[PDF] RAPPORT SUR LA PROTECTION SOCIALE DES TRAVAILLEURS

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HAUT CONSEIL DU FINANCEMENT DE LA PROTECTION SOCIALE

RAPPORT SUR LA PROTECTION SOCIALE

DES TRAVAILLEURS INDEPENDANTS

TOME I - CHAPITRES

Septembre 2020

2 3

INTRODUCTION

Par lettre du 16 septembre 2019, le Premier Ministre saisissait le Haut Conseil du financement de la protection sociale du sujet de la protection sociale des non-salariés et de son financement. Ce faisant, il demandait au HCFIPS de prolonger une réflexion qui avait donné lieu à un premier rapport en 2016. Le nouvel éclairage, conformément à la demande du Premier Ministre, porte principalement sur quatre points développés successivement :

Les évolutions fortes et continues du prélèvement social, notamment à travers la

substitution croissante de la CSG aux cotisations sociales, et les allégements bas salaires entre salariés et non- salariés. conscience des risques sociaux auxquels sont exposés un certain nombre de collaborateurs de plate- formes, prise de conscience encore accrue par la crise sanitaire, amènent à tenter de redéfinir des frontières plus claires et prenant mieux en compte les conditions réelles - la qualité du service post RSI. de la protection sociale en France.

service, et notamment, à la prise en compte de la spécificité du travailleur indépendant et

 Žǯunicité de prise en charge dans les moments délicats. - la lutte contre la fraude en matière de travail non salarié qui pose des questions de successivement ces différentes questions. 4

Il a été travaillé et adopté en séance plénière, mais a aussi donné lieu à des travaux

administratifs préalables, notamment concernant la lutte contre la fraude, et à de nombreux contacts, y compris par des déplacements en région, avec les administrations nationales et locales concernées. adaptés dans leurs modalités en fonction des recommandations des pouvoirs publics.

Le rapport a été rédigé par Nathalie Guilhembet et David Hoyrup, secrétaire générale et

secrétaire général adjoint du HCFIPS. 5

TABLE DES MATIÈRES

INTRODUCTION ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 3

TABLE DES MATIÈRES ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5

SYNTHÈSE ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 9

LISTE DES RECOMMANDATIONS/ORIENTATIONS ------------------------------------------------------------------------------------------- 20

CHAPITRE I - LE TRAVAIL INDÉPENDANT : UN PAYSAGE TRÈS HÉTÉROGÈNE, EN PROFONDE ÉVOLUTION,

PRÉSENTANT UNE FORTE DISPARITÉ DE REVENUS, ET MARQUÉ PAR DES PHÉNOMÈNES DE

PRÉCARITÉ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 25

I.1.1 Après une forte baisse durant la seconde moitié du XXème siècle, le nombre de travailleurs

indépendants augmente depuis le milieu des années 2000 --------------------------------------------------------------------- 27

marges du salariat ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 37

I.2.1 Une diversité de formes juridiques possibles ---------------------------------------------------------------------------- 38

entre salariat et travail indépendant --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 45

I.3 Une grande disparité de revenus, entre catégories de travailleurs indépendants et au

sein de chacune de ces catégories ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 47

indépendant ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 48

I.3.3 Une forte dispersion des revenus au sein de chaque secteur --------------------------------------------------- 51

I.4 Des inégalités de revenus qui doivent être appréciées en prenant en compte la

pluriactivité, les cumuls de revenus, et la situation patrimoniale -----------------------------------------------------54

I.4.3 La situation patrimoniale des travailleurs indépendants ----------------------------------------------------------- 61

I.5 Des perceptions contrastées quant au statut de travailleur indépendant et à la

protection sociale ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 64

CHAPITRE II - LǯÉQUITÉ DU PRÉLÈVEMENT SOCIAL ET DES DROITS SOCIAUX -------------------------------------------------- 67

II.1.1 Les modalités de calcul des prélèvements sociaux ne sont pas les mêmes selon les 6

indépendants et par rapport aux salariés, et pour renforcer le retour sur le prélèvement social en

termes de droits -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 83

inégalités de traitements entre assurés ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 84

