[PDF] OFPPT Manuel de Travaux Pratiques

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OFPPT DRH, CDC TERTIAIRE

Partenaire en Compétences

Manuel de Travaux Pratiques

Secteur : Administration, Gestion & Commerce

Filière : Technicien spécialisé en gestion des entreprises (TSGE)

Module : Comptabilisé générale,

Écritures et de régularisation

Juillet 2013

Royaume du Maroc

Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 2 sur 2

Document élaboré par :

Nom et prénom EFP DR

BENETIBE MINA ITA HAY MOHAMMADI GC

DADOUNE EL MOSTAFA ITA INARA GC

Document validé par :

Nom et prénom Entité/EFP Direction

KAMILI LATIFA DIRECTRICE DRH

AMIZ AZIZA CDC TERTIAIRE DRH

AGLAGALE MOHAMED CDC TERTIAIRE DRH

Remerciements.

La DRH / Le CDC TERTIAIRE remercie toutes les personnes qui ont participé à l'élaboration de ce manuel des travaux

pratiques.

N.B. :

Les utilisateurs de ce document sont invités à communiquer à la DRH / CDC TERTIAIRE toutes les remarques et

suggestions afin de les prendre en considération pour l'enrichissement et l'amélioration du contenu.

CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 3 sur 3

Préambule

" Une main sans la tête qui la dirige est un instrument aveugle ; la tête sans la main qui réalise reste impuissante »

Claude Bernard

Les Travaux Pratiques sont une méthode de formation permettant de mettre en application des connaissances

théoriques, la plupart du temps en réalisant des exercices, études de cas, simulations, jeux de rôles, révélations

pédagogiques en fonctions des techniques étudiées. Chaque séance de cours est divisée en deux parties : - une partie théorique dont nous rappelons les principaux points à traiter,

- une partie pratique qui comprend au moins deux TP à réaliser par les stagiaires à titre individuel ou en sous-

groupes.

Les sujets abordés ici sont totalement interdépendants et présentent une complexité croissante. Il est donc très

conseillĠ d'assurer une prĠsence continue. Toute absence portera prĠjudice ă la comprĠhension des sĠances

ultérieures. CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 4 sur 4

FICHE MODULE

N° de

séance

Contenu Masse

Horaire

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Introduction aux travaux de fin

La dépréciation des immobilisations (les amortissements)

Les cessions des immobilisations

Les provisions pour dépréciations

Les provisions pour risques et charges et

les provisions réglementées régularisations des comptes de charges et de produits

état de rapprochement bancaire

la comptabilisation des stocks régularisations des écarts de conversion établissement des comptes produits et charges et détermination des résultats

état de synthèse : (esig)

25 h
15 h 15 h 10 h 15 h 05 h 2,5 h 2,5 h 10 h 10 h 05 h 05 h CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 5 sur 5

Préambule

" Une main sans la tête qui la dirige est un instrument aveugle ; la tête sans la main qui réalise reste impuissante »

Claude Bernard

Les Travaux Pratiques sont une méthode de formation permettant de mettre en application des connaissances

théoriques, la plupart du temps en réalisant des exercices, études de cas, simulations, jeux de rôles, révélations

pédagogiques en fonctions des techniques étudiées. Chaque séance de cours est divisée en deux parties : - une partie théorique dont nous rappelons les principaux points à traiter,

- une partie pratique qui comprend au moins deux TP à réaliser par les stagiaires à titre individuel ou en sous-

groupes.

Les sujets abordés ici sont totalement interdépendants et présentent une complexité croissante. Il est donc très

conseillĠ d'assurer une prĠsence continue. Toute absence portera prĠjudice ă la comprĠhension des sĠances

ultérieures. CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 6 sur 6

Séquence N°1

Module

Comptabilité Générale

régularisation

Masse : 120 H

Séquence

1 dépréciation des immobilisations

MH : 25 H

Objectifs

I- INTRODUCTION

II- LES AMORTISSEMENTS

Partie Théorie

N° de

séance

Contenu Masse

Horaire

1 I- INTRODUCTION

¾ Rappel

Inventaire

Principes comptables fondamentaux

¾ obligations légales et fiscales

Caractère incomplet des enregistrements comptables

¾ Détermination du résultat comptable.

