[PDF] Conférence – Période fiscale 2016

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THEMESABORDES

Ladéclarationetleguide

Informationsfiscales

Informationsdiverses

SiteinternetduSCC

VSTAX

Ladéclarationspontanée

Actualitésfiscales

Répondreàvosquestions

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Suppressionduguidepapier

Leguideesttoujoursdisponible:

•VSTax •SiteinternetduSCCwww.vs.ch/impots

Contribuablesquiremplissentàlamain:

auSCCetdanslescommunes

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Déclarationfiscaleetguide2016

Améliorations graphiques

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Déclarationfiscaleetguide2016

FAIFͲDéveloppement slide 42

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Déclarationfiscaleetguide2016

Impôt confiscatoire

Modification de l'ordonnanceIntroduction d"une franchise de Fr. 5"000.Ͳ

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Informationsfiscales- Revenusd'activité

Les revenus de l'activité dépendante

Art. 13 LF

Sont imposablestous les revenusprovenant d'une activité exercée pour le compte d'autrui, qu'elle soit régie par le droit privé ou par le droit public, y compris les revenus accessoires, tels que les indemnités pour prestations spéciales, les commissions, les allocations, les primes pour ancienneté de service, les cadeaux de jubilé, les gratifications, les pourboires, les tantièmes, et autres avantages en argent.

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Informationsfiscales- Revenusd'activité

Toutes les particularités

Guide de taxation (code 420)

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14 ALLOCATIONS FAMILIALES VERSÉES À L'ENFANT MAJEUR Faits La fille majeure a effectué une demande auprès de la caisse afin que les allocations familiales que perçoit son père lui soient

directement versées.L"art. 9 de la loi fédérale sur les allocations familiales permet cettepratique.

Solution

Il appartient autitulaire du droitaux allocations familiales de les déclarer. Elles doivent donc figurer dans le certificat de salaire du père,il convient par conséquent d'imposer ces allocations familiales auprès du père (la fille est majeure).

Informationsfiscales- Revenusd'activité

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15 leBVdelaDIPPn'estpasvalable.

Informationsfiscales- Revenusd'activité

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DELAI31MARS2017

Informationsfiscales- Revenusd'activité

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Informationsfiscales- Revenusagricoles

Retrouvez toutes les informations liées à l'agriculture

Guide de taxation (code 210)

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18 Rappel de la pratique à adopter en matière de locaux loués meublés Immeuble loué meublé et en partie occupé par le contribuable :

Période de locations à la semaine

Locations à la semaine (12 semaines/an) Fr. 9'600.ͲDéduction du 20% loués meublés Fr. 1'920.Ͳ

Revenu locatifFr. 7'680.ͲPériode d'occupation personnelle

Valeur locative annuelle objet similaire (6'000.Ͳ)Valeur pour l"usage personnel Fr. 6"000.Ͳx 40/52 Fr. 4'600.ͲRevenus locatifs bruts Fr. 12'280.ͲFrais d'entretien d'immeuble (Soit 10%, soit 20%, soit effectif Fr. 2'456.Ͳ

Revenu d'immeuble net du contribuable

Fr. 9'824.Ͳ

Informationsfiscales-Revenufortuneimmob.

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19 Revenus d'immeubles - Frais d'économie d'énergie

Les énergies renouvelables

La CSI a revisité la circulaire de 2011, sur la qualification fiscale des investissements dans les technologies respectueuses de

l'environnement(actualisation au 18.09.2014).Laseuleremiseenquestiondenotrepratiqueestliéeàla durée

entre la construction d'un nouveau bâtiment et le moment de la

réalisationde l'installation d'une énergie renouvelable.Notre pratique actuelle veut que même si l"on effectue

l"installation une année après, mais qu"elle ne fait pas partie du dossier de construction initial on admet la déduction de

l"investissement.Depuis 2011, certains cantons et les dernières jurisprudences duTF, préconisent de refuser cette déduction dansune période de

cinq ans qui suit la construction du bâtiment.Nous allons suivre cette pratique et une nouvelle directive a étémise en vigueur et applicable dès la période fiscale 2014.

Informationsfiscales-Revenufortuneimmob.

