DCG 11 - Contrôle de gestion
3.2 Le risque d'exploitation sera apprécié en se fondant sur le seuil de rentabilité (en avenir certain Méthode des coûts cibles et analyse de la valeur.
MODULE DENSEIGNEMENT 3206 « CALCUL ET ANALYSE DES
Vu précédemment en S2 : Partie II : Le seuil de rentabilité charges fixes et charges variables. ? En S3 : Méthode de l'Imputation rationnelle des Charges
Contrôle de gestion
INTRODUCTION : LE CONTRôLE DE GESTION ET L'ANALYSE DES COûTS. 29. CHAPITRE 1. LA MÉTHODE DES CENTRES D'ANALYSE. 39. CHAPITRE 2. LE SEUIL DE RENTABILITÉ.
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Section I : Les méthodes de détermination des coûts . Le seuil de rentabilité représente le chiffre d'affaire qui permet à l'entreprise de couvrir.
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INTRODUCTION
1) NOTION DE BASE
2) IMPORTANCE DU SEUIL DE RENTABILITÉ POUR
L'ENTREPRISE
3) PARAMÈTRES DE CALCUL
4) QUELQUES UTILISATIONS DU SEUIL DE RENTABILITÉ
5) PRÉSENTATION DU SEUIL DE RENTABILITÉ ET DU POINT
MORT * MÉTHODES DE CALCUL * REPRÉSENTATION GRAPHIQUE6) LE SEUIL DE RENTABILITÉ EN AVENIR INCERTAIN
CONCLUSION
INTRODUCTION
* RETOUR SUR LA NOTION DE RENTABILITÉ *QUESTION CLÉ: " QUEL EST LE NIVEAU D 'ACTIVITÉ AU DELÀ DUQUEL L'ENTREPRISE COMMENCE À FAIRE DES BÉNÉFICES? »D'EXPLOITATION OU LES PLANS FINANCIERS;
L 'ENTREPRISE
NOTION DE BASE
* QU'EST CE QU 'UN SEUIL DE RENTABILITÉ? LE SEUIL DE RENTABILITÉ D 'UNE ENTREPRISE EST LE CHIFFRE D 'AFFAIRES POUR LEQUEL L 'ENTREPRISE COUVRE LA TOTALITÉ DES CHARGES (CHARGES VARIABLES+CHARGES FIXES) ET DONCDÉGAGE UN RÉSULTAT NUL.
ON PARLE ÉGALEMENT DE CHIFFRE D 'AFFAIRES CRITIQUE OUDE POINT MORT.
CETTE DÉFINITION ENTRAÎNE TROIS RELATIONS PERMETTANTDE DÉTERMINER LE SR:
- SR = CF + CV ; - SR : RÉSULTAT = 0.PARAMÈTRES DE CALCUL
DU SEUIL DE RENTABILITÉ
* LES CHARGES FIXES * LES CHARGES VARIABLES * LA MARGE SUR COÛT VARIABLE * LE TAUX DE MARGECHARGES FIXES
LEUR MONTANT EST INDÉPENDANT DU
NIVEAU D 'ACTIVITÉ DE L 'ENTREPRISE :
EX : LOYERS , AMORTISSEMENTS,
SALAIRES, REMBOURSEMENTS
D 'EMPRUNTS...
CHARGES VARIABLES
LEUR MONTANT EST LIÉ AU NIVEAU
D 'ACTIVITÉ DE L 'ENTREPRISE ET
CONSIDÉRÉ COMME PROPORTIONNEL À CE
VOLUME ; PLUS L 'ENTREPRISE PRODUIT
PLUS ELLE CONSOMME.
EX : MATIÈRES PREMIÈRES , TRANSPORT,
ÉNERGIE...
MARGE SUR COÛT
VARIABLE
REPRÉSENTE LA DIFFÉRENCE ENTRE LE CHIFFRE
D'AFFAIRES ET LES CHARGES VARIABLES.
CETTE MARGE DEVRAIT PERMETTRE À
L'ENTREPRISE DE COUVRIR SES CHARGES FIXES ET
PAR LA SUITE DE RÉALISER UN BÉNÉFICE.
MARGE SUR COÛT VARIABLE = CHIFFRE D'AFFAIRES - COÛTS VARIABLES (MCV)LE TAUX DE MARGE SUR COÛT
VARIABLE:
Lorsqu'on ne peut exprimer la marge sur coût variable unitairement (grand nombre de produits distincts par exemple), on l'exprime alors en pourcentage du chiffre d'affaires ou du prix de vente : on calcule alors le taux de marge sur coût variable (TMCV) :CHIFFRE D 'AFFAIRES
MARGE SUR COÛT VARIABLE
COÛTS FIXESBÉNÉFICECOÛTS
VARIABLESLA SCHÉMATISATION DES RELATIONS ENTRE CHARGES ET CHIFFRE D 'AFFAIRES PEUT ÊTRE DONC REPRÉSENTÉE COMME SUIT :PARAMÈTRES DE CALCUL DU
SEUIL DE RENTABILITÉ
UTILISATION DU SEUIL DE
RENTABILITÉ
LE SEUIL DE RENTABILITÉ PERMET LA RÉDUCTIONDES COÛTS :
LA TECHNIQUE DU SEUIL DE RENTABILITÉ PERMET DE FAIREDES COMPARAISONS ENTRE PLUSIEURS CONCEPTIONS
POSSIBLES AVANT DE FAIRE UN CHOIX DÉFINITIF
PERMET DÉTERMINER LE NIVEAU DE LA DEMANDE NÉCESSAIRE POUR QUE LA RÉALISATION DU PROJET SOITRAISONNABLE.
