Exercices corrigés de Comptabilité générale - 2020/21
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Avis CNC 2021/XX – Article 3:175 AR CSA : bilan d'ouverture des ASBL
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Exercices corrigés de Comptabilité générale - 2020/21
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28 nov. 2017 et des méthodes comptables appliquées au cours de la période précédente. Les soldes d'ouverture comprennent aussi les points devant faire ...
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d'associations décident cependant de faire coïncider l'exercice comptable avec l'année civile; entre normes actuelles un bilan d'ouverture est établi.
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Modalités : o rubriques du bilan et regroupements. TABLE DES MATIERES. Chapitre 1. OBLIGATIONS COMPTABLES. .
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Pour ce faire nous donnerons tout d'abord un aperçu des différents comptes de la comptabilité. Ensuite nous expliquerons brièvement la technique comptable.
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Elle avait pour objectif l'élaboration d'un premier lot d'instructions comptables relatif au bilan d'ouverture (BO) aux immobilisations : corporelles
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Comment faire le bilan d'ouverture ?
Le bilan d'ouverture est établi lors de la réouverture des comptes de bilan (classes 1 à 5), le premier jour du nouvel exercice social. Élaboré en fin de période comptable, il reprend les soldes des comptes. Ils correspondent aux écritures se trouvant dans le journal des à-nouveaux ou soldes à-nouveaux.Comment faire un bilan comptable PDF ?
Comment faire son bilan comptable ?
1Réaliser un inventaire et enregistrer les stocks.2Ajuster certains comptes de gestion.3Calculer et comptabiliser les dotations aux amortissements.4Constater certaines provisions.5Calculer et comptabiliser les impôts finaux.6Justifier les soldes comptables.7Documenter ses travaux.Comment présenter un bilan en comptabilité ?
Un bilan se présente généralement sous la forme d'un tableau à deux volets dans un business plan. Le côté gauche reprend tous les actifs et le côté droit les passifs. La somme des montants figurant dans chaque colonne doit être égale. Tous les éléments doivent être classés par ordre décroissant de liquidité.- Le bilan d'ouverture d'un exercice correspond au bilan de clôture avant répartition de l'exercice précédent. Le bilan reflète juridiquement le patrimoine de la société: - L'actif: les biens que la société est le propriété, les créances. C'est ceux que l'entreprise poss?.
Béatrice et Franciss Grandguillot
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comptable nationale, du Plan comptable général (règlement ANC 2014-03) dans sa version consolidée au 1 er janvier 2020. Ces exercices corrigés couvrent les différents types de sujets qui peuvent vous être proposés pour l'année universitaire 2020/2021. Ils sont présentés en quatre thèmes : - les principes fondamentaux de la modélisation comptable ; - l'analyse comptable des opérations courantes ; - l'analyse comptable des opérations de fin d'exercice ; - l'analyse financière des tableaux de synthèse.La dernière partie est consacrée à une révision générale sous la forme de questions à
choix multiple (QCM)Cette 21
e édition 2020/2021, entièrement à jour à sa publication, s'adresse auxétudiants :
- des facultés de sciences économiques, de droit, AES... ; - de l'enseignement supérieur de gestion, notamment ceux d'IUT GEA... ; - de licence (CCA, économie-gestion...) ; - de master (AES, CCA, économie-gestion...) ; - des Écoles de Management.Présentation
PARTIE 1
Les principes fondamentaux de la modélisation comptableThème 1 Les notions de patrimoine
et d"activité de l"entreprise 151 - Bilan de départ simplifié15
2 - Bilans successifs et détermination du résultat15
3 - Compte de résultat et variation des stocks16
4 - Variations de patrimoine17
5 - Opérations de gestion et de patrimoine17
6 - Synthèse : double détermination du résultat18
Corrigés19
Thème 2 Les comptes et le principe de la partie double 291 - Tenue d'un compte29
2 - Détermination de la nature des soldes29
3 - Principe de codification du Plan comptable général,
correspondance dans les tableaux de synthèse304 - Traduction comptable d'opérations31
5 - Ouverture de comptes, comptabilisation d'opérations
et calcul des soldes316 - Synthèse : tenue de comptes, tableaux de synthèse32
Corrigés33
Thème 3 L'organisation comptable 45
