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1

ère

commission n° 4

Conseil Départemental

Réunion du 25 novembre 2019

Etat de l'actif du Département

Actualisation de la politique d'amortissement

Si la valorisation du patrimoine ne constitue pas, au même degré que les entreprises, un élément majeur de l'appréciation de la situation financière d'une collectivité, le renforcement/amélioration permanent de la fiabilité comptable revêt une importance prépondérante pour le Département de la Côte-d'Or. De nombreuses mesures d'envergure

ont été à cet effet mises en oeuvre afin d'assurer un suivi efficient de l'actif immobilisé et

la justification de sa valeur comptable. Ainsi, cette impérieuse nécessité est un préalable indispensable pour la convergence progressive vers un référentiel budgétaire et comptable commun (Compte Financier

Unique, nomenclature M57, etc.).

Le présent rapport a pour objet de vous apporter des éléments d'information sur la situation de l'actif du Département de la Côte-d'Or.

1. LA TENUE DE L'INVENTAIRE REPOSE SUR UNE

RESPONSABILITÉ CONJOINTE DE L'ORDONNATEUR ET DU

COMPTABLE

Conformément aux dispositions de la M52, "la responsabilité du suivi des immobilisations incombe, de manière conjointe, à l'ordonnateur et au comptable. L'ordonnateur est chargé plus spécifiquement du recensement des biens et de leur identification». Pour ce faire, à chaque entrée d'une immobilisation dans l'actif départemental, un

identifiant numérique ou alphanumérique (appelé "fiche bien») est attribué afin de suivre

tous les évènements relatifs à la vie de l'immobilisation (type d'acquisition, amortissements, cession, etc.). Sur la base de ces fiches biens (dont la liste exhaustive consolidée vous est

transmise en annexe au présent rapport), un rapprochement exhaustif de l'actif a été réalisé

avec l'inventaire comptable du Payeur.

Direction Générale

des Services

Pôle Ressources

Direction Finances

2Cette mise en concordance s'est appuyée sur une méthodologie rigoureuse, reposant

sur une interrogation de chaque fiche et par l'exploitation, si nécessaire, de l'ensemble des mandats et titres afférents. L'objectif de cette démarche visait notamment à vérifier et à apporter, le cas échéant, les corrections nécessaires s'agissant de la prise en compte de l'ensemble des mandats et titres dans une même fiche bien, des annulations partielles de mandats ou bien encore lors de l'identification de discordances symétriques de montants entre deux fiches appartenant à une même imputation comptable.

2. SITUATION DE L'ÉTAT DE L'ACTIF DU DÉPARTEMENT DE

LA CÔTE-D'OR

2.1. ANALYSE DE LA CONFORMITÉ COMPTABLE DE L'INVENTAIRE

DÉPARTEMENTAL

Afin d'assurer la fiabilité et la sincérité comptables, l'analyse de l'inventaire du Département a été réalisée sur la base d'une méthode de double contrôle : - analyse de la conformité de la valeur des fiches bien de l'actif du Département au

31 décembre 2018 avec la valeur brute comptable des immobilisations telle qu'elle

apparaît dans le compte de gestion 2018 ; - analyse de la conformité de la valeur des fiches bien du Département au

10 septembre 2019 avec la valeur brute comptable des immobilisations calculée de la

manière suivante : Valeur au 10 septembre 2019 = Valeur au 31 décembre 2018 + Flux débiteur budgétaire entre le 1 er janvier et le 10 septembre 2019 (différence entre les mandats et titres des comptes de classe 2) + Flux débiteur des opérations non budgétaires (exemple : écritures de cession intervenues sur l'exercice). 3

Article (3 niveaux)

SITUATION

COMPTABLE AU

31/12/2018 (compte de

gestion 2018)

SITUATION COMPTABLE

AU 10/09/2019 (compte

anticipé à la date du 10 septembre)

ACTIF DEPARTEMENT:

SOMME FICHES

PRESENTEES EN

ANNEXE DU RAPPORT

203 7 435 059,617 940 628,36 7 940 628,36

204 529 078 098,69537 221 199,67 537 221 199,67

205 15 585 193,4116 197 465,63 16 197 465,63

206 0,000,00 0,00

211 4 143 340,534 192 885,19 4 192 885,19

212 461 629,05501 623,84 501 623,84

213 351 378 120,88347 434 415,60 347 434 415,60

214 754 742,70754 742,70 754 742,70

215 977 809 108,16978 314 786,89 978 314 786,89

216 1 954 993,481 965 897,33 1 965 897,33

217 81 355 020,1681 355 020,16 81 355 020,16

218 19 211 057,4518 931 211,19 18 931 211,19

231 117 973 849,03135 692 171,87 135 692 171,87

261 953 877,84953 877,84 953 877,84

271 47 458,6747 458,67 47 458,67

274 0,001 500,00 1 500,00

275 8 837,818 837,81 8 837,81

2 108 150 387,472 131 513 722,75 2 131 513 722,75

La somme de la valeur brute des fiches biens de l'inventaire départemental s'établit à 2 108 150 387,47 € au 31 décembre 2018. Conjugué à la valeur des immobilisations

affectées à un service (37 820 788,26 €), ce montant est en strict cohérence avec la valeur

de l'actif brut tel qu'il figure dans le compte de gestion du Payeur Départemental au

31 décembre 2018 (2 145 971 175,73 €).

