Analyse financière
Ainsi l'analyste créatif
Information – Les principaux ratios
Ratios de liquidités: Degré de liquidité II (quick ratio). Formule. Définition. Explications/normes Ratios de rentabilité:.
5.3.5 Définition des ratios pour entreprises
B. RENTABILITE. 9. RENTABILITE NETTE DES CAPITAUX PROPRES. APRES IMPOTS. Conditions de calcul du ratio: L'exercice doit être de 12 mois (a).
INDICATEURS DE PERFORMANCE FINANCIÈRE DES
2.4 Explications et formules des ratios financiers apparaissant dans les volumes 1 2 et 3………………. 5 MESURES DE LA RENTABILITÉ ET DES TAUX DE RENDEMENT…
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Un ratio n'est pas un écart, un écart est calculé par une différence entre deux informations (exemple : X – Y = Z ), un ratio quant à lui est la division de deux informations une en numérateur et l'autre en dénominateur (exemple : (Y/X * 100 = Z) ou (W-X)/Y *100 = Z).- Ratio de rentabilité économique = Résultat net / Actif total
Le Return on Capital Employed ROCE est un indicateur de performance financier qui sert à évaluer la performance économique d'une entreprise, en particulier la rentabilité économique des capitaux investis.
455.3.5Définition des ratios pour entreprises
Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et microA. CONDITIONS D'EXPLOITATION1. MARGE BRUTE SUR VENTESCondition de calcul du ratio:
Le chiffre d'affaires doit être complété(Mention obligatoire)70 > 0Numérateur (N)Bénéfice (Perte) d'exploitation+ 9901 - 76A + 66A+ 9901- 76A + 66ADotations d'amortissements, de réductions de valeur et de provisions pour
risques et charges+ 630 + 631/4 + 635/813 + 630 + 631/4 + 635/813Dénominateur (D) Chiffre d'affaires+ 70+ 70Autres produits d'exploitation+ 74n.d. Subsides d'exploitation et montants compensatoires obtenus des pouvoirs publics- 740n.d.Ratio = N/D * 1002. MARGE NETTE SUR VENTESCondition de calcul du ratio:Le chiffre d'affaires doit être complété(Mention obligatoire)70 > 0
Numérateur
Bénéfice (Perte) d'exploitation+ 9901 - 76A + 66A+ 9901 - 76A + 66ASubsides en capital accordés par les pouvoirs publics et imputés au compte
de résultats+ 9125DénominateurIdentique à celui du ratio 1
Ratio = N/D * 1003. TAUX DE VALEUR AJOUTEE
Condition de calcul du ratio:Le poste "Approvisionnements et marchandises, services et bien divers" doit
être complété(Mention obligatoire)60/61 > 0Numérateur (valeur ajoutée brute)Ventes et prestations+ 70 + 71 + 72 + 74Subsides d'exploitation et montants compensatoires obtenus des pouvoirs
publics- 740Approvisionnements et marchandises- 60Services et biens divers- 61Estimation de la valeur ajoutée brute:
Marge brute d'exploitation(sans produits d'exploitation non récurrents)+ 9900 - 76A13Jusqu'en 2015: 635/7.
46Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et microDénominateur
Ventes et prestations+ 70 + 71 + 72 +74Subsides d'exploitation et montants compensatoires obtenus des pouvoirs
publics- 740Estimation des ventes et prestations:Marge brute d'exploitation(hors produits d'exploitation non récurrents)+ 9900 - 76AApprovisionnements, marchandises; services et biens divers+ 60/61Ratio = N/D * 1004. VALEUR AJOUTEE PAR PERSONNE OCCUPEE
Conditions de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois1412 mois12 mois L'effectif moyen du personnel calculé en équivalents temps plein doit être supérieur à zéro9087 > 0A: 9087> 0M: 1003 > 0Numérateur
Identique à celui du ratio 3
Dénominateur
Effectif moyen du personnel calculé en équivalents temps plein9087A: 9087 M: 1003Ratio = N/D (EUR)5. VALEUR AJOUTEE/IMMOBILISATIONS CORPORELLESBRUTES
Condition de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (a)12 mois12 moisNumérateur
Identique à celui du ratio 3
Dénominateur
Moyenne arithmétique entre la valeur d'acquisition des immobilisations corporelles au terme:- de l'exercice précédent + 8199P15+ 8199P- de l'exercice + 819916+ 8199Ratio = N/ (D / 2) * 10014Condition valable pour le calcul des mesures de dispersion mais pas pour le ratio calculé au départ des montants
globalisés.15 8199P = 8191P à 8196P.16 8199 = 8191 à 8196.47Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et micro6. PART DES FRAIS DE PERSONNEL DANS LA VALEUR
AJOUTEE
Conditions de calcul du ratio:
Le poste "Rémunérations, charges sociales et pensions" doit être positif62 > 062 > 0Le dénominateur doit être positif
17(70 + 71 + 72 + 74 -740
- 60 - 61)> 0(9900 - 76A)> 0NumérateurRémunérations, charges sociales et pensions+ 62+ 62Provisions pour pensions: dotation nette ou utilisation et reprise nettes+ 635n.d.Dénominateur
Identique au numérateur du ratio 3
Ratio = N/D * 1007. PART DES DOTATIONS D'AMORTISSEMENTS, DEREDUCTIONS DE VALEUR ET DE PROVISIONS POUR
RISQUES ET CHARGES DANS LA VALEUR AJOUTEE
Condition de calcul du ratio:
Le dénominateur doit être positif
17( 70 + 71 + 72 + 74 - 740
- 60 - 61)> 0(9900 - 76A)> 0Numérateur Dotations susmentionnées mises à charge du compte d'exploitation + 630 + 631/4 + 635/818 - 635+ 630 + 631/4 + 635/818DénominateurIdentique au numérateur du ratio 3
Ratio = N/D * 1008. IMPORTANCE RELATIVE DES CHARGES DESDETTES PAR RAPPORT A LA VALEUR AJOUTEE
Condition de calcul du ratio:
Le dénominateur doit être positif
17(70 + 71 + 72 + 74 - 740
- 60 - 61)> 0(9800 - 76A)> 0NumérateurCharges financières+ 65dont: Charges des dettes+ 650Montant de l'escompte à charge des entreprises sur la négociation de
créances+ 653DénominateurIdentique au numérateur du ratio 3
Ratio = N/D * 10017
Condition valable pour le calcul des mesures de dispersion mais pas pour le ratio calculé au départ des montants
globalisés.18 Jusqu'en 2015: 635/7.48Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et microB. RENTABILITE
9. RENTABILITE NETTE DES CAPITAUX PROPRES
APRES IMPOTS
Conditions de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (a)12 mois12 moisLe dénominateur doit être positif
1910/15 > 010/15 > 0
Numérateur
Bénéfice (Perte) de l'exercice+ 9904+ 9904Dénominateur Capitaux propres+ 10/15+ 10/15Ratio = N/D* 10010. CASH-FLOW/CAPITAUX PROPRESConditions de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (a)12 mois12 moisLe dénominateur doit être positif
1910/15 > 010/15 > 0
Numérateur
Bénéfice (Perte) de l'exercice+ 9904+ 9904Dotations d'amortissements, de réductions de valeur et de provisions pour
risques et charges+ 630 + 631/4 + 6501 + 635/820 + 651 + 6560 -6561 + 660 + 661 +
66221+ 631/4 + 635/8
20 + 8079 + 8279 + 847522 23Reprises d'amortissements, de réductions de valeur et de provisions pour
risques et charges- 760 - 761 - 76224- 8089 - 8289 - 848523Moins-values sur réalisation d'actifs immobilisés
+ 66325n.d.Subsides en capital accordés par les pouvoirs publics et imputés au comptede résultats- 912526n.d.Prélèvements sur les impôts différés- 780- 780Transfert aux impôts différés+ 680+ 680Dénominateur
Identique à celui du ratio 9
Ratio = N/D* 10019
Condition valable pour le calcul des mesures de dispersion mais pas pour le ratio calculé au départ des montants
globalisés. 20Jusqu'en 2015: 635/7.
21A partir de 2016 cette rubrique est créée comme suit: 662 = 6620 + 6621. 22
Dotations d'amortissement sur frais d'établissement non comprises.23 Comme les rubriques 8475 et 8485 figurent uniquement dans les modèles abrégés et micros, les rubriques
correspondantes ci-après des modèles complets, doivent être ajoutées au numérateur pour le calcul de la dispersion
des ratios de l'ensemble de la population statistique [847(1 à 3) + 848(1 à 3) - 860(1 à 3) - 861(1 à 3)].
24A partir de 2016 cette rubrique est créée comme suit: 762 = 7620 + 7621.25 A partir de 2016 cette rubrique est créée comme suit: 663 = 6630 + 6631.
26 A partir de 2016 la rubrique 9125 n'existe plus.
49Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et micro11. RENTABILITE BRUTE DE L'ACTIF TOTAL AVANT
IMPOTS ET CHARGES DES DETTES
Condition de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (a)12 mois12 moisNumérateur
Bénéfice (Perte) de l'exercice+ 9904+ 9904Charges financières+ 65dont: Charges des dettes+ 650 + 653Subsides en capital et en intérêts accordés par les pouvoirs publics et
imputés au compte de résultats (sous les autres produits financiers)- 9125 - 9126- 753Dotations d'amortissements, de réductions de valeur et de provisions pour
risques et charges+ 630 + 631/4 + 635/827 + 651 + 6560 - 6561 +660 + 661 + 662+ 631/4 + 635/8
27 +8079 + 8279 + 847528Reprises d'amortissements, de réductions de valeur et de provisions pour
risques et charges- 760 - 761 - 762- 8089 - 8289 - 848528Moins-values sur réalisation d'actifs immobilisés+ 663n.d.Impôts sur le résultat (de l'exercice)+ 9134+ 67/77Prélèvements sur les impôts différés- 780- 780Transfert aux impôts différés+ 680+ 680Dénominateur
Total de l'actif+ 20/58+ 20/58Ratio = N/D * 10012. RENTABILITE NETTE DE L'ACTIF TOTAL AVANTIMPOTS ET CHARGES DES DETTES
Condition de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (a)12 mois12 moisNumérateur
Bénéfice (Perte) de l'exercice+ 9904+ 9904Charges financières+ 65dont: Charges des dettes+ 650 + 653Subsides en intérêts accordés par les pouvoirs publics et imputés au
compte de résultats- 9126n.d.Impôts sur le résultat (de l'exercice)+ 9134+ 67/77Dénominateur
Total de l'actif+ 20/58+ 20/58Ratio = N/D * 10027
Jusqu'en 2015: 635/7.28 Comme les rubriques 8475 et 8485 figurent uniquement dans les modèles abrégés et micros, les rubriques
correspondantes ci-après des modèles complets, doivent être ajoutées au numérateur pour le calcul de la dispersion
des ratios de l'ensemble de la population statistique: [847(1 à 3) + 848(1 à 3) - 860(1 à 3) - 861(1 à 3)].
50Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et microC. STRUCTURE FINANCIERE
13. LIQUIDITE AU SENS LARGE
Condition de calcul du ratio:
Aucune--
Numérateur
Stocks et commandes en cours d'exécution
33Créances à un an au plus
+ 40/41+ 40/41Placements de trésorerie + 50/53+ 50/53Valeurs disponibles + 54/58+ 54/58Comptes de régularisation de l'actif + 490/1+ 490/1DénominateurDettes à un an au plus
+ 42/48+ 42/48Comptes de régularisation du passif + 492/3+ 492/3Ratio = N/D14. LIQUIDITE AU SENS STRICTCondition de calcul du ratio:
Aucune--
Numérateur
Créances à un an au plus+ 40/41+ 40/41Placements de trésorerie+ 50/53+ 50/53Valeurs disponibles+ 54/58+ 54/58Dénominateur
Dettes à un an au plus+ 42/48+ 42/48Ratio = N/D15. ROTATION DE STOCKS D'APPROVISIONNEMENTS ETMARCHANDISES
Condition de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (a)12 moisn.d.
Numérateur
Approvisionnements et marchandises (achats + réduction de stocks - augmentation de stocks)+ 60n.d.Dénominateur Approvisionnements+ 30/31n.d.Marchandises+ 34n.d.Immeubles destinés à la vente29+ 35n.d.Acomptes versés+ 36n.d.Ratio = N/D29
Pour tous les secteurs, à l'exception du secteur "Bâtiment et génie civil" et ses sous-secteurs.
51Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et micro16. ROTATION DES STOCKS D'EN-COURS DE
FABRICATION ET DE PRODUITS FINIS
Condition de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (a)12 moisn.d.
