[PDF] Corrigé - La régularisation des charges et des produits

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MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits Page 1 de 7CORRIGÉ - LA RÉGULARISATION DES CHARGES ET DES PRODUITS Nous sommes le 31 décembre N date de fin d'exercice de cette entreprise.

TRAVAIL A FAIRE

Justifiez vos calculs.Annexe 1 : liste des journaux

CodeNom

HAJournal des achats

VTJournal des ventes

BQJournal de banque

CPJournal des CCP

CAJournal de caisse

ODJournal des opérations diverses

Annexe 2 : note laissée par votre chef de service

Note destinée à l'employé(e) de bureau

Les fournitures suivantes non pas été consommées au cours de cet exercice : -diverses fournitures de bureau897,00 -diverses fournitures d'entretien351,00 -timbres postaux200,00 L'entreprise un souscrit un contrat de maintenance pour son parc informatique.

Montant du chèque

L'assurance annuelle des locaux a été payée le 01/05/N. Période du 01/05/N au 30/04/N+1.

Montant du chèque

T.S.V.P.

Vous travaillez au service comptabilité de l'entreprise Ikom, fabricant de pièces pour moteurs

électriques.

A partir de la note qu'il vous a laissé (annexe 2), votre chef de service vous demande de

procéder aux écritures comptables nécessaire.

L'échéance semestrielle payable par avance a été réglée le 01/08/N pour la période du 01/08/N au

31/01/N+1.

1 533,00

3 960,00

MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits Page 2 de 7Toutefois, le bon de livraison précisait que : -la valeur brut des brute était de€ -nous bénéficions d'une remise de 5% -les frais de port s'élèvent à45,00€ -ces pièces sont soumises à la TVA au taux normal. -honoraires HT€ -TVA au taux normal

Pour mémoire :

-notre chiffre d'affaires TTC s'élève à€ -cette ristourne est calculée selon le barème suivant : Tranches de chiffre d'affaires HTTaux de ristourne deà1% deà2% deà3%

Au delà de4%

-ce fournisseur est soumis à la TVA au taux normal. Les indemnités congés payés acquis au cours de l'année N s'élèvent à€ Les charges sociales sur congés payés acquis au cours de l'année N élèvent à€

Les charges fiscales sur congés payés acquis au cours de l'année N élèvent à630,00€

Le 01/03/N-2, l'entreprise a contracté un emprunt : -Emprunt€ -Taux annuel6,00% -Durée5 ans -Remboursement par annuités constantes L'entreprise possède un local qu'elle loue mensuellement.

Le loyer mensuel payable par avance a été encaissé le 15/12/N. Période du 15/12/N au 15/01/N+2.

Montant du chèque reçu912,55

TVA au taux normal.

-la valeur brute des produits était de€ -ce client bénéficiera d'une remise de 10% -les frais de port élèvent à60,00€

T.S.V.P.

Un lot de pièces nous a été livrée le 28/12/N par notre fournisseur Guéretse. A ce jour, nous

n'avons toujours pas reçu la facture correspondante.

8 300,00

Nous n'avons toujours pas reçu la note d'honoraires de Maître Quenterre :

1 080,00

Notre fournisseur Tayllot ne nous a toujours pas fait parvenir son avoir pour ristourne.

11 182,60

1 000,002 000,00

2 001,005 000,00

5 001,0010 000,00

10 001,00

16 500,00

8 670,00

70 000,00

Le 22/12/N, nous avons livré un lot de pièces à notre client Jouffrey. A ce jour, nous ne lui avons

toujours pas établi la facture correspondante.

15 900,00

MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits

Page 3 de 7Pour mémoire :

-son chiffre d'affaires TTC s'élève à€ -cette ristourne est calculée selon le barème suivant : Tranches de chiffre d'affaires HTTaux de ristourne deà1,0% deà1,5% deà2,0%

Au delà de2,5%

-valeur€ -taux4,00% -date du remboursement31/07/N+1BORDEREAU DE SAISIE COMPTABLE

DateLibelléCompteDébitCrédit

31/12/NODRégularisation des fournitures486

non consommées897,00

351,00

626200,00

31/12/NODRégularisation du contrat de486255,50

maintenance informatique615255,50

31/12/NOD486

rance des locaux616

31/12/NOD601

45,00
408

31/12/NODAvoir pour ristourne non reçu239,80

609200,50

39,30

31/12/NODDettes provisionnées pour

congés à payer

31/12/NODDettes provisionnées sur charges645

sociales des congés à payer Nous n'avons toujours pas établi l'avoir pour ristourne du client Porillon.

20 977,84

1 000,005 000,00

5 001,0010 000,00

10 001,0020 000,00

20 001,00

En date du 01/08/N, l'entreprise a consenti un prêt à l'un son salarié Wendelle.

