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13 mai 2017 Il régit également l'exécution occasionnelle sur le territoire de la. République de Côte d'Ivoire
Règlement (CE) no 810/2009 du Parlement européen et du Conseil
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M. LASSISSI
LOI N° 64-35 DU 31 DÉCEMBRE 1964 PORTANT CODIFICATION DES DROITS, IMPÔTS HYPOTHÉCAIRE ET SUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS (J.O. R.D. du 31 mars 1965) Le Président de la République promulgue la loi dont la teneur suit :ARTICLE PREMIER - Sont refondus, aménagés et codifiés selon le texte ci-annexé, tous textes antérieurs régissant les droits de
timbre et d'enregistrement, l'impôt sur le revenu des capitaux mobiliers et les droits de publicité foncière et hypothécaire, perçus
au profit du budget national.Art. 2 : Sous réserve des dispositions spéciales contenues dans la codification annexée, la présente loi entrera en vigueur pour
compter du premier jour du mois qui suivra sa publication au Journal OfficielArt. 3 - Le Ministre des Finances pourra déterminer, par voies d'arrêtés la contexture de tous registres, sommiers et imprimés
quelconques à l'usage du Service de l'Enregistrement, des Domaines, du Timbre et de la Conservation de la Propriété Foncière.
Art. 4 - Au cas où des lois viendraient à contenir des dispositions fiscales, des décrets pourront mettre en harmonie la codification
annexe avec ces dispositions, sans qu'il puisse en résulter une modification de l'assiette, du taux et des modalités de recouvrement
des impositions en cause.Un tel décret interviendra en principe annuellement, sur proposition du Ministre des Finances, à l'initiative du Directeur de
l'Enregistrement. Art. 5 - Sont abrogées pour le Bénin, toutes dispositions antérieures contraires. Art. 6 - La présente loi sera exécutée comme loi d'État.Fait à Porto-Novo, le 31 décembre 1964
S.-M. APITHY.
Pour le Président de la République :
Le Président du Conseil, Chef du Gouvernement,
J. AHOMADEGBE-TOMETIN
Pour le Ministre des Finances, des Affaires
Économiques et du Plan, absent :
.Le Ministre de la Justice et de la Législation chargé de l'intérim.A. ADANDE
Code Général des Impôts du Bénin 2021
3MINISTÈRE DES FINANCES
EXTRAIT DU JORD N° 5 DU 1er MARS 1966
ORDONNANCE N° 2 P.R. /M.F.E.
PORTANT CODIFICATION DES IMPÔTS DIRECTS ET INDIRECTSLe Président de la République,
Vu la proclamation du 22 décembre 1965 ;
Vu le décret na 114 PR du 24 décembre 1965, portant formation du Gouvernement ;Après avis de la Cour Suprême ;
Le Conseil des Ministres entendu,
Ordonne :
ARTICLE PREMIER - Sont refondues, aménagées, créées et codifiées selon le texte ci-annexé, intitulé "Code Général des Impôts»,
comprenant 405 articles, toutes dispositions régissant l'assiette, la liquidation, le contentieux et le recouvrement des impôts,
contributions et taxes directs et indirects.Art 2 : Sont abrogés toutes dispositions législatives et règlements contraires à celles du Code Général des Impôts, ci-annexé, et
notamment l'ensemble des textes compris dans le Régime Fiscal du Territoire du Dahomey (Édition 1958) et tous actes
modificatifs subséquents.Sont en outre abrogés :
- La loi na64-1 du 24 avril 1964, portant création d'une taxe civique d'investissement et tous actes modificatifs subséquents
- Tous textes législatifs et réglementaires concernant :a) Toutes perceptions de centimes additionnels aux profits de quelques budgets que ce soient, sur des impôts, contributions et
taxes inclus dans le Code Général des Impôts ci-annexé ; b) La taxe sur le revenu net des propriétés bâties ; c) La taxe sur la valeur locative des locaux professionnels. Art. 3 - A titre transitoire, et pour l'année 1966ne tenant pas compte de la situation et des charges de famille des contribuables (paragraphe 11 de l'article 181 du Code Général
des Impôts, ci- annexé), pris en compte pa des modalités qui seront fixées par arrêté du Ministre des FinancesArt. 4- La présente ordonnance qui prendra effet pour compter du 1er janvier 1966, sera publiée au "Journal Officiel» de la
République et exécutée comme loi d'ÉtatFait à Cotonou, le 10 janvier 1966
C. SOGLO
Pour le Président de la République
Le Ministre des Finances et des Affaires Économiques,N. SOGLO
Code Général des Impôts du Bénin 2021
4PRÉAMBULE
"Nul n'est censé ignorer la loi» dit un adage populaire. Toutefois, la loi n'est opposable que lorsqu'elle est soumise à
publicité, donc portée à la connaissance de ceux auxquels elle s'applique. La loi fiscale ne déroge pas à ce principe. Néanmoins,
elle n'est pas toujours disponible dans un document unique facilement exploitable pour ceux qui sont appelés à la connaître pour
s'y conformer et l'appliquer. Le journal officiel devant comporter les règlements et les lois ne court pas les kiosques à journaux.