Cette stricte concordance se retrouve également lors du recoupement de l'inventaire départemental avec le solde comptable de chaque article de la classe 2 du compte de gestion. 4

Article comptable

SITUATION

COMPTABLE AU

31/12/2018 (compte de

gestion 2018)

SITUATION COMPTABLE

AU 10/09/2019 (compte

anticipé à la date du 10 septembre)

ACTIF DEPARTEMENT:

SOMME FICHES

PRESENTEES EN

ANNEXE 1 DU RAPPORT

2031 7 380 621,767 915 316,03 7 915 316,03

2033 54 437,8525 312,33 25 312,33

2051 15 585 193,4116 197 465,63 16 197 465,63

20421 2 133 087,392 216 899,64 2 216 899,64

20422 15 125 239,0015 598 074,18 15 598 074,18

20431 7 559 850,998 272 582,77 8 272 582,77

20432 11 440 861,7211 440 861,72 11 440 861,72

204111 209 987,59209 987,59 209 987,59

204112 43 340 280,2043 340 280,20 43 340 280,20

204121 210 673,62210 673,62 210 673,62

204122 3 877 107,283 877 107,28 3 877 107,28

204132 6 519,406 519,40 6 519,40

204141 951 515,811 027 375,23 1 027 375,23

204142 360 727 297,03367 448 803,78 367 448 803,78

204152 1 398 106,891 398 106,89 1 398 106,89

204181 435 607,96437 857,96 437 857,96

204182 24 829 723,9424 829 723,94 24 829 723,94

204183 25 642 757,1925 642 757,19 25 642 757,19

204411 4 161 898,934 161 898,93 4 161 898,93

204412 785 736,49785 736,49 785 736,49

204422 4 223 483,694 223 483,69 4 223 483,69

2041781 64 332,6664 332,66 64 332,66

2041782 21 954 030,9122 028 136,51 22 028 136,51

214 754 742,70754 742,70 754 742,70

216 1 954 993,481 965 897,33 1 965 897,33

2111 1 146 185,751 146 740,41 1 146 740,41

2117 54 700,0054 700,00 54 700,00

2118 2 942 454,782 991 444,78 2 991 444,78

2121 19 969,0038 640,17 38 640,17

2128 441 660,05462 983,67 462 983,67

2151 950 347 312,24950 389 592,10 950 389 592,10

2152 497 200,06428 972,82 428 972,82

2153 7 891 562,907 891 562,90 7 891 562,90

2157 19 073 032,9619 604 659,07 19 604 659,07

2181 75 967,5582 474,35 82 474,35

2182 3 101 337,843 201 352,77 3 201 352,77

2185 712 455,85705 737,29 705 737,29

2188 2 476 769,882 486 565,12 2 486 565,12

21311 59 993 290,7858 227 597,15 58 227 597,15

21312 226 362 187,30226 402 618,50 226 402 618,50

21313 26 936 309,9024 724 432,48 24 724 432,48

21314 8 581 800,598 581 800,59 8 581 800,59

21318 25 118 261,9125 118 261,91 25 118 261,91

5

21328 1 059 200,001 059 200,00 1 059 200,00

21351 3 327 070,403 320 504,97 3 320 504,97

21831 0,00461 107,62 461 107,62

21838 10 060 374,779 944 114,25 9 944 114,25

21848 2 784 151,562 049 859,79 2 049 859,79

217312 80 999 537,4980 999 537,49 80 999 537,49

217314 151 170,96151 170,96 151 170,96

217318 204 311,71204 311,71 204 311,71

2312 0,00336,68 336,68

2316 16 282,7946 601,95 46 601,95

23151 50 969 794,6459 647 303,79 59 647 303,79

23153 27 008 905,9528 418 347,13 28 418 347,13

231311 884 079,031 219 663,14 1 219 663,14

231312 16 523 208,0121 760 897,16 21 760 897,16

231313 212 297,49555 049,28 555 049,28

231314 728 619,551 499 150,37 1 499 150,37

231318 3 066 043,513 248 978,85 3 248 978,85

231351 25 534,6025 534,60 25 534,60

23152 7 200,00 7 200,00

2317312 18 539 083,4619 263 108,92 19 263 108,92

261 953 877,84953 877,84 953 877,84

271 47 458,6747 458,67 47 458,67

275 8 837,818 837,81 8 837,81

2743 0,001 500,00 1 500,00

2 108 150 387,47 2 131 513 722,75 2 131 513 722,75

2.2. COMPOSITION ET RÉPARTITION DE L'ACTIF DU DÉPARTEMENT

6 Les immobilisations incorporelles, d'une valeur brute de 552 M€ fin 2018, se composent essentiellement des subventions d'équipement (529 M€), les 23 M€ restants correspondant à des frais d'études (7,5 M€) et des concessions et droits similaires (pour

15,5 M€, ayant trait en grande partie à l'acquisition ou au renouvellement de licences,

logiciels, solutions informatiques et interfaces). Les immobilisations financières comprennent notamment la participation du Département au capital social de la Société Publique Locale du MuséoParc Alésia. S'agissant des immobilisations corporelles, la ventilation par nature (en M€) s'établit comme suit : Les principaux postes concernent les réseaux (voirie, pistes cyclables, aménagement

numérique dans le cadre de la montée en débit, etc.) avec une valeur brute de 958,74 M€

au 31 décembre 2018 et les constructions (collèges, bâtiments départementaux, etc.) pour

351,38 M€.