II- LES AMORTISSEMENTS

¾ Généralités

La dépréciation des immobilisations

Définition

Les immobilisations amortissables.

5 H

2 ¾

¾ ssement

Comptabilisation des amortissements

5 H

Exercices pratiques sur les amortissements

15 H CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 7 sur 7

Partie Pratique

N ° de

séance TP N°

Contenu Masse

Horaire

TP 1

1 Objectifs ciblés ( TP1 , TP 2 , TP 3, TP4 , TP 5 )

Calculer les amortissements

Comptabiliser les amortissements

Déroulement des (TP 1, TP2, TP3, TP4, TP5) : Travail individuel

Durée estimée : 15 heures

2 , 5 h

2 2, 5 h

2 3 2,5 h

4 2, 5 h

3 5 5 h

CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 8 sur 8

Séquence I Travaux pratiques

Enoncé N°1

Le 1er amortissement constant d'une machine achetée le 24 / 4 / A est

48375, l'edžercice coŢncide aǀec l'annĠe ciǀile

La durée de vie du bien est 6 ans 2/3

Travail à faire :

¾ Calculer la ǀaleur d'entrĠe

¾ Etablir le plan d'amortissement.

TP N°1 CorrigĠ de l'application

N = 6 ans 2/3 C à d 6 ans et 8 mois Càd 80 mois ; T = 1200/80 = 15%. On sait que A1 =Vox Tx n / 1200 ; N : du 24/ 4 /A 31/12/A.

N= 9 mois.

48375 = VO x 15x 9 /1200 48375= 0.1125 Vo

Vo = 48375/0.1125 = 430000 dh.

Année VO T

linéaire amortissement Amortissements

Cumulus

VCN

24/4/A 430000 15% 48375 48375 381625

A + 1 430000 15% 64500 112875 317125

A+2 430000 15% 64500 177375 252625

A+3 430000 15% 64500 241875 188125

A+4 430000 15% 64500 306375 123625

A+5 430000 15% 64500 370875 59125

30/11/06 430000 15% 59125 430000 0

N°2 Enoncé :

De la balance aǀant inǀentaire de l'entreprise ͨ OMARI » établie le 31 /12/2000 .on relève les soldes suivants :

¾ Materiel de bureau : 150000 DH.

¾ Amortissement du matériel de bureau : 105000 DH.

Ce materiel comprend :

01/07/1995.

Un matériel M2 acquis 3 ans plus tard.

Travail à faire : Passer l'Ġcriture de dotation au 31ͬ12ͬ2000 ; le matériel étant amortissable sur 5 ans. (amortissement constant) CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 9 sur 9 V o total = V1 + V2 = 150000 DH. V 2 = 150000 - Vo1 Amorts total = cumul amort M1 + cumul amort M2 = 105000 DH.

V 1 + V 2 = 150000 DH

Amort M1 + Amort M2 = 105000 DH.

T = 100/5 = 20 %

N1 1/7/1995 au 31/12/1999.

N1 = 6+ 12+12+12+12 = 54 mois

N2 : du 1/7/1998 31/12/1999 ; N 2 = 6 + 12 = 18 mois.

V1 + V2 = 150000 DH.

V1 XT X N1 /1200 + V2 XT X N2 /1200 = 105000

V1 + V2 = 150000

V1 x20 x54 mois /1200 + V2 x20 x18 mois /1200 = 105000

V1 + v2 = 150000.

0.9 V1 + 0.3 V2 = 105000

V1 + V2 = 150000

0.9 v1 + 0.3 (150000 - v1) = 105000

V1 + V 2 = 150000

0.9 V1 + 45000 - 0.3 V1 = 105000.

0.9V1 - 0.3V1 = 105000 - 45000.