Et q l'année 1960 demeurent encore applicables.Un effort a été fait en 1982 pour fusionner les textes fiscaux de base, la loi n° 64-35 du 31 décembre 1964 et
l'ordonnance n° 2PR/MFE de 1966. Le Code Général des Impôts, issu de ce travail, a donc regroupé tous les textes fiscaux dans
un document unique pour permettre aux professionnels et aux usagers d'avoir sous la main, l'ensemble de la législation fiscale.
Une mise à jour annuelle devrait être effectuée pour intégrer les nouvelles mesures fiscales des lois de finances de l'année.
Malheureusement celle-ci ne se fait pas de manière régulière. Cet état de choses ne permet pas aux usagers, étudiants, hommes
de droit, hommes d'affaires, entrepreneurs et investisseurs de connaître aisément l'état du droit fiscal béninois.
Leparticipant de la transparence dans l'action de l'administration fiscale, paraît désuet en raison de la non-évacuation de ces
procédures dudit code et des modifications et suppressions successives de ses articles déjà transférés audit livre.
En attendant la refonte du Code Général des Impôts et du Livre des procédures fiscales dont la parution est imminente, nous
prions les lecteurs de se reporter au Code Général des Impôts lorsque les dispositions sont manquantes au livre des procédures
fiscales.Code Général des Impôts du Bénin 2021
5LIVRE PREMIER
ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L'IMPÔT
PREMIERE PARTIE
Code Général des Impôts du Bénin 2021
6TITRE PREMIER
IMPÔTS DIRECTS ET TAXES ASSIMILEES
CHAPITRE I : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUESSECTION I : DISPOSITIONS GÉNÉRALES
SOUS-SECTION 1 : PERSONNES ET REVENUS
IMPOSABLES
Article 1er
Il est établi, au profit du budget de l'Etat, un impôt annuel unique sur les revenus des personnes physiques et assimilées. Cet impôt frappe le revenu net global du contribuable déterminé conformément aux dispositions de l'article 10 du présent Code. Il est exigible de toute personne physique et assimilée dont le domicile fiscal est situé au Bénin. Sont considérées comme personnes physiques assimilées, l'Etat, les communes, les établissements publics à caractère administratif, culturel ou scientifique, les associations, les ONG, etc., lorsqu'ils sont titulaires uniquement de revenus fonciers.I. Personnes imposables
Article 2
Sont considérés, comme ayant leur domicile fiscal auBénin :
1 - les personnes qui y possèdent une habitation à leur
disposition à titre de propriétaires, d'usufruitiers ou de locataires, lorsque dans ce dernier cas, la location est conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour une période continue d'au moins une année ;2 - les personnes qui exercent au Bénin une activité
professionnelle, à moins qu'elles ne justifient que cette activité y est exercée à titre accessoire ;3 - les personnes qui, sans disposer au Bénin d'une
habitation, dans les conditions définies à l'alinéa 1er du présent article, ont néanmoins au Bénin le lieu de leur séjour principal ou le centre de leurs intérêts ;4 - les personnes se trouvant en congé hors du Bénin au
1er janvier de l'année d'imposition, et pour lesquelles le
Bénin demeure la résidence qu'elles avaient en raison de leurs fonctions, avant leur départ en congé ;5 - les fonctionnaires ou agents de l'Etat exerçant leurs
fonctions ou chargés de mission dans un pays étranger, s'ils ne sont pas soumis dans ce pays, à un impôt personnel sur l'ensemble de leurs revenus.Article 3
Sous réserve des dispositions des conventions internationales visant à éliminer la double imposition, les personnes physiques dont le domicile fiscal est situé au Bénin sont, quelle que soit leur nationalité, soumises à l'impôt sur le revenu sur l'ensemble de leurs revenus de source béninoise comme de source étrangère. Quelle que soit leur nationalité, les personnes physiques non domiciliées au Bénin sont, sous réserve des dispositions des conventions internationales visant à éliminer la double imposition, passibles de l'impôt sur le revenu en raison des revenus de source béninoise dont elles disposent.Article 4
L'impôt sur le revenu des personnes physiques estégalement exigible :
1 - de toute personne qui transfère en cours d'année son