1 - Tenue d'un journal classique45
2 - Tenue d'un grand livre, établissement d'une balance
et interprétation des soldes463 - Analyse d'une balance47
Sommaire
4 - Synthèse : tenue du journal, du grand livre, établissement
de la balance, du compte de résultat et du bilan485 - Organisation du système centralisateur49
Corrigés50
PARTIE 2
L'analyse comptable des opérations courantes
Thème 4 La taxe sur la valeur ajoutée (TVA)631 - Calcul de la TVA due63
2 - Calcul de la TVA due, comptabilisation de la déclaration63
3 - Détermination de la TVA due (avec opérations
intracommunautaires, importations et exportations), paiement de la TVA64Corrigés65
Thème 5 Les achats et les ventes 71
1 - Factures d'achats et de ventes
avec des réductions commerciales712 - Enregistrement de factures d'achats et de ventes
avec des réductions commerciales et financières713 - Synthèse : enregistrement des factures d'achats,
de ventes et d'avoirs73Corrigés75
Thème 6 Les charges et les produits d'exploitation831 - Comptabilisation de charges et de produits83
2 - Éléments de paie : calcul des salaires bruts et nets,
comptabilisation de la paie843 - Éléments de paie : charges sociales patronales,
versement des cotisations sociales, PAS et leur comptabilisation84Corrigés85
Thème 7 Les opérations avec l'étranger 911 - Opérations de livraison de biens meubles corporels91
2 - Opérations de prestations de services
entre assujettis identifiés à la TVA92Corrigés92
SOMMAIRE
Thème 8 La trésorerie 95
1 - Création et circulation des effets de commerce95
2 - Synthèse sur les effets de commerce et l'affacturage95
3 - Cession de créances professionnelles96
4 - Valeurs mobilières de placement97
5 - État de rapprochement
et écritures de redressement simples976 - Synthèse : état de rapprochement,
et écritures de redressement987 - Couverture d'un déficit de trésorerie98
Corrigés99
Thème 9 Les investissements et leur financement 1091 - Distinction Actif / Charge109
2 - Classement des immobilisations109
3 - Évaluation du fonds commercial110
4 - Acquisition d'immobilisations incorporelles et corporelles110
5 - Acquisition d'une immobilisation corporelle par composants111
6 - Immobilisation produite par l'entreprise pour elle-même112
7 - Immobilisations financières112
8 - Synthèse : immobilisations, emprunt,
subvention d'investissement et crédit-bail113Corrigés114
PARTIE 3
L'analyse comptable des opérations de fin d'exerciceThème 10 L'inventaire intermittent 125
1 - Évaluation du stock final125
2 - Régularisation des stocks
dans une entreprise commerciale1253 - Régularisation des stocks liés aux activités commerciales
et industrielles125Corrigés126
Thème 11 Les ajustements de charges et de produits 1291 - Régularisation des charges129
2 - Régularisation des produits129
3 - Synthèse : régularisation de charges et de produits130
Corrigés130
SOMMAIRE
Thème 12 Les amortissements des immobilisations 1351 - Biens amortissables et modes d'amortissement135
2 - Amortissement linéaire136
3 - Amortissement du fonds commercial136
4 - Amortissement comptable et amortissement fiscal136
5 - Base amortissable et valeur résiduelle137
6 - Synthèse : travaux d'inventaire relatifs aux amortissements
pour dépréciation d'actif1377 - Avantage fiscal exceptionnel138
8 - Amortissement par composants139
9 - Remplacement d'un composant139
Corrigés139
Thème 13 Les dépréciations
des immobilisations incorporelles et corporelles 1531 - Dépréciation du fonds commercial153
2 - Calcul de la valeur actuelle et de la dépréciation
d'une immobilisation amortissable1533 - Dépréciation d'une immobilisation amortissable
et révision du plan d'amortissement1544 - Limitation de la reprise pour dépréciations
d'immobilisations amortissables155Corrigés155
Thème 14 Les dépréciations des autres éléments d'actif 1611 - Constitution des dépréciations des comptes clients161
2 - Régularisation des dépréciations pour créances douteuses
et créances irrécouvrables1613 - Constitution et régularisation des dépréciations des titres162
4 - Constitution et régularisation des dépréciations de stocks162
Corrigés163
Thème 15 Les provisions pour risques et charges1731 - Provisions pour risques173
2 - Provisions pour charges173
Corrigés174
Thème 16 Les cessions d'immobilisations 1771 - Cessions d'immobilisations non amortissables177
2 - Cessions d'immobilisations amortissables
avec amortissements dérogatoires177 SOMMAIRE
3 - Cession d'une immobilisation amortissable et dépréciée178
4 - Cessions de valeurs mobilières de placement178
Corrigés179