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20 Revenus d'immeubles - Frais d'économie d'énergie

Les énergies renouvelables

Nouvelle directiveEn cas de doute prendre

contact avec l'autorité fiscale

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Revenus d'immeubles - Frais d'économie d'énergie

Les énergies renouvelables règle des 5 ans

Exemples :

Casno1 Année Coûts

Constructiond'unevilla N 800'000

Posedepanneausolaire N 50'000

FraisadmisͲ

Casno2 Année Coûts

Constructiond'unevilla N 800'000

Posedepanneauxsolaires N+2 50'000

FraisadmisͲ

Dansledélaide5ansconsidérécommedesfraisd'investissementnonͲdéductiblesCasno3 Année Coûts

Constructiond'unevilla N 800'000

Installationd'unepompeàchaleur N+5 50'000

Fraisadmis 50'000

Technologierespectueusedel'environnementCasno4 Année Coûts

Achatd'unevillaconstruite NͲ5 800'000

Posedepanneausolaire N 50'000

Fraisadmis 50'000

Informationsfiscales-Revenufortuneimmob.

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Déduction du forfait de Fr. 1'000.Ͳ"taxes de base» dans lesfrais d'entretien d'immeuble

Informationsfiscales-Revenufortuneimmob.

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laLHID,soit: partdurevenuetdelafortunedel'hoirie.

Informationsfiscales-Revenufortuneimmob.

Nom de la diapositive24

Pourquoi je vais déclarer mes gains ?

Jusqu'à Fr. 5'000.Ͳaucunimpôtperçuaucantonetàla commune. Les montants d'impôt inférieurs à Fr. 100.Ͳsont abandonnés.

Déduction des mises possible.

Abattement à raison de50% des tauxdu barème

ordinaire,séparément de tout autre revenu.

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Nom de la diapositive

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Remboursementdel'impôtanticipé

Déclarationconformeàl'article23LIA

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Remboursement de l'impôt anticipé

Déclarationnon conformeà l'article 23 LIA

déclaration.Cas d"une dénonciation spontanée après l"entrée en forceDéclaration suite à une intervention quelconque de l"autorité

Exceptions

montantrepris: •Erreur de transcription •Déclaration du rendement net •Différence d'évaluation •Ajustement de frais privés non justifiés commercialement des détenteurs de parts

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Déclaration nonͲconforme

Aucun droit au remboursement de l'impôt anticipé

Exemple 1Ͳ4

1. Déclaration manquante d'uncompte de dépôt à terme,constatépar

comparaison de l'année précédente par l'autorité de taxation.Demande de pièces justificatives par l'autorité de taxation.

2. Déclaration manquante de revenus échusd'obligations de caisse.

Demande de pièces justificatives par l'autorité de taxation.

3. Vente d'actions cotées après l'échéance du dividende, mais sans

déclaration du dividende,l'autorité fiscale découvrela non déclaration en procédure de contrôle.

4. Déclaration manquante dudividende d'une participation privée.

L'autorité fiscale découvrela non déclaration en procédure de contrôle.

Solution (Exemple 1 - 4)

Reprise du revenu par l'autorité fiscale suite à une demande de documents ou de renseignements:pas une déclaration conforme et donc pas droit au remboursement de l'impôt anticipé.

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Déclarationconforme

Exemple 5

•Déclaration manquante de revenus échus d'obligations de caissepas constatée par l'autorité de taxation. Le contribuable le constate luiͲmême et présente dans le délai de réclamation de la taxation concernée, un complément de l'état des titres.

Solution

•Déclaration conformeet droit de remboursement, parce que la déclaration spontanée esteffectuée avant l'entrée en force de la taxation ordinaire.

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Déclarationconforme

Exemple 6Ͳ86. Déclaration du revenu soumis à l'impôt anticipé effectuéeau net au lieu de brut

7. Seul l'impôt anticipéa été déclaré comme revenu

8. Lors d'une déclaration fiscale pour une période inférieure à un

an, en particulierlors d'un décès,le revenu n'est souvent pas

déclaré correctement (montant faux, fausse déclaration).Solution (Exemple 6Ͳ8)Malgré la déclaration erronée dans la déclaration d'impôt, la

déclaration est considérée comme conforme. Il s'agit seulement d'une erreur de transcription et donc une correction peut être effectuée par l'autorité. Droit de remboursement.