domicile au Bénin ou hors du Bénin. Dans ce cas, l'impôt est établi dans les conditions fixées aux articles 126 et 127 du présent Code ;2 - des personnes de nationalité béninoise ou étrangère
qui, ayant ou non une résidence habituelle au Bénin recueillent des bénéfices ou des revenus dont l'imposition est attribuée, au Bénin par une convention internationale.II. Revenus imposables
Article 5
Nonobstant les dispositions de l'article 2 ci-dessus, les associés des sociétés en nom collectif et ceux des sociétés en commandite simple sont, lorsque ces sociétés n'ont pas opté pour le régime fiscal des sociétés de capitaux, personnellement soumis à l'impôt sur le revenu pour la part de bénéfices sociaux correspondant à leurs droits dans la société. Il en est de même, sous les mêmes conditions : a. de l'associé unique, personne physique de la société anonyme et de la société unipersonnelle à responsabilité limitée ; b. des membres des sociétés civiles qui ne revêtent pas, en droit ou en fait, l'une des formes assimilées aux sociétés de capitaux et qui ne se livrent pas à une exploitation ou à des opérations visées aux articles 13 et 14 du présentCode ;
Code Général des Impôts du Bénin 2021
7 c. des membres des sociétés en participation, y compris les syndicats financiers qui sont indéfiniment responsables et dont les noms et adresses ont été indiqués à l'Administration ; d. des indivisaires, des membres des sociétés de fait et des membres des groupements d'intérêt économique.Article 6
1 - Sont considérés comme revenus de source béninoise :
a. les revenus d'immeubles sis au Bénin ou de droits relatifs à ces immeubles ; b. les revenus d'exploitations industrielles, commerciales, artisanales, agricoles, forestières ou minières sises auBénin ;
c. les revenus tirés d'activités professionnelles, salariées ou non, exercées au Bénin ou d'opérations à caractère lucratif au sens de l'article 40 ci-après et réalisées au Bénin ; d. les revenus de valeurs mobilières béninoises et de tous autres capitaux placés au Bénin ; e. les produits tirés d'opérations définies à l'article 14 du présent Code, lorsqu'ils sont relatifs à des fonds de commerce exploités au Bénin, ainsi qu'à des immeubles situés au Bénin, à des droits immobiliers s'y rapportant ou à des actions et parts de sociétés dont l'actif est constitué principalement par de tels biens et droits.2- Sont également considérés comme des revenus de
source béninoise, lorsque le débiteur des revenus a son domicile fiscal ou est établi au Bénin : a. les produits définis à l'article 40 ci-après et perçus par les inventeurs ou au titre de droits d'auteur, ainsi que tous les produits tirés de la propriété industrielle ou commerciale et de droits assimilés ; b. les sommes payées en rémunération des prestations de toute nature fournies ou utilisées au Bénin. Une prestation est fournie au Bénin lorsqu'elle y est matériellement exécutée. Une prestation est utilisée au Bénin si le lieu de l'utilisation effective de la prestation se situe au Bénin.SOUS-SECTION 2 : EXONERATIONS
Article 7
Sont exonérés de l'impôt :
1 - Supprimé ;
2 - les agents diplomatiques et consulaires de nationalité
étrangère, mais seulement dans la mesure où les pays qu'ils représentent, concèdent des avantages analogues au personnel diplomatique et consulaire béninois, et exclusivement pour les revenus de l'exercice de leurs fonctions diplomatiques ou consulaires.SOUS-SECTION 3 : LIEU D'IMPOSITION
Article 8
Si le contribuable a une résidence unique, l'impôt est établi au lieu de cette résidence. Si le contribuable possède plusieurs résidences au Bénin, il est assujetti à l'impôt au lieu où il est réputé posséder son principal établissement ou sa principale résidence. Le lieu du principal établissement est celui où réside l'intéressé de façon effective et habituelle sans qu'il y ait à se préoccuper du fait que le logement dont il dispose soit ou non sa propriété, qu'il corresponde ou non à son domicilequotesdbs_dbs33.pdfusesText_39[PDF] Le Département, au service des communes et de leurs groupements en matière d ingénierie
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