Numérateur
Coût des ventes et prestations(sans charges d'exploitation non récurrentes)+ 60 + 61 + 62 + 630 +
631/4 + 635/830 + 640/8
+ 649n.d.Variation des en-cours de fabrication, des produits finis et des commandesen cours d'exécution- 71n.d.Production immobilisée- 72n.d.Subsides d'exploitation et montants compensatoires obtenus des pouvoirs
publics- 740n.d.Subsides en capital accordés par les pouvoirs publics et imputés au compte de résultats- 9125n.d.Dénominateur En-cours de fabrication+ 32n.d.Produits finis+ 33n.d.Immeubles destinés à la vente31+ 35n.d.Commandes en cours d'exécution+ 37n.d.Ratio = N/D17. NOMBRE DE JOURS DE CREDITS CLIENTS
Condition de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (b)12 mois12 mois Le chiffre d'affaires doit être complété(Mention obligatoire)70 > 0Numérateur
Créances commerciales+ 40+ 40Effets de commerce en circulation endossés par l'entreprise+ 9150+ 9150Dénominateur
Chiffre d'affaires+ 70+ 70Autres produits d'exploitation+ 74n.d.Subsides d'exploitation et montants compensatoires obtenus de pouvoirs
publics- 740n.d.Taxes sur la valeur ajoutée portée en compte par l'entreprise+ 9146n.d.Ratio = N/D* 365 jours30
Jusqu'en 2015: 635/7.31 Exclusivement pour le secteur "Bâtiment et génie civil" et ses sous-secteurs.
52Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et micro18. NOMBRE DE JOURS DE CREDIT FOURNISSEURS
Condition de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (b)12 mois12 mois Le poste "Approvisionnements et marchandises, services et biens divers" doit être complété(Mention obligatoire)60/61 > 0Numérateur
Dettes commerciales+ 44+ 44Dénominateur
Achats d'approvisionnements et de marchandises+ 600/8Approvisionnements et marchandises, services et biens divers+ 60/61Services et biens divers+ 61Taxes sur la valeur ajoutée portée en compte à l'entreprise (déductibles)+ 9145n.d.Ratio = N/D* 365 jours
19. SOLVABILITE
Condition de calcul du ratio:
Aucune--
Numérateur
Capitaux propres+ 10/15+ 10/15Dénominateur
Total du passif+ 10/49+ 10/49Ratio = N/D * 100
53Codes attribués dans le modèlecompletabrégé et microD. INVESTISSEMENTS
20. IMPORTANCE RELATIVE DES ACQUISITIONS
D'IMMOBILISATIONS CORPORELLES PAR RAPPORT
A LA VALEUR AJOUTEE
Condition de calcul du ratio:
Le dénominateur doit être positif
32(70 + 71 + 72 + 74 -740
- 60 - 61)> 0(9900 - 76A)> 0Numérateur Immobilisations corporelles acquises au cours de l'exercice (y compris laproduction immobilisée)+ 816933+ 8169Plus-values sur immobilisations corporelles, acquises de tiers
+ 822934+ 8229Amortissements et réductions de valeur sur immobilisations corporelles, acquis de tiers- 829935- 8299DénominateurIdentique au numérateur du ratio 3
Ratio = N/D * 10021. TAUX DE RENOUVELLEMENT DES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Condition de calcul du ratio:
L'exercice doit être de 12 mois (a)12 mois12 moisNumérateur
Identique à celui du ratio 20.
Dénominateur
Valeur d'acquisition des immobilisations corporelles au terme de l'exerciceprécédent+ 8199P36+ 8199PPlus-values sur immobilisations corporelles au terme de l'exercice précédent
+ 8259P37+ 8259PAmortissements et réductions de valeur sur immobilisations corporelles auterme de l'exercice précédent- 8329P38- 8329PRatio = N/D* 100(a) A partir de l'exercice comptable 2011, cette condition est exclusivement valable pour le calcul de la valeur globalisée du
ratio. Pour le calcul des mesures de dispersion, si l'exercice ne compte pas 12 mois, le numérateur du ratio est divisépar le nombre de mois de l'exercice multiplié par 12.
(b) A partir de l'exercice comptable 2011, cette condition est exclusivement valable pour le calcul de la valeur globalisée du
ratio. Pour le calcul des mesures de dispersion, si l'exercice ne compte pas 12 mois, le dénominateur du ratio est divisépar le nombre de mois de l'exercice multiplié par 12.
32Condition valable pour le calcul des mesures de dispersion mais pas pour le ratio calculé au départ des montants
globalisés.33 8169 = 8161 à 8166.34 8229 = 8221 à 8226.35 8299 = 8291 à 8296.36 8199P = 8191P à 8196P.37 8259P = 8251P à 8256P.38 8329P = 8321P à 8326P.
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