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Pourtoutesquestionsenrelationavec

l'impôtanticipé

GabyRey027/606.24.81

DietmarWilla 027/606.24.84

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Informationsfiscales-Pensionalimentaire

Nouveau droit de la famille (circulaire AFC 2010)

Consulter le guide de taxation (code 2531)

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Prestationencapital-Barème- Contribuablemarié

ATFdu8décembre2011

Les prestations en capital perçues au cours d'une même année sont

additionnées.Imposition de chaque époux sur la prestation en capital obtenue estcontraire à la LHID qui prévoit l"addition des revenus imposables ducouple. Les prestations en capital obtenues par un couple au coursd"une même année doivent être additionnées.La LHID oblige les cantons à accorder une réduction des impôts duspar un couple marié.Cette obligation s'applique également à

l'imposition de prestations en capital.Les cantons sont libres dans le choix de la méthode de réduction et des taux d'imposition.

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Art. 33b al. 4 - Prestations en capital provenant de la prévoyance L'abattement de 35 % accordé aux couples mariés sur les impôts

sur le revenu n'est pas appliqué sur les prestations en capital.Dès 2016, pour les contribuables mariés vivant en ménagecommun et pour les contribuables veufs, séparés, divorcés oucélibataires qui font ménage commun avec des enfants ou despersonnes nécessiteuses et dont ils assurent pour l'essentiell'entretien,l'impôt dû est réduit de 2%, mais au maximum de

Fr. 2'340.ͲPour le contribuable qui bénéficie du 50% de l'abattement de 35% (Parents séparés sans pension alimentaire et avec autorité parentale commune et garde alternée)la déduction est de 1%, maximum Fr. 1'170.Ͳ.

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Informationsfiscales- Déductionsintérêts

Quels intérêts puisͲje déduire ?

Consulter le guide de taxation (code 1720)

Frais de déplacement

En relation avec les gares CFF

Quels frais admettre ?

Informationsfiscales- Déductionsdép.prof.

Evolutiondelapratique

Depuis 2010, date de la dernière directive, nous relevons denombreuses évolutions de la part des CFF dans notre canton :

Réouvertures de certaines gares.Augmentation des cadences durant les horaires du matin et du soir.A l"avenir introduction par les CFF du RER Valais avec des cadences encore plusétoffées et sur des plages horaires plus étendues également.Pour des questions d"occupation et de confort précaire en 2

ème

classe,possibilité de déduire le prix du transport en 1

ère

classe, si celuiͲci est prouvésur la base d'une quittance.

Le contribuable dont ledomicileet lelieu de travailse trouve àmoins de 1.5km (jurisprudence)d"une gare peut donc aisément se déplacer en train pourse rendre à son travail.AuͲdelà des 1.5 kmde distance,la pratique actuelle n'est pas modifiée.

Informationsfiscales- Déductionsdép.prof.

CartedesgaresCFFavecetsans"Park&Rail»

Informationsfiscales- Déductionsdép.prof.

Il convient dès lors de calculer la distance entre la gare et le lieu de domicile et la gare et lieu de travail :

Informationsfiscales- Déductionsdép.prof.

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Précisionapportéepourles

fraisdeparking,compris dansleforfait,saufpour l'utilisationdusystème "P+Rail»admisenplusdu forfait.

Informationsfiscales- Déductionsdép.prof.

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DEPENSES PROFESSIONNELLES - FORFAIT 3% CONTRIBUABLES AU

CHOMAGE OU EN ARRET MALADIE

Rappel de directive

Selon l'art. 7 de l'ordonnance (DFF) sur les frais professionnels, la déduction forfaitaire doit être réduite de manière appropriée si l'activité lucrative dépendante n'est exercée que pendant une partie de l'année ou à temps partiel. En cas dechômage, la pratique est d'accorder la déduction pour couvrir les dépenses de déplacements pour les recherches d'emplois ainsi qu'à l'ORP.Si le contribuable, en raison demaladie ou d"accidentne travaille pasune partie de l"année, la décision a été prise de ne pas réduire cette déduction. Par contre si le contribuablene travaille pas durant toute l'annéeen raison d'une maladie ou d'un accidentcette déduction doit être refusée.

Informationsfiscales- Déductionsdép.prof.

