TRAVAUX COMPTABLES DE FIN DEXERCICE
D'INVENTAIRE ET DE. REGULARISATION. ET. Secteur : Tertiaire. Spécialité : TSGE. Niveau : 2ème année. Année : 2011. Elaboré par : HILALI Mohammed. OFPPT.
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15 avr. 2001 Opérations courantes et travaux de fin d'exercice. OFPPT/DRIF/CDC Tertiaire. 8//128. Module : Comptabilité des opérations courantes.
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Filière : Technicien spécialisé en gestion des entreprises (TSGE). Module : Comptabilisé générale. Écritures d'inventaire et de régularisation.
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Présentation sommaire des travaux d'inