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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA

La Universidad Católica de Loja

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

Auditoría de gestión a la empresa ´Fomintexµ de la ciudad de Quito, año 2010

TRABAJO DE FIN DE CARRERA

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL

TÍTULO DE INGENIERO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

AUTOR:

Hugo David Rosales Rodríguez

DIRECTORA:

Dra. María Augusta Solano de la Sala Torres

CENTRO UNIVERSITARIO: Ibarra

2011

Universidad Técnica Particular de Loja

ii

CERTIFICACIÓN

Dra. María Augusta Solano de la Sala T.

DOCENTE DE LA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA DE LA U.T.P.L.

DIRECTORA DE TESIS

CERTIFICA:

Que el presente trabajo de fin de carrera realizado por el estudiante: Hug o Da vid Ro sale s Rodr íg uez, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su presentación.

Loja, octubre de 2011

F)

Universidad Técnica Particular de Loja

iii

DECLARACIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS

Yo, Hugo David Rosales Rodríguez declaro ser autor del presente trabajo y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art.67 del Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente diceForman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad

Hugo David Rosales Rodríguez

C.I. 1001702867

Universidad Técnica Particular de Loja

iv

AUTORÍA

Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo de tesis, son de exclusiva responsabilidad de su autor.

Hugo David Rosales Rodríguez

C.C. 1001702857

Universidad Técnica Particular de Loja

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D E D I C A T O R I A

Dedico esta tesis a mis padres, pilares fundamentales en mi vida. Sin ellos, jamás hubiese podido conseguir lo que hasta ahora. Su tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el gran ejemplo a seguir y destacar, no solo para mí, sino para mis hermanos y familia en general. También dedico este proyecto a mi novia, Jéssica, mi compañera incondicional. Ella representó gran esfuerzo y tesón en momentos de decline y cansancio. A ellos este proyecto, que sin ellos, no hubiese podido ser. David

Universidad Técnica Particular de Loja

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A G R A D E C I M I E N T O

A Dios principalmente, por darme la vida y la satisfacción de concluir mi carrera profesional. A mis padres, hermanos y familiares que con su esfuerzo y capacidad de ayuda constante han contribuido para culminar este trabajo. De igual forma agradecer a la Universidad Técnica Particular de Loja por impartirme tan valiosos conocimientos a través de sus catedráticos. A la empresa COMINTEX en especial a su Gerente Propietario, el Sr. Pedro Vallejo Báez por proporcionarme la información necesaria para hacer posible la realización de esta tesis. Mi gratitud a la Dra. María Augusta Solano de la Sala, Directora de la presente Tesis, por haberme guiado en el desarrollo de la misma. David

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vii

RESUMEN EJECUTIVO

COMINTEX es una empresa dedicada a la confección de uniformes y ropa de trabajo, se encuentra ubicada en la ciudad de Quito, viene operando 21 años en el mercado nacional, actualmente cuenta con veinte trabajadores, la empresa ha logrado crecer gradualmente y ha alcanzado un reconocimiento considerable en el mercado y sus aspiraciones son lograr expandirse con sus productos en el mercado internacional. El presente trabajo estuvo dirigido hacia la aplicación de una auditoría de gestión a los procesos de la empresa COMINTEX, la investigación es de tipo documental ya que se ha

basado en la recolección de datos bibliográficos, entrevistas y herramientas para la

recolección de información los cuales permitieron describir el panorama de los diferentes departamentos de la empresa y descriptiva ya que detalla las diferentes características que identifican los diferentes componentes delimitando así los hechos que conforman el problema de investigación. La población objeto de estudio estuvo conformada por los 20 trabajadores que conforman la

empresa y los clientes, la técnica para la recolección de información fue la entrevista y como

instrumento se utilizó el cuestionario el mismo que estuvo conformado por varias preguntas de acuerdo al área a la que se aplicó. En el proceso se realizó una evaluación del control interno y se proporcionó las herramientas necesarias para alcanzar los objetivos empresariales, la satisfacción del cliente, el incremento de ventas, así como su desarrollo sostenido. En el desarrollo del proceso de auditoría se sugiere a la gerencia implementar estrategias y ejecutar decisiones que se requieran necesarias para cada momento teniendo presente el fin para el cual están diseñadas.

El trabajo de auditoría de gestión a la empresa se lo dividió en tres capítulos los mismos que

se desarrollaron de la siguiente manera: Capítulo I en el que se hace referencia a los problemas identificados en la empresa, se

realiza un análisis de los antecedentes y se describen el giro y los productos que se

elaboran, es sí se hace una revisión de los aspectos generales de la empresa, finalmente se plantean los objetivos para la realización de todo el trabajo.

Universidad Técnica Particular de Loja

viii Capítulo II contiene las bases teóricas que permitieron tener una idea clara del tema y su desarrollo. Capítulo III en el que se desarrolla la auditoría de gestión la misma que contiene cinco

fases que van desde la revisión de la legislación y la normatividad hasta la presentación del

informe final en la que se realizan las debidas recomendaciones a la gerencia sobre los cambios que a criterio del auditor permitirían mejorar aspectos muy importantes dentro de la empresa, con esta información se pretende que la administración cuente con los elementos necesarios para la toma de decisiones. Para poder direccionar la auditoría se emplearon indicadores de gestión los que permitieron evaluar el puntual cumplimiento de los factores considerados para guiar las acciones de manera objetiva y consistente. Los indicadores que se consideran de acuerdo al criterio del auditor son los que tienen que ver con la organización esto es su estructura organizacional,

división y distribución de funciones, cultura organizacional, objetivos, misión , visión,

comunicación, conflictos, porque son los que de acuerdo a la evaluación realizada requieren de mayor atención y se considera una debilidad de la empresa y al terminar el trabajo se espera orientar a la gerencia para que los esfuerzos se conduzcan de una manera eficaz y se puedan perfilar los obstáculos que podrían surgir. Al final se contemplan las conclusiones y recomendaciones que son producto de la realización de la auditoría de gestión. En consecuencia al realizar la auditoría de gestión a la empresa, se concluye que esta debe generar cambios sustantivos que cooperen con su desarrollo, clases, estructura y mecanismos de control.

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ÍNDICE DE CONTENIDOS

Portada i

Certificación ii

Cesión de derechos iii

Autoría iv

Dedicatoria v

Agradecimiento vi

Resumen ejecutivo vii

CAPÍTULO I PAG.

1. TÍTULO

1.1. Planteamiento del problema

1.2. Antecedentes y descripción de la empresa

1.2.1. Políticas de la empresa

1.2.2. Misión

1.2.3. Visión

1.2.4. Estructura orgánica de la empresa

1.3. Análisis

1.4. Marco legal e institucional

1.5. Objetivos

1.5.1. Objetivo general

1.5.2. Objetivos específicos

1.7. Análisis FODA

1 1 1 8 8 9 9 10 10 12 12 12 13

CAPÍTULO II

2. Marco teórico de la auditoría de gestión

2.1. Auditoría

2.1.1. Historia y evolución de la auditoria

2.1.2. Definición de auditoría

2.2. El control de gestión

2.2.1. Gestión

2.2.2. Control

14 14 14 15 15 15 15

Universidad Técnica Particular de Loja

x

2.2.2.1. Control de gestión

2.2.3. Auditoría de gestión

2.2.3.1. Importancia de la auditoría de gestión en las empresas

2.2.3.2. Propósitos y objetivos de la auditoría de gestión

2.2.3.3. Alcance de la auditoría de gestión

2.2.3.4. Beneficios de la auditoría de gestión

2.2.3.5. Herramientas de la auditoría de gestión

2.2.3.6. Riesgos de auditoría de gestión

2.2.4. Programa de trabajo

2.2.4.1. Papeles de trabajo

2.2.4.2. Objetivos

2.2.4.3. Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

2.2.4.5. Indicadores de gestión

2.2.4.5.1. Uso de Indicadores en la auditoría de gestión

2.2.4.5.2. Clases de indicadores de gestión

2.2.4.5.3. Características de los indicadores de gestión

2.2.4.5.4. Evaluación de resultados

2.2.5. Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS)

2.2.6. Auditoría integral

2.2.6.1. Objetivos de la auditoría integral

2.2.6.2. Programa de auditoría integral

2.2.6.3. Diferencias entre la auditoría integral y auditoría de estados financieros

2.2.6.4. Fases de auditoría

2.2.6.4.1. Fase I: Familiarización y revisión de legislación y normatividad

2.2.6.4.2. Fase II: Estudio y evaluación del control interno

2.2.6.4.3. Fase III: Áreas críticas

2.2.6.4.4. Fase IV: Comunicación de resultados

2.2.6.4.5. Fase V: Supervisión y monitoreo

2.2.6.5. Las marcas de auditoría

2.2.7. Cuadro de mando integral

2.2.7.1. Perspectivas

2.2.7.2. Tipos de cuadro de mando

2.2.7.3. Puesta en práctica del cuadro de mando

16 16 17 18 19 19 20 22
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35
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CAPÍTULO III

3. Ejecución de la auditoría de gestión a la empresa COMINTEX de la ciudad de

Quito

3.1. Información introductoria

3.1.1 Justificación

3.1.2. Objetivos de la auditoría

3.1.3. Alcance de la auditoría

3.1.4. Base legal de la empresa

3.1.5. Estado de situación

3.1.6. Planificación

3.2. Desarrollo de la auditoría de gestión

3.2.1. Fase I

3.2.1.1. Programa de auditoría

3.2.2. Relaciones de la evidencia con los objetivos de auditoría Fase I

3.2.3. Medición de riesgo preliminar

3.2.4. Formulación de indicadores de gestión

3.2.5. Fase II: Evaluación de control interno

3.2.6. Fase III: Desarrollo de hallazgos o examen profundo de áreas críticas

3.2.6.1. Hojas de hallazgos

3.2.7. Fase IV

3.2.8 Fase V

3.2.9 CONCLUSIONES

3.2.10 RECOMENDACIONES

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47
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48
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56
56
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186
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4. Metodología

4.1. Tipo de estudio

4.1.1 Exploratorio

4.1.2 Descriptivo

4.1.3 Explicativo

4.2 Métodos

4.2.1 Deductivo

4.2.2 Inductivo

4.2.3 Analítico

4.2.4 Sintético

4.2.5 Descriptivo

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189
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4.3 Técnicas

4.3.1 Fuentes secundarias

4.3.2 Fuentes primarias

4.3.2.1 Encuesta

4.3.2.2 Entrevista

4.3.2.3 La observación

189
189
190
190
190

5. Recursos

6. Glosario de términos

7. Bibliografía

8. Anexos

190
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197
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ÍNDICE DE GRAFICOS

Grafico N° 1 Productos 1

Grafico N° 2 Productos 2

Grafico N° 3 Productos 2

Grafico N° 4 Productos 3

Grafico N° 5 Productos 4

Grafico N° 6 Productos 5

Grafico N° 7 Productos 5

Grafico N° 8 Productos 6

Grafico N° 9 Productos 7

ÍNDICE DE ESQUEMAS

Esquema N° 1 Organigrama Estructural 9

Esquema N° 2 Matriz FODA 13

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla N° 1 Lista de clientes 7

Tabla N° 2 Flujo grama 21

Tabla N° 3 Diagrama ASME 21

Tabla N° 4 Indicadores de liquidez 26

Tabla N° 5 Indicadores de endeudamiento 27

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Tabla N° 6 Indicadores de rentabilidad 27

Tabla N° 7 Indicadores de gestión financiera 28 Tabla N° 8 Indicadores de gestión administrativa 29 Tabla N° 9 Auditoría integral vs Auditoría de estados financieros 33

Tabla N° 10 Inventario empresa COMINTEX 45

ÍNDICE DE FICHAS

Ficha Técnica N° 1 Trabajadores capacitados al año 82 Ficha Técnica N° 2 Costos de capacitación 83 Ficha Técnica N° 3 Tasa de ausentismo laboral 84

Ficha Técnica N° 4 Salidas voluntarias 85

Ficha Técnica N° 5 Conflictos laborales 86 Ficha Técnica N° 6 Cantidad de maquinaria adquirida 87 Ficha Técnica N° 7 Calidad del servicio 88 Ficha Técnica N° 8 Desempeño presupuestario 89

Ficha Técnica N° 9 Prueba Ácida 90

Ficha Técnica N° 10 Número de días de cartera a mano 91

Ficha Técnica N° 11 Ventas 92

Ficha Técnica N° 12 Visión 93

Ficha Técnica N° 13 Misión 94

Ficha Técnica N° 14 Objetivos 95

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CAPÍTULO I

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