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Toutes les informations liées au FAIF

Publiée sur le site du SCC

FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

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FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

Pour le contribuable valaisan

Périodes fiscales 2016 - 2017

IFD - Limite de Fr. 3"000.ͲIC - Aucune limite

Période fiscale 2018

IFD - Limite de Fr. 3"000.ͲIC - Limite de Fr. 9'000.Ͳ* *En cas d'acceptation par le parlement des mesures ETS 2 (à suivre ?)

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FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

Quellessontcesprincipalesmodifications?

Situationspossibles

Hypothèse

Aucunchangement

Déclarationfiscale

IC:Déplacementsprofessionnelsadmis Fr.7'000.ͲIFD:Déplacementsprofessionnels Fr.7'000.ͲSoumisàlalimitationFr.3'000.ͲRevenuàrajouterpourl'IFDFr.4'000.Ͳ

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Quellessontcesprincipalesmodifications?

Situationspossibles

Hypothèse

lekmpourserendredesondomicileautravail.

Certificatdesalaire(Cm17)

Déclarationfiscale

IC:Déplacementsprofessionnelsadmis Fr.7'000.ͲIFD:Déplacementsprofessionnels Fr.7'000.ͲSoumisàlalimitationFr.3'000.ͲRevenuàrajouterpourl'IFDFr.4'000.Ͳ(DIPP2710)

FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

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Quellessontcesprincipalesmodifications?

Situationspossibles

Hypothèse

Déclarationde9.6%duprixd'achaty.c. équipementsspéciaux(horsTVA) frais.CochedanslechampF

Déclarationfiscale

IC:PasdedéplacementsprofessionnelsadmisIFD:Déplacementsprofessionnels Fr.7'000.ͲSoumisàlalimitationFr.3'000.ͲRevenuàrajouterpourl'IFDFr.4'000.Ͳ(DIPP2710)

FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

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Quellessontcesprincipalesmodifications?

Situationspossibles

Hypothèse

D. L'employéaffectéauserviceexternedisposed'unvéhicule déplacementsprivés.

Certificatdesalaire(Cm9-Cm70)

FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

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Quellessontcesprincipalesmodifications?

Situationspossibles

Hypothèse

D. L'employéaffectéauserviceexternedisposed'unvéhicule déplacementsprivés.

Déclarationfiscale

Fr.7'000.Ͳx60%aulieudetravail Fr.4'200.ͲSoumisàlalimitationFr.3'000.ͲRevenuàrajouterpourl'IFDFr.1'200.Ͳ(DIPP2710)

FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

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Quellessontcesprincipalesmodifications?

Notionsdeserviceexterne

Considérécommeune demiͲjournéeenserviceexterne,l'inverseégalement(directchezleclientetpasseaubureaulesoir).

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Quellessontcesprincipalesmodifications?

Notionsdeserviceexterne

professionnel).

Absencesdelonguedurée:

pourcentage:

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Quellessontcesprincipalesmodifications?

Notionsdeserviceexterne

possibilités:

1. Annexedel'AFC

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FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

Déclarationfiscale

Collaborateurà100%àl'externe

Aucunrevenuàrajouter

TypesdecollaborateurDistanceentrelieu

dedomicileetlieu detravail35kmTarif aukmJoursde travailTotalMention ch.15duCSTotal ForfaitFAIFDifférence

àrajouter

ausalaire

2710DIPP

Collaborateurpassetous

lesjoursaulieudetravail700.7022010'780100% 10'7803'0007'780

Collaborateur30%externe

70%
aulieudetravail700.7022010'78070% 7'5463'0004'546

Collaborateur100%

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FAIF- Limitationdesfraisdedéplacements

CalculetteàdispositionsurlesiteduSCC

TypedecollaborateurDistanceentre

lieudedomicile etlieude travailenkmNombre de trajets parjourTotal kmTarif aukmJoursde travailTotalMention% surlelieude travail ch.15duCSTotal ForfaitFAIFDifférence

àrajouter

ausalaire

2710DIPP

Collaborateurpassetouslesjoursau

lieude travail352700.7022010'780100% 10'7803'0007'780

Collaborateuravecunpourcentage

d'activitéàl'extérieur352700.7022010'78070% 7'5463'0004'546

Collaborateuravecunpourcentage

d'activitéàl'extérieur(inf.à220j.)352700.701205'88070% 4'1163'0001'116

Collaborateur100%externechezles

clientsAucune repriseàeffectuer

Veuillezremplirlescellulesdecouleurjaune

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