II.3.2 Un retour sur prélèvements sociaux défavorable aux indépendants déclarant des revenus

modestes, et plus favorable pour les indépendants aisés, comparé au couple employeur-salarié -------- 91

II.3.3 Le financement de ces mesures peut reposer sur la solidarité nationale, mais aussi sur des

formes de solidarité professionnelle ou interprofessionnelle ----------------------------------------------------------------- 99

CHAPITRE III - DES RÈGLES DE RATTACHEMENT AUX RÉGIMES DE PROTECTION SOCIALE À CLARIFIER -------------- 103

retenues en matière de droit du travail. ------------------------------------------------------------------------------------------ 105

III.1.1 Le lien de subordination juridique, critère de distinction entre salariat et non-salariat : une

retenues en matière de droit du travail ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 107

regard du rattachement aux régimes de sécurité sociale. -------------------------------------------------------------- 109

III.2.2 Des enjeux très différents en matière de protection sociale ---------------------------------------------------- 112

III.2.3 Des clarifications en matière de sécurité sociale essentiellement centrées sur les activités

non professionnelles et les locations de meublés ------------------------------------------------------------------------------------ 113

profit des travailleurs indépendants -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 118

III.2.5 de premières décisions de la Cour de cassation sur les plateformes de mobilité -------------------- 121

III.3.2 Clarifier certaines situations, en proposant un rattachement au régime général en qualité

III.3.3 Lancer des travaux sur des périmètres faiblement expertisés ------------------------------------------------- 131

CHAPITRE IV - UNE RELATION DE SERVICE EN FORTE AMÉLIORATION, QUI DOIT GARANTIR UNE APPROCHE

GLOBALE DES TRAVAILLEURS INDÉPENDANTS ----------------------------------------------------------------------- 133

continuent de compliquer la relation entre les travailleurs indépendants et les Urssaf ----------------- 136

IV.2 Garantir une prise en charge globale et adaptée des travailleurs indépendants est une 7 IV.2.1 Une prise en charge globale pour assurer la compréhension du lien entre prestations et

cotisations -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 144

IV.2.2 Une simplification des règles et des démarches pour faciliter le consentement au

prélèvement----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 150

IV.2.3 Une réflexion sur les décalages entre paiement et revenu à poursuivre dans un contexte de

fragilité économique --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 155

CHAPITRE V - CHAPITRE V - SECURISATION JURIDIQUE, CONTRÔLE ET LUTTE CONTRE LA FRAUDE : DES GARANTIES NÉCESSAIRES POUR ASSURER UN BON NIVEAU DE PROTECTION SOCIALE ---------------- 163 V.1 Un contrôle peu développé en Urssaf et une articulation insuffisante avec

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 164

V.1.2 Une reprise progressive du contrôle, qui reste néanmoins limitée ----------------------------------------- 166

V.1.3 Un investissement relativement faible malgré des risques spécifiques aux travailleurs

indépendants --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 170

V.1.4 Des relations entre organismes de recouvrement et administration fiscale, insuffisamment

articulées, ne permettant pas de compenser le faible investissement des corps de contrôle ------------- 176

V.2 Refonder le système de contrôle et fiabiliser les déclarations, pour garantir une concurrence juste, assurer les droits sociaux et pérenniser le financement du système de

protection sociale ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 178

V.2.2 Une meilleure organisation du contrôle des travailleurs indépendants, notamment par une

de risque----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 188

CONCLUSION ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 191

ANNEXES --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 193

Annexe 1 : Lettre de mission ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 195

Annexe 2 : Contributions des membres du HCFiPS -------------------------------------------------------------------------- 197

Annexe 3 : Liste des personnes auditionnées par le HCFiPS ------------------------------------------------------------ 213

8 9

SYNTHÈSE

Quatre ans après un premier rapport consacré à la protection sociale des travailleurs indépendants, il a été demandé au HCFiPS, par lettre de mission du Premier ministre, de procéder à un nouvel examen de la protection sociale des indépendants et à son financement, prenant en compte les principales évolutions intervenues depuis 2016. Après avoir fait un état des lieux sur les effectifs et les revenus des travailleurs

prélèvement social, les règles de rattachement à la sécurité sociale, la relation de

service, et la sécurisation juridique.

