Analyse financière 2014
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RAPPORT FINANCIER
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Le bilan fonctionnel
Diagnostic financier bilan
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Afin de réaliser l'analyse fonctionnelle du Bilan certaines rubriques du bilan comptable doivent faire l'objet de reclassements ou retraitements selon les
Le bilan financier - Chapitre 7
La constitution des quatre masses homogènes du bilan financier nécessite plusieurs retraitements du bilan comptable. ℘ Reclassement des postes du bilan
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LE BILAN FONCTIONNEL - APPROFONDISSEMENT o Recensement de l'ensemble des retraitements du bilan comptable ; ... Ratios de structure financière.
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analystes financiers; le bilan comptable fonctionnel et le bilan financier ou bilan liquidité. Le bilan permet de visualiser à un moment donné l'état des.
Le bilan fonctionnel
et de son affectation de certaines règles comptables
Le bilan fonctionnel
Diagnostic financier bilan
UNIVERSITE HASSAN II Professeur : Tarik QUAMAR
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Analyse financière 2014
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Exercices de comptabilité générale avec corrigés – 2010/2011. –. Analyse financière – 2010-2011 Exercice 18 – Bilan fonctionnel et équilibre financier.
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Retraitement Du Bilan Financier PDF Capitaux propres - Scribd
Retraitement du Bilan financier 1 Retraitement des écarts de conversion 2 Elimination des immobilisations en non valeurs
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Les principaux reclassements et retraitements à effectuer : L'analyse financière à partir des documents comptables est rendue parfois difficile du fait de la
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Bilan financier : les retraitements de lactif et du passif - Tifawt
24 sept 2022 · pour obtenir le bilan financier : certains éléments du bilan comptable doivent être retraités et reclassés Le retraitement se fait en termes
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Quels sont les retraitements du bilan fonctionnel - Libeo
25 fév 2021 · Du bilan comptable au bilan fonctionnel : les retraitements à effectuer s'assure que l'équilibre financier de l'entreprise est atteint
Quels sont les retraitements à faire pour passer du bilan comptable au bilan financier ?
Pour passer au bilan financier, il faut procéder par le retraitement de certains postes du bilan comptable. Ce dernier consiste à reclasser les postes de l'actif par degré de liquidité et les postes du passif par degré d'exigibilité.Quels sont les retraitements à effectuer lors de l'analyse du bilan ?
Ces principaux retraitements obligatoires concernent : l'homogénéisation des comptes avant inclusion dans le périmètre de consolidation (des immobilisations incorporelles aux provisions, cette homogénéisation concerne différents postes) ; l'élimination des amortissements dérogatoires.Pourquoi Procède-t-on aux retraitements du bilan pour l'analyse financière ?
Pour pouvoir procéder à une analyse financière cohérente du bilan, il est nécessaire de procéder à certains retraitements afin de dégager des grandes masses.- À la différence du bilan comptable, qui utilise l'actif et le passif, le bilan fonctionnel est basé sur les emplois et les ressources. Les ressources correspondent à l'origine des flux de trésorerie tandis que les emplois représentent l'utilisation qui en est faite (la destination de ces flux).
Mois AAAA
L"Uniopss (Union nationale interfédérale des oeuvres et organismes privés à but non lucratif sanitaires et
sociaux) est le Centre national d"animation et de ressources (Cnar) Action sociale, médico-sociale et santé
au sein du Dispositif local d"accompagnement (DLA), dispositif national d"appui aux activités et services
d"utilité sociale.Plus d"informations sur ce dispositif :
http://www.avise.orgDans le cadre de cette mission, l"Uniopss propose des " fiches pratiques de gestion » pour outiller les
associations et les accompagner dans leur démarche de pérennisation de leurs activités d"utilité sociale afin
de consolider et développer les emplois. Elles sont notamment accessibles aux adhérents de l"Uniopss et
des Uriopss identifiés, sur les sites Internet du réseau Uniopss-Uriopss.Plus d"information sur l"Uniopss :
http://www.uniopss.asso.frCes fiches sont la propriété de l"Uniopss. Elles ne peuvent être reproduites sans son consentement écrit.
Mois AAAA
Le bilan fonctionnel
Préambule
La majeure partie des associations du secteur social et médico-social gère un ou plusieursétablissements ou services et propose des prestations de services à des usagers. Ces
associations, couramment appelées organismes gestionnaires, répondent à des règles
particulières, organisées par voie législative et réglementaire, recouvrant plusieurs composantes,
dont l"autorisation de création et de fonctionnement, l"habilitation financière, la tarification...