Thème 17 Les comptes annuels 187
1 - Utilisateurs des comptes annuels187
2 - Compte de résultat en système de base187
3 - Bilan en système de base188
4 - Synthèse : travaux d'inventaire et comptes annuels189
Corrigés192
PARTIE 4
L'analyse financière des tableaux de synthèse Thème 18 Les soldes intermédiaires de gestion et la capacité d"autofinancement 2131 - Type d'activité et soldes intermédiaires de gestion213
2 - Calcul de l'excédent brut d'exploitation
et de la capacité d'autofinancement2143 - Synthèse : tableau des soldes intermédiaires de gestion
et détermination de la capacité d'autofinancement215Corrigés217
Thème 19 Le tableau des emplois et des ressources 2231 - Calcul du fonds de roulement net global,
du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie2232 - Synthèse : tableau des emplois et des ressources223
Corrigés227
PARTIE 5
Révision générale
Thème 20 Les questions à choix multiple (QCM) 2331 - 25 questions à choix multiple (QCM)233
Corrigés240
SOMMAIRE
PARTIE 1PARTIE 1
Les principes
fondamentaux de la modélisation comptable Thème 1 Les notions de patrimoine et d"activité de l"entreprise . 15Thème 2
Les comptes et le principe de la partie double . . . . . . . 29 Thème 3 L"organisation comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45THÈME
1Les notions de patrimoine
et d"activité de l"entrepriseBilan de départ simplifiéSujet 1
Bilans successifs et détermination du résultatSujet 2 Le 1 er octobre N, M. Alméda crée une entreprise spécialisée dans la vente au détail de jouets en bois.Il emprunte 50 000
auprès de sa banque.
M. Alméda acquiert :
- un local de 95 000 - des rayonnages pour 11 250 - du mobilier de bureau pour 1 625 - du matériel de bureau et du matériel informatique pour 12 000 - un stock de jouets de 38 000Il dépose 16 200
sur le compte bancaire ouvert au nom de l'entreprise et 925 d'espèces en caisse.Question 1 Déterminez le montant du capital.
Question 2 Présentez le bilan de départ simplifié de l'entreprise. Au 1 er janvier N, la situation des comptes de l'entreprise Fouache se présente comme suit :- emprunt : 30 000
- matériel de bureau et matériel informatique : 7 440
- mobilier : 2 340
- fonds commercial : 40 000
- stock de marchandises : 3 380
- clients : 7 280
- fournisseurs : 16 700
EXERCICES CORRIGÉS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE16- caisse : 640
- banques : 5 620
- capital : 20 000
Après 12 mois d'activité, les comptes de bilan se présentent ainsi :- emprunt : 28 000
- clients : 9 000- matériel de bureau et matériel informatique : 6 800
- mobilier : 2 000
- fonds commercial : 40 000
- valeurs mobilières de placement : 2 500
- stock de marchandises : 1 460
- fournisseurs : 9 300
- caisse : 360
- sécurité sociale (dettes) : 500
- état (dettes) : 1 000
- banques : 2 700
Question Établissez les bilans au 1
er janvier N et au 31 décembre N. La société Pégase a pour objet social la vente d'articles de sellerie. Elle a réalisé les opérations suivantes au cours de l'exercice N : - elle a acheté des marchandises pour 430 000 et des fournitures de bureau
pour 3 400 ; son chiffre d'affaires s'élève à 786 000 ; - les consommations d'eau, de gaz et d'électricité se montent à 18 600 - les salaires bruts sont de 32 000 et les charges sociales patronales de 15 800 ; - elle a perçu 5 730 de revenus concernant divers placements et a supporté 6 915 d'intérêts relatifs à un emprunt ;
- les frais de télécommunications sont de 22 600, la taxe d'apprentissage pour
l'exercice est d'un montant de 13 200 - les dotations aux amortissements des immobilisations s'élèvent à 14 000 - le stock initial de marchandises au 1 er janvier N était de 85 000 , le stock final de marchandises au 31 décembre N est de 98 000Question 1 Calculez la variation des stocks.
Question 2 Établissez le compte de résultat. Compte de résultat et variation des stocksSujet 317THÈME 1 - Les notions de patrimoine et d'activité de l'entreprise
Variations de patrimoineSujet 4
L'entreprise Mondette, prestataire de services, fournit les éléments de son bilan d'ouverture :- matériel de transport : 38 450
- mobilier : 15 750
- banques : 23 000
- fournisseurs : 15 000
- caisse : 2 150
- clients : 25 650
- emprunt : 20 000
Au cours du mois de janvier, elle a réalisé les opérations suivantes : - achats de fournitures de bureau à crédit pour 3 000 - ventes de prestations de services pour 35 000 réglées par chèques bancaires ;
- paiement de 10 enveloppes pré-timbrées recommandées pour 60 en espèces ;
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