Cp: Composition prévue selon les quantité totales réelles de MP consommées (Quant. totales MP utilisées x % prévu parMP/unités)
98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes responsables des écarts sur
matières premièresLes responsables des écarts sur matières premièresCoût unitaire des MP= Quantité x PrixDesigner/
concepteurResponsable de la productionResponsable des approvisionnementsQualité des MPConception des processusTraitement des MPChoix des
Choix des
fournisseurs fournisseurs98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSymptômes liés aux écarts sur
matières premièresSymptômes liés aux écarts sur (E/prix MP)MP (E/prix MP)
MOD) MOD) des produits de quantité (E/vol. de ventes)98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSolutions aux écarts sur matières
premièresSolutions aux écarts sur matières premières pas une hausse des coûts de conversion. moins coûteuses.98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes écarts sur résultats
Les écarts sur résultats
Les écarts sur main
d'oeuvre-directe98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe calcul des écarts sur main
d'oeuvre-directeLe calcul des écarts sur main d'oeuvre-directeÉcart sur Taux (Tr-Tp) x HrÉcarts sur main-d'oeuvre directeÉcart sur temps98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe calcul des écarts sur main
d'oeuvre directeLe calcul des écarts sur main d'oeuvre directeÉcart sur Taux (Tr-Tp) x HrÉcart de temps dû à la productivité de la main d'oeuvre [ Hr - (Hp/Qp x Qr)] x TpÉcart de temps dû au rendement des matières premières utilisées [(Hp/Qp x Qr) - Hp] x TpÉcarts sur main-d'oeuvre directeÉcart sur temps (Hr-Hp) x TpHp x Qr/Qp:Nombre d'heures qu'on
aurait dû prendre selon les prévisions pour traiter les quantités deMP réellement traitées.
98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECDéfinitions relatives aux écarts sur
main d'oeuvre directe (sommaire)Définitions relatives aux écarts sur main d'oeuvre directe (sommaire) Qpprévisions pour traiter les quantités de MP réellement traitées. fabriquer une unité de produits finis produits finis (Unités fabriquées x MP/unités)98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes responsables des écarts sur
main-d'oeuvre directeLes responsables des écarts sur main-d'oeuvre directeCoût unitaire de MOD= Temps x TauxDesigner/
concepteurResponsable de la productionResponsable du du personnelExpertise de laMODConception des
processusGestion de la MODOrdonnancement de la
productionNégociationNégociation
salariale salariale98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSymptômes liés aux écarts sur
main-d'oeuvre directeSymptômes liés aux écarts sur (E/taux MOD) (E/temps MOD, E/ dépenses FGF) bris (E/dépenses FGF)MOD (E/taux MOD)
d'oeuvre98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECSolutions aux écarts sur main-
d'oeuvre directeSolutions aux écarts sur main- de la production.98-11-02
98-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLes écarts sur résultats
Les écarts sur résultats
Les écarts sur frais
généraux de fabrication98-11-0298-11-02Copyright© Michel Vézina-HECCopyright© Michel Vézina-HECLe calcul des écarts sur frais
généraux de fabrication variablesLe calcul des écarts sur frais généraux de fabrication variablesÉcart sur dépense (Tr-Ts) x Hr*Écart de rendement (Hr*-Hs*) x TsFrais réelsTr x Hr*
* Correspond à la base d'imputation choisie * Correspond à la base d'imputation choisieFrais prévus selon heures* réellesTs x Hr*Frais prévus selon
heures* prévuesTs x Hs*
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