L"association est régie par la loi du 1
er juillet 1901. Ce statut l"amène à répondre à certains droits et obligations, notamment en termes de gestion, de fiscalité, etc.D"autre part, l"association, par l"importance des fonds qu"elle gère, des salariés qu"elle emploie,
par les relations qu"elle entretient avec ses partenaires et fournisseurs, entre de plain-pied dansle champ des activités économiques ; ce qui induit des droits, des contraintes et des obligations
communs à tous les acteurs économiques. Elle doit donc être gérée selon les règles qui
s"imposent à toute " entreprise », à quelques exceptions près liées à son but non lucratif.
En parallèle, les établissements et services qu"elle gère, puisqu"ils sont financés en grande
partie par des fonds publics - prestations tarifées ou subventions -, se voient imposer d"autresrègles de gestion très précises et encadrées par la réglementation, codifiée dans le Code de
l"action sociale et des familles. Cette réglementation découle de la loi du 2 janvier 2002 ( cf. ficheLa Loi 2002-02
) et du décret budgétaire et tarifaire d"octobre 2003, modifiés depuis par denombreux textes et traite par exemple, outre de l"ensemble des dispositions tarifaires, du résultat
et de son affectation, de certaines règles comptables, etc...L"association a donc une gestion " libre » d"un côté, sur laquelle elle n"a de comptes à rendre
qu"à ses membres - ou éventuellement à ses donateurs - ; et de l"autre une gestion courante " contrôlée », très encadrée et réglementée.Cette distinction, claire en théorie, masque une interpénétration certaine - voire une
confrontation parfois - de ces deux logiques, qui induit de nombreux problèmes et questionsdans la pratique, auxquels les gestionnaires se trouvent confrontés et que l"on se doit d"avoir à
l"esprit lorsque l"on souhaite analyser la situation financière d"une association sociale et médico-
sociale et de ses établissements et services.Mots clés
Diagnostic financier, bilan, compte de résultat, annexes, retraitement.Auteur
Estelle Delmas-Favodon, Conseillère technique à l"Uriopss Provence Alpes Côtes d"Azur et Corse
Louise Wiart, Conseillère technique à l"Uriopss Picardie Maiwenn L"Hostis, Conseillère technique, Uniopss En partenariat avec Cécile Katlama, chargée de mission au Cnar Financement porté par FranceActive.
Décembre 2009
mise à jour décembre 2010Fiches pratiques de gestion
Décembre 2009
Mise à jour décembre 2010
Le bilan fonctionnel
5 1 0L"analyse fonctionnelle est l"une de ces deux conceptions : l"équilibre financier est alors apprécié à travers l"aptitude de
l"association ou de l"ESMS à financer ses emplois stables par ses ressources stables.La seconde étant la conception patrimoniale. Cette approche a pour objet d"apprécier l"équilibre financier à travers les
modalités de couverture de ses emplois et de ses ressources. L"approche patrimoniale du bilan qui est centrée sur les
notions de solvabilité et de liquidité. On parle dans ce cas de bilan financier. ???? cf. fiche Le diagnostic financierI. Décomposition du bilan fonctionnel
A la différence du bilan financier, le bilan fonctionnel est établi dans une optique de continuation d"activité.
Les ressources et les emplois classés respectivement selon leur destination et leur origine, sont regroupés par cycles,
constituant chacun un ensemble d"opérations de même nature.On distingue 4 cycles :
· Le cycle de financement de l"investissement regroupant les emplois stables d"investissement et les ressources stables,
affectées de par leur nature au financement des opérations d"investissement. · Le cycle de financement stable d"exploitation regroupant les ressources stables destinées au financement des besoinsd"exploitation à plus ou moins long terme et les actifs " quasi immobilisés » d"exploitation. Les termes d"actifs
immobilisés et d"exploitation sont de prime abord contradictoires, car la caractéristique fondamentale des éléments
d"exploitation est leur caractère " circulant », non statique, donc non immobilisé. Mais des facteurs spécifiques au
fonctionnement des établissements sociaux et médico-sociaux font considérer certains éléments d"exploitation comme
des quasi immobilisations, notamment les créances glissantes prévues à l"article R314-109 du Code de l"action sociale
et des familles dont la date d"encaissement est pour l"instant reportée in fine.· Le cycle d"exploitation et hors exploitation
regroupant respectivement les opérations liées à l"activité cyclique (pour cequi est du cycle d"exploitation) et des autres opérations non courantes (pour le cycle hors exploitation)
· Le cycle de trésorerie
résultant des cycles précédents. Il a pour fonction d"assurer l"ajustement global entre le cycle
d"exploitation et les deux autres cycles.Les cycles d"investissement et de financement correspondent à des cycles longs car ils concernent des opérations
durables. Les cycles d"exploitation, hors exploitation et de trésorerie sont qualifiés de cycles courts.Fiches pratiques de gestion
Décembre 2009
Mise à jour décembre 2010
Le bilan fonctionnel
Fiches pratiques de gestion
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