Le travail indépendant : un paysage très hétérogène, en profonde évolution, présentant une

forte disparité de revenus, et marqué par des phénomènes de précarité

Les évolutions du paysage en matière de travail indépendant, déjà mises en lumières

par le HCFiPS en 2016, se sont confirmées depuis. Dans la continuité de Žǯ‡••‘"

constaté depuis les années 2000, les effectifs de travailleurs indépendants ont fortement progressé ces dernières années ; le succès de la microentreprise se rapport aux formes " classiques » du travail indépendant dans certains secteurs ; des indépendants et salariés, sont toujo—"• ‘"•‡"˜±‡•ǥ situation précaire : à de faibles revenus professionnels se combine un patrimoine professionnel limité, voire inexistant. La faiblesse des revenus cotisés génère une indépendants, montant des indemnités journalières et, à terme, des pensions de moins important que pour les salariés) plus faibles que pour les salariés, absence ou faible couverture au titre des accidents du travail et des maladies professionnelles ou situations ont un impact très fort sur les droits sociaux soumis à contribution 10 ainsi analysée. Les résultats des travaux sont des plus éclairants : environ 25% des non-

salariés non agricoles déclarant au réel ont déclaré un revenu inférieur au SMIC1 et

40% des microentrepreneurs ne valident aucun droit à la retraite.

Compte tenu de ce constat, le HCFiPS recommande que des travaux plus approfondis soient poursuivis pour apprécier encore plus finement certaines situations et trajectoires. Au-delà, et au regard des différents domaines analysés par le Haut conseil, il apparaît indépendants à plusieurs égards : renforcés ; clarifiées ; garantir une approche globale de la situation de chaque travailleur indépendant ; Les opérations de recouvrement et de vérification du respect de la loi sociale doivent être facilitées et améliorées. Le système spécifique de prélèvement social dont relèvent les travailleurs indépendants est souvent perçu comme trop complexe notamment au regard des

" retour sur prélèvements en matière de droits sociaux »2 des indépendants est

de traitement entre indépendants et salariés devrait être recherchée. Ce diagnostic est posé en allant au-delà de la seule comparaison des taux nominaux

Ainsi, le HCFiPS a procédé à un travail inédit de comparaison -détaillée et globale- des

taux effectifs de prélèvement et des droits sociaux qui en découlent. La comparaison

1 Cette proportion est estimée sur le champ des indépendants hors microentrepreneurs et hors dirigeants de sociétés

exercices.

plus la couverture est large et plus les prestations sont de niveau élevé. Un retour sur cotisation ou prélèvement social

important correspond au fait que la contribution génère des droits importants. Un retour faible consiste à souligner un

lien imparfait entre la contribution et les droits sociaux. 11 situations de celle des salariés du secteur privé, en prenant en compte la complexité des règles et la diversité des barèmes. Si une dynamique de convergence des règles entre indépendants3, source de système de prélèvement social des indépendants se caractérisent par une double prélèvements varient selon les situations4. De plus, et par conséquent, les couvertures offertes et prestations sociales apportées sont également variables selon les cas de figure et les catégories. Ainsi, les travaux menés par le HCFiPS mettent en lumière deux problèmes majeurs : un premier concerne exclusivement les indépendants non microentrepreneurs aucune contrepartie directe en termes de prestations sociales. Le taux de la CSG a régulièrement augmenté, ce rendement se substituant aux recettes de prélèvements non contributifs pour les indépendants est supérieur à celui des retour sur le prélèvement social des indépendants est moindre que celui des salariés. un second a trait au poids important du prélèvement social pour les indépendants déclarant de faibles revenus, notamment si on les compare aux taux effectifs de prélèvements dus par les employeurs et les salariés. Cet écart entre les salariés et indépendants, de couverture des risques accidents du travail Ȃ maladies professionnelles et chômage. Cette différence de traitement reflète