0.6v1 = 60000 v1 = 60000/0.6 = 10000 =V1.

On a V2 = 150000 - V1.

V2 = 150000 - 100000 = 50000 DH.

CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 10 sur 10

N°2

CorrigĠ de l'application (suite)

Les écritures des dotations au 31/12/2000 :

6193
28355
28355
6513
2355

31/12/2000

D E A des immobilisations corporelles

Amortissements du Mat de bureau

Dotation de l'edžercice

20000
10000
0 20000
10000

Amortissement du Mat de bureau

VNA

Mat de bureau

Calculs justificatifs :

Dotation Mat 1 au (31/12/2000) = Vo x T x n /1200 = 100000 x 20 x 6 mois/1200 = 10000 DH. Rappelons que le matériel est amortissable sur 5 ans.

100/5 = 20% .

Dotation Mat 2 au 31/12/2000) = 50000 x 20 x1 an /100 = 10000 DH. Dotation totale = 10000 DH + 10000 DH = 20000 DH. CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 11 sur 11

N°3 Enoncé :

L'entreprise ͨ FOND - D ISTRIBUTION » créee en 2006 est spécialisée dans le commerce

en gros des téléphones portables. En stage dans cette entreprise ; le responsable du serǀice comptable ǀous remet des documents accompagnĠs d'informations pour la réalisation de certains travaux comptables . Document 1 : extrait de la balance avant inventaire : au 31/12/2009. N° de comptes Intitulés de comptes Soldes 2111
2340
28111
2834
3911
6114
7513

Frais de constitution

Matériel de transport

Amort des frais de constitution

Amort du Mat de transport

Provisions pour depr des M/ses

Variation des stocks de m/ses

Produits des cessions des imm

corporelles

Débiteurs Créditeurs

80000

144000

2650000

48000

112896

33000
22000

Document 2 :

¾ les frais de constitution sont engagĠs ă la crĠation de l'entreprise et amortissable sur 5 ans.

¾ Matériel de transport

Immobilisation

Camionnette JCK

Valeur d'origine

= 144000

Date d'entrĠe le 20ͬ01ͬ2006

Mode d'amortissement :

Dégressif

Durée de vie :

5 ans

Taux linéaire : 20%

Coefficients : 2

T dégressif : 40%

Périodes

VNA en

début de période taux Annuité

Amorts

Cumulés

VNA

Fin de

période Taux dégressif Taux

Constant

2008
51840
40%
20736

112896

31104
40 %

33.33%

2009

40% 50%

* b ) autres informations : la camionnette JCK a été cédée ; le 17/07/2009 ; contre chèque

bancaire c'est la seule cession constatĠe au cours de l'edžercice .

Travail à faire :

1) Calculer les dotations aux amortissements des immobilisations pour

l'edžercice 2009.

2) Passer au journal les écritures relatives.

¾ Audž dotations audž amortissements de l'edžercice 2009. ¾ A la sortie de la camionnette JCK, justifier les montants calculés. CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 12 sur 12

N°3 CorrigĠ de l'application :

¾ Calcul des dotations aux amortissements 2009. dotations aux amortissements des frais de constitution = 80000x 20/100 = 16000 DH. dotation aux amortissements du matériel de transport : = 31104 X50 X7 /1200 = 9072 DH . ƒ Enregistrement de dotations aux amortissements 6191
28 11
6193
28 34

31/12/2009

16000
9072
16000
9072

D E A des immobilisations en non valeur

Amortissements de frais de constitution

Dotation de l'edžercice

D E A des immobilisations corporelles

Amortissement du Mat de bureau

Dotations audž amortissements de l'edžercice

2009 ; 31104 x 5x7 /1200 = 9072

ƒ Régularisation de la sortie de la camionnette JCK : ƒ Enregistrement de dotations aux amortissements 6513
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