MÉTHODES DE CALCUL DU
SEUIL DE RENTABILITÉ
H SR= COUT FIXES/TAUX DE MARGE
H METHODE GRAPHIQUE
MCV=CF
PRÉSENTATION DU POINT MORT
* LE POINT MORT EST ATTEINT LORSQUE LA MARGE SUR COÛT VARIABLEEST ÉGALE AUX CHARGES FIXES ( M/CV = CF) ;
* DATE À LAQUELLE LE SEUIL DE RENTABILITÉ EST ATTEINT. C'EST-À-DIRE, DATE À LAQUELLE L'ENTREPRISE DEVIENT BÉNÉFICIAIRE. PLUS CETTE DATE EST ATTEINTE RAPIDEMENT DANS L'EXERCICE PLUS LA SÉCURITÉ ESTIMPORTANTE POUR L'ENTREPRISE.
SEUIL DE RENTABILITÉ X 360
* JOUR D'ATTEINTE DU POINT MORT = CAEXEMPLE
SOIT UNE ENTREPRISE COMMERCIALE POURLAQUELLE LE CHIFFRE D'AFFAIRES PREVU POUR
L'EXERCICE EST DE 100000 DH; ET DONT LES CHARGES
CORRESPONDANTES SONT ANALYSEES COMME SUIT:
CV=62500 DH
CF=26250 DH
LE RESULTAT DE L'ENTREPRISE SE CALCUL COMME
SUIT:CA100 000 DH
- CV 62 500 DH =M/CV 37 500 DH - CF 26 250 DH = RESULTAT 11 250 DHEXEMPLE (SUITE)MÉTHODE DE CALCUL (1)
CALCUL DU TAUX DE MARGE :
TAUX DE MARGE=MCV/CA=37 500/100 000 =0.375 DONC: SR=CF/TAUX DE MARGE =26 250/0.375 =70 000 UNITESMÉTHODE DE CALCUL (2)
y L'EQUATION DES CF: Y=26250 y L'EQUATION DES M/CV: Z=(37500/100000)X, AVEC XLA QUANTITE PRODUITE EST VENDUE.
y CF=M/CV X=SR=70 000 PIECES * JOUR D'ATTENTE DU POINT MORT= (POINT MORT.365/CA) * EXEMPLE: (70 000.365)/CA=265 SOIT LE 13 SEPTEMBRE DE L'ANNEEDATE D'ATTEINTE DU POINT MORTREPRÉSENTATION GRAPHIQUE
SEUIL DE RENTABILITÉ EN
AVENIR INCERTAIN
Pour ses prévisions, l'entreprise doit dans la plupart des cas tenir compte de la loi de probabilité d'atteindre le seuil de rentabilité car la demande n'est pas connue de façon certaine.Si l'on note:
X :le chiffre d'affaires
X' :le seuil de rentabilité
R :le résultat
La probabilité de ne pas atteindre le seuil de
rentabilité s s'écrit: P(XLE SEUIL DE RENTABILITÉ
* SUPPOSONS QUE LA QUANTITÉ Q DE PRODUITS VENDUS PAR UNE ENTREPRISE SOIT UNE VARIABLE ALÉATOIRE QUI SUIT UNE LOI NORMALE DE MOYENNE 10 000 ET D'ÉCART TYPE 2 300.
* LES AUTRES ÉLÉMENTS DU CALCUL DU SEUIL DE RENTABILITÉ, COMME LA MARGE ET LES CHARGES FIXES SONT CERTAINS.
* L'ENTREPRISE ATTEINT LE SEUIL DE RENTABILITÉ EN VENDANT 8 000 PRODUITS. QUELLE EST LA PROBABILITÉ DE L'ATTEINDRE?
EN NORMANT LA LOI DE LA DEMANDE, ON A:
T= (Q-10 000) / 2300, D'OÙ T = - 0,87. ON DOIT CALCULER P (Q≥8000)P (Q≥8000) = 1- P (Q<8000)
= 1- P (T<-0,87) = 80,78% .Seuil de rentabilitéAvantagesLimites
* C 'EST UN SYSTÈME PRÉVISIONNEL; * C 'EST UN SYSTÈME PEUNORMÉ.* SON ANALYSE SE BASE SUR UN
RAISONNEMENT À COURT TERME;* IL PERMET DE DÉTERMINER LEMONTANT DU CHIFFRE
D'AFFAIRES À PARTIR DUQUEL
L'ACTIVITÉ EST RENTABLE;
* IL PERMET D'ÉTUDIER LE TAUX DURISQUE D'EXPLOITATION;
* IL PERMET D'ÉTUDIER LARÉPARTITION DES CHARGES ENTRE
FIXES ET VARIABLES * DES PRIX UNITAIRES
CONSTANTS
CONCLUSION
* DÉPASSER LE SEUIL DE RENTABILITÉ CONSTITUENATURELLEMENT L'OBJECTIF DE TOUTE ENTREPRISE.
* C'EST LA RAISON D'ÊTRE DE TOUTE ENTITÉÉCONOMIQUE QUE D'AVOIR UNE
ACTIVITÉ BÉNÉFICIAIRE.
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