7

3. LA CONNAISSANCE DE L'ACTIF PERMET DE RENFORCER

LE PILOTAGE BUDGÉTAIRE DE LA COLLECTIVITÉ À TRAVERS

L'ESTIMATION DES COÛTS DE RENOUVELLEMENT

Sur un plan comptable, l'amortissement correspond à la valorisation de l'érosion, à

caractère irréversible, de la valeur d'un élément d'actif résultant de l'usage, du temps ou de

toute autre cause. L'inscription de dotations aux amortissements ne conduit pas in fine à un décaissement de trésorerie mais permet de constater la diminution de la valeur de l'actif immobilisé. La mise en oeuvre des dotations aux amortissements entraîne : - au budget et au compte administratif, une charge en section de fonctionnement ; - au bilan, une diminution de l'actif net immobilisé. Cependant, la dotation aux amortissements ne se limite pas à être une simple écriture comptable. Sur un plan budgétaire, la charge d'amortissement doit être nécessairement couverte par une recette de fonctionnement. Elle vise ainsi à obliger la collectivité à dégager un niveau d'autofinancement suffisant pour permettre le renouvellement des immobilisations. Par voie de conséquence, au-delà de la seule fiabilité des comptes, la mise en oeuvre d'un suivi rigoureux des amortissements contribue à l'amélioration du pilotage budgétaire en permettant soit : - de lisser la charge de renouvellement d'un bien ayant été financé intégralement par mobilisation de fonds propres, - de prélever, sur la section de fonctionnement, un niveau suffisant d'épargne pour rembourser les emprunts ayant financé lesdites immobilisations. La connaissance fine de l'actif permet d'établir le profil d'amortissement de l'actif présent au 31 décembre 2018. 8 Je vous informe également que des écritures mineures de régularisations feront l'objet d'une inscription au Budget Supplémentaire pour 2020, au titre notamment de l'amortissement des frais d'études.

4. ACTUALISATION DE LA POLITIQUE D'AMORTISSEMENT

Lors de la session du 16 décembre 2010, vous avez approuvé la création d'un

référentiel unique de catégories de biens amortissables applicable à l'ensemble des budgets

de la collectivité (budgets départemental et annexes), quelle que soit la nomenclature budgétaire et comptable applicable. Lors de la séance de la Commission Permanente du 11 mars 2019, vous vous êtes prononcés favorablement pour l'acquisition de parcelles de vignes sur la Commune de

Pommard.

Je vous propose d'actualiser la liste des catégories et durées d'amortissement : création d'une nouvelle catégorie "vigne» amortissable sur 25 ans. Je vous propose de retenir cette nouvelle catégorie et sa durée d'amortissement, applicable aux fiches immobilisations créées à compter de l'exercice 2019.

En conclusion, je vous propose :

- de me donner acte de l'information concernant la situation de l'actif du

Département de la Côte-d'Or ;

- de vous prononcer sur la création de la catégorie "vigne» ainsi que de fixer sa durée d'amortissement à 25 années. Je vous serais obligé de bien vouloir en délibérer.

Le Président

François SAUVADET

Ancien Ministre

9ANNEXE

Inventaire comptable du Département de la Côte-d'Or par fiche biens au 10 septembre 2019 X

COMPTE

N° INVENTAIRE

Libellé

Valeur brute

2151
5296

VOIRIE DEPARTEMENTALE 2001

509 168 628,60

2151
5291

VOIRIE DEPARTEMENTALE 2002

35 306 737,73

2151
4598

RESEAU VOIRIE 2005 (1)

29 416 591,43

2151
9934

VOIRIE 2007

25 905 879,33

204142

8363
subventions d'équipement 2006 versées aux communes

24 289 476,74

2151
8660

VOIRIE 2006

22 836 072,70

204142

9965

SUBVENTION D'EQUIPEMENT VERSEE AU COMMUNES

22 060 113,97

204142

6652
Subventions d'équipement 2005 versées aux communes

21 507 948,93

204142

4738
Subventions d'équipement 2004 versées aux communes et struct

20 851 390,75

204142

20363

SUBVENTIONS 523 MO COMMUNES 204142/523

19 168 072,43

204142

18876

Subventions MO Communes 204142/523

17 475 695,96

2151
1711

VOIRIE DEPARTEMENTALE 2003 (2)

17 447 381,63

2151
24349

2017- TRAVAUX SUR RD

16 593 606,62

2151
10286

RESEAUX VOIRIE TRAVAUX D'AMENAGEMENT TAD

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