(les indépendants " classiques », rattachés à la sécurité sociale des travailleurs indépendants - SSTI), il existe deux

sociétés, gérants minoritaires de SARL) peuvent être assimilés à des salariés (ils sont alors rattachés au régime général

Une grande diversité est également observée en matière de barèmes. Les barèmes peuvent se distinguer selon le régime

12 essentiellement les modalités différentes de construction de la progressivité du barème des cotisations sociales sur les salaires, car les employeurs bénéficient pour les indépendants, même si, pour les non-salariés, des mécanismes

Encadré 1 : Illustration des différences en matière de prélèvements sociaux et de droits retraite

pour un même revenu net disponible avant impôt

Un artisan qui dégage de son activité indépendante un revenu annuel net disponible avant impôt

30,8%.

Un salarié travaillant dans une entreprise artisanale contre une rémunération nette identique

(14 625 ̾ǡ •‘‹- —n niveau très légèrement supérieur au SMIC), aura été précompté de cotisations et

taux effectif de prélèvements de sécurité sociale du couple employeur-salarié est seulement de

21,5%.

cotisations annuelles (17,75% du revenu net). Pour le salarié, les droits lui seront calculés sur la base

pris en charge par la solidarité nationale.

Au final, et sous certaines hypothèses (carrière complète avec ce même niveau de rémunération,

cotisations acquittées annuellement par lui-même ou son employeur. progressivement. 13 Cet exemple illustre, pour un revenu proche du SMIC, la différence forte de traitement entre non-

salariés et salariés : le système actuel de prélèvement social défavorise relativement les

indépendants. Il en résulte une iniquité de traitement entre salariés et indépendants.

La comparaison effectuée sur un niveau de rémunération plus élevés fournit des enseignements

différents, comme le montre le tableau ci-dessous, qui présente une autre comparaison avec un

revenu proche de deux fois le SMIC. Dans ce cas, le " retour sur prélèvement social » est assez

proche :

Source : calculs HCFiPS

Compte tenu de ces constats, le HCFiPS propose plusieurs évolutions du système de prélèvement social des indépendants. " classiques » pourrait être envisagée7, en définissant une assiette unique pour tous les prélèvements sociaux (cotisations et CSG), qui serait établie en appliquant au professionnels hors prélèvements sociaux) un abattement forfaitaire. Cet

7 Une telle proposition avait déjà été formulée dans le cadre du projet de réforme des retraites, mais peut

ce projet de loi. envisagée.

Artisan déclarant

au réel

Salarié du

secteur privé

Artisan déclarant

au réel

Salarié du

secteur privé

Revenu net disponible14 62514 62529 23029 230

Prélèvements sociaux (hors AT-MP et chômage)6 4964 01313 50417 739 dont cotisations d'assurance vieillesse de base2 6971 4115 3956 553 dont cotisations d'assurance vieillesse complémentaire1 0647772 1283 699 dont CSG-CRDS1 9181 7613 8813 518 dont autres prélèvements sociaux 817642 1003 969 Cotisations d'assurance vieillesse prises en charge par la solidarité nationale2 944 Revenu "superbrut" (coût du travail)21 12118 63842 73446 969 Taux effectif des prélèvements de sécurité sociale rapporté au revenu superbrut30,8%21,5%31,6%37,8% Pension annuelle après une carrière complète11 45713 90121 41727 771

Ratio entre la pension annuelle et le montant des

cotisations d'assurance viellesse acquittées 3,06,42,82,7 14 Ainsi, à niveau de prélèvement social globalement inchangé, le poids de la CSG-CRDS serait réduit et celui des prélèvements contributifs, essentiellement ceux finançant non-salariés et des salariés. supprimant le caractère obligatoire des minimales (avec toutefois une baisse des droits sociaux en contrepartie) ; soit par une prise en charge partielle par la solidarité professionnelle de la minimale, ce qui permettrait de baisser le coût de la validation des trimestres de retraite des indépendants " classiques » déclarant au réel. Les collaborateurs des plateformes, notamment ceux exerçant dans le secteur de la mobilité, souvent microentrepreneurs, comptent parmi les non-salariés les plus précaires en termes de couverture sociale et de revenus dégagés (voir ci-dessous). Pour améliorer leurs droits sociaux il devrait être envisagé de les rattacher au régime bénéficieraient alors de la couverture sociale offerte aux salariés du secteur privé.