1 800,00Code

journal

1 448,00

6 064 6 063

Régularisation du contrat d'assu-1 650,00

1 650,00

Facture non reçue de Guéretse7 885,00

6 241

44 5861 554,28

9 484,28

4 098 de Tayllot

44 586

6 41216 500,00

4 28216 500,00

8 670,00

4 3828 670,00

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Page 4 de 7BORDEREAU DE SAISIE COMPTABLE

DateLibelléCompteDébitCrédit31/12/NODDettes provisionnées sur charges633630,00 fiscales des congés à payer630,00

31/12/NODRégularisation des intérêts non661

échus de l'emprunt

31/12/NODRégularisation du loyer du487381,50

local381,50

31/12/NOD418

encore établie701 60,00

31/12/NOD709265,80

non encore établi52,10

317,90

31/12/NODRégularisation des intérêts sur2,50

7622,50Code

journal 4 482

1 998,88

16 8841 998,88

7 083

Facture à Jouffrey non17 186,52

14 310,00

7 085

44 5872 816,52

Avoir pour ristourne à Porillon

44 587

4 198 2 768 prêt à Wendelle MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits

Page 5 de 7DÉTAIL DES CALCULS

Écriture 2

Calcul de la part du contrat concernant N+108/N09/N10/N11/N12/N01/N+1 12345
1

Part du contrat concernant N+1=x1/6=255,50

Écriture 3

Calcul de la part du contrat concernant N+105/N06/N07/N08/N09/N10/N11/N12/N01/N+102/N+103/N+104/N+105/N+1

1234567

12345

Part du contrat concernant N+1=x5/12=

Écriture 4

Calcul de la facture

Pièces

Remise5%415,00

Net Commercial

Port45,00

Total HT

TVA19,60%

Total TTC

Écriture 6

Calcul de l'avoir

CA HT = CA TTC / (1 + tx de TVA)

CA HT =/(1+19,6/100)

CA HT =

Tranche de CA HTCATaux de ristourneMontant

deà1%10,00 deà2%60,00 deà3%130,50

Total HT200,50

TVA19,60%39,30

Total TTC239,80

1 533,00

3 960,001 650,00

8 300,00

7 885,00

7 930,00

1 554,28

9 484,28

11 182,60

9 350,00

1 000,002 000,001 000,00

2 001,005 000,003 000,00

5 001,009 350,004 350,00

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Page 6 de 7Écriture 10

Calcul de la part des intérêts courrus en N et non payés

Tableau de l'emprunt

annuité constante=montant de l'empruntxTaux =x6%

1 - (1 + 6%)-5

IntérêtsAnnuité

ki = k x Tauxr = a - iannuite = ak - r N-1 N N+1 N+2

N+3940,630,00

Calcul des intérêts courrus en N et non payés car ils seront payés à terme échus soit en N+101/03/N01/04/N01/05/N01/06/N01/07/N01/08/N01/09/N01/10/N01/11/N01/12/N01/01/N+101/02/N+101/03/N+1

123456789

123
Part des intérêts payables en N+1 et conernant N =x9/12=

Écriture 11

Calcul de la part du loyer concernant N+1

Prorata = 15 jours sur 30

Loyer HT = Loyer TTC / (1 + tx de TVA)

Loyer HT =912,55/(1+19,6/100)

Loyer HT =763,00

Part des intérêts loyer N+1=763,00x15/30=381,50

Écriture 12

Calcul de la facture

Pièces

Remise10%

Net Commercial

Port60,00

Total HT

TVA19,60%

Total TTC

1 - (1 + Taux) - durée

70 000,00

16 617,75

Année de

paiement

Capital en début

d'exercice

Amortissement

(remboursement)

Capital en fin

d'exercice

70 000,004 200,0012 417,7516 617,7557 582,25

57 582,253 454,9413 162,8116 617,7544 419,44

44 419,442 665,1713 952,5816 617,7530 466,86

30 466,861 828,0114 789,7416 617,7515 677,12

15 677,1215 677,1216 617,75

2 665,171 998,88

15 900,00

1 590,00

14 310,00

14 370,00

2 816,52

17 186,52

MM-95880Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits

Page 7 de 7Écriture 13

Calcul de l'avoir

CA HT = CA TTC / (1 + tx de TVA)

CA HT =/(1+19,6/100)

CA HT =

Tranche de CA HTCATaux de ristourneMontant

deà1%40,00 deà2%75,00 deà2%150,80

Total HT265,80

TVA19,60%52,10

Total TTC317,90

Écriture 14

Calcul de la part des intérêts concernant N+108/N09/N10/N11/N12/N01/N+102/N+103/N+104/N+105/N+106/N+107/N+108/N+1

12345

1234567

Intérêt=x4,00%=6,00

Part des intérêts concernant N+1=6,00x5/12=2,50

20 977,84

17 540,00

1 000,005 000,004 000,00

5 001,0010 000,005 000,00

10 001,0017 540,007 540,00

1 800,00

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