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MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits Page 1 de 7CORRIGÉ - LA RÉGULARISATION DES CHARGES ET DES PRODUITS Nous sommes le 31 décembre N date de fin d'exercice de cette entreprise.

TRAVAIL A FAIRE

Justifiez vos calculs.Annexe 1 : liste des journaux

CodeNom

HAJournal des achats

VTJournal des ventes

BQJournal de banque

CPJournal des CCP

CAJournal de caisse

ODJournal des opérations diverses

Annexe 2 : note laissée par votre chef de service

Note destinée à l'employé(e) de bureau

Les fournitures suivantes non pas été consommées au cours de cet exercice : -diverses fournitures de bureau897,00 -diverses fournitures d'entretien351,00 -timbres postaux200,00 L'entreprise un souscrit un contrat de maintenance pour son parc informatique.

Montant du chèque

L'assurance annuelle des locaux a été payée le 01/05/N. Période du 01/05/N au 30/04/N+1.

Montant du chèque

T.S.V.P.

Vous travaillez au service comptabilité de l'entreprise Ikom, fabricant de pièces pour moteurs

électriques.

A partir de la note qu'il vous a laissé (annexe 2), votre chef de service vous demande de

procéder aux écritures comptables nécessaire.

L'échéance semestrielle payable par avance a été réglée le 01/08/N pour la période du 01/08/N au

31/01/N+1.

1 533,00

3 960,00

MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits Page 2 de 7Toutefois, le bon de livraison précisait que : -la valeur brut des brute était de€ -nous bénéficions d'une remise de 5% -les frais de port s'élèvent à45,00€ -ces pièces sont soumises à la TVA au taux normal. -honoraires HT€ -TVA au taux normal

Pour mémoire :

-notre chiffre d'affaires TTC s'élève à€ -cette ristourne est calculée selon le barème suivant : Tranches de chiffre d'affaires HTTaux de ristourne deà1% deà2% deà3%

Au delà de4%

-ce fournisseur est soumis à la TVA au taux normal. Les indemnités congés payés acquis au cours de l'année N s'élèvent à€ Les charges sociales sur congés payés acquis au cours de l'année N élèvent à€

Les charges fiscales sur congés payés acquis au cours de l'année N élèvent à630,00€

Le 01/03/N-2, l'entreprise a contracté un emprunt : -Emprunt€ -Taux annuel6,00% -Durée5 ans -Remboursement par annuités constantes L'entreprise possède un local qu'elle loue mensuellement.

Le loyer mensuel payable par avance a été encaissé le 15/12/N. Période du 15/12/N au 15/01/N+2.

Montant du chèque reçu912,55

TVA au taux normal.

-la valeur brute des produits était de€ -ce client bénéficiera d'une remise de 10% -les frais de port élèvent à60,00€

T.S.V.P.

Un lot de pièces nous a été livrée le 28/12/N par notre fournisseur Guéretse. A ce jour, nous

n'avons toujours pas reçu la facture correspondante.

8 300,00

Nous n'avons toujours pas reçu la note d'honoraires de Maître Quenterre :

1 080,00

Notre fournisseur Tayllot ne nous a toujours pas fait parvenir son avoir pour ristourne.

11 182,60

1 000,002 000,00

2 001,005 000,00

5 001,0010 000,00

10 001,00

16 500,00

8 670,00

70 000,00

Le 22/12/N, nous avons livré un lot de pièces à notre client Jouffrey. A ce jour, nous ne lui avons

toujours pas établi la facture correspondante.

15 900,00

MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits

Page 3 de 7Pour mémoire :

-son chiffre d'affaires TTC s'élève à€ -cette ristourne est calculée selon le barème suivant : Tranches de chiffre d'affaires HTTaux de ristourne deà1,0% deà1,5% deà2,0%

Au delà de2,5%

-valeur€ -taux4,00% -date du remboursement31/07/N+1BORDEREAU DE SAISIE COMPTABLE

DateLibelléCompteDébitCrédit

31/12/NODRégularisation des fournitures486

non consommées897,00

351,00

626200,00

31/12/NODRégularisation du contrat de486255,50

maintenance informatique615255,50

31/12/NOD486

rance des locaux616

31/12/NOD601

45,00
408

31/12/NODAvoir pour ristourne non reçu239,80

609200,50

39,30

31/12/NODDettes provisionnées pour

congés à payer

31/12/NODDettes provisionnées sur charges645

sociales des congés à payer Nous n'avons toujours pas établi l'avoir pour ristourne du client Porillon.

20 977,84

1 000,005 000,00

5 001,0010 000,00

10 001,0020 000,00

20 001,00

En date du 01/08/N, l'entreprise a consenti un prêt à l'un son salarié Wendelle.

1 800,00Code

journal

1 448,00

6 064 6 063

Régularisation du contrat d'assu-1 650,00

1 650,00

Facture non reçue de Guéretse7 885,00

6 241

44 5861 554,28

9 484,28

4 098 de Tayllot

44 586

6 41216 500,00

4 28216 500,00

8 670,00

4 3828 670,00

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Page 4 de 7BORDEREAU DE SAISIE COMPTABLE

DateLibelléCompteDébitCrédit31/12/NODDettes provisionnées sur charges633630,00 fiscales des congés à payer630,00

31/12/NODRégularisation des intérêts non661

échus de l'emprunt

31/12/NODRégularisation du loyer du487381,50

local381,50

31/12/NOD418

encore établie701 60,00

31/12/NOD709265,80

non encore établi52,10

317,90

31/12/NODRégularisation des intérêts sur2,50

7622,50Code

journal 4 482

1 998,88

16 8841 998,88

7 083

Facture à Jouffrey non17 186,52

14 310,00

7 085

44 5872 816,52

Avoir pour ristourne à Porillon

44 587

4 198 2 768 prêt à Wendelle MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits

Page 5 de 7DÉTAIL DES CALCULS

Écriture 2

Calcul de la part du contrat concernant N+108/N09/N10/N11/N12/N01/N+1 12345
1

Part du contrat concernant N+1=x1/6=255,50

Écriture 3

Calcul de la part du contrat concernant N+105/N06/N07/N08/N09/N10/N11/N12/N01/N+102/N+103/N+104/N+105/N+1

1234567

12345

Part du contrat concernant N+1=x5/12=

Écriture 4

Calcul de la facture

Pièces

Remise5%415,00

Net Commercial

Port45,00

Total HT

TVA19,60%

Total TTC

Écriture 6

Calcul de l'avoir

CA HT = CA TTC / (1 + tx de TVA)

CA HT =/(1+19,6/100)

CA HT =

Tranche de CA HTCATaux de ristourneMontant

deà1%10,00 deà2%60,00 deà3%130,50

Total HT200,50

TVA19,60%39,30

Total TTC239,80

1 533,00

3 960,001 650,00

8 300,00

7 885,00

7 930,00

1 554,28

9 484,28

11 182,60

9 350,00

1 000,002 000,001 000,00

2 001,005 000,003 000,00

5 001,009 350,004 350,00

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Page 6 de 7Écriture 10

Calcul de la part des intérêts courrus en N et non payés

Tableau de l'emprunt

annuité constante=montant de l'empruntxTaux =x6%

1 - (1 + 6%)-5

IntérêtsAnnuité

ki = k x Tauxr = a - iannuite = ak - r N-1 N N+1 N+2

N+3940,630,00

Calcul des intérêts courrus en N et non payés car ils seront payés à terme échus soit en N+101/03/N01/04/N01/05/N01/06/N01/07/N01/08/N01/09/N01/10/N01/11/N01/12/N01/01/N+101/02/N+101/03/N+1

123456789

123
Part des intérêts payables en N+1 et conernant N =x9/12=

Écriture 11

Calcul de la part du loyer concernant N+1

Prorata = 15 jours sur 30

Loyer HT = Loyer TTC / (1 + tx de TVA)

Loyer HT =912,55/(1+19,6/100)

Loyer HT =763,00

Part des intérêts loyer N+1=763,00x15/30=381,50

Écriture 12

Calcul de la facture

Pièces

Remise10%

Net Commercial

Port60,00

Total HT

TVA19,60%

Total TTC

1 - (1 + Taux) - durée

70 000,00

16 617,75

quotesdbs_dbs43.pdfusesText_43

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