" classiques », ont une faible capacité à dégager des revenus suffisant lors des

supplémentaire- des cotisations sociales par la solidarité nationale (financement par prélèvements sociaux pour les revenus les plus élevés). Clarifier les règles de rattachement aux régimes de protection sociale Le Haut Conseil a identifié une autre voie pour résoudre un certain nombre des

difficultés rencontrées par les non-salariés : les règles de rattachement aux différents

régimes de sécurité sociale pourraient en effet être clarifiées. salariat, via la notion de liens de subordination juridique ou de " dépendance » soit la qualification donnée par les parties à leur relation. En ce qui concerne la protection sociale, la ligne de partage entre salariat et non 15 droit du travail. En effet, le droit de la sécurité sociale ouvre depuis de nombreuses

années la possibilité de rattacher au régime général des salariés des catégories de

populations qui ne sont pas " nativement » des salariés au sens du droit du travail, relèvent pour les prélèvements dus comme pour les prestations offertes des règles applicables aux salariés. jouant un rôle important dans ces évolutions), les frontières entre travail

indépendant et salarié sont marquées par un certain " brouillage ». Des arrêts récents

(2018 et 2020) de la Cour de cassation ont ainsi requalifié en salariat des situations considérées initialement par les parties comme relevant du " non-salariat ». des enjeux variables selon les différents cas de figure en matière de statut et de protection sociale. Des clarifications juridiques ont été apportées récemment en

matière de sécurité sociale. Mais les solutions apportées ont surtout concerné

certaines activités non professionnelles ou à la frontière de la gestion du patrimoine une charte de responsabilité sociale, constitue certes une avancée. Elle reste inaboutie : pour le Haut Conseil, un bilan des couvertures sociales proposées aux collaborateurs des plateformes apparaît des plus nécessaires. Et, cas de litige ou de subordination. Dans la continuité des débats intervenus pour clarifier ces " zones grises », et améliorer la situation économique et sociale de ces travailleurs, le HCFiPS estime

311-3 susmentionné, des collaborateurs des plateformes (uniquement dans le secteur

Mener cette évolution nécessiterait de conduire une concertation associant

garantir une certaine simplicité et une lisibilité de ces règles), les conditions

16 nécessaires pour mettre en place un précompte des contributions dues par les collaborateurs et le niveau de la contribution mise à la charge des plateformes. Le Haut Conseil considère cette contribution indispensable pour que les plateformes participent au financement de la protection sociale de leurs collaborateurs. Cette contribution devrait toutefois être fixée à un niveau acceptable pour ne pas mettre en péril le modèle économique. Une concertation approfondie serait donc indispensable pour accompagner ce changement. domaines plus méconnus et moins expertisés, telles que les micro-tâches et les très petites activités occasionnelles, ou encore pour rendre cohérents les seuils retenus

pour les activités situées à la frontière entre activité professionnelle et gestion du

Un service en forte amélioration, qui doit encore évoluer pour proposer une approche globale de la situation de chaque indépendant matière de relation de service. La population des indépendants est très diversifiée. Mais ces derniers présentent, par

à la fois des cotisants et des assurés. Cette singularité, fortement rappelée par la crise

sanitaire, doit inviter les organismes sociaux à prendre en compte dans leurs relations prélèvements que de leurs droits sociaux. suite à la suppression du RSI en 2018, avec une gestion unifiée du recouvrement auquotesdbs_dbs30.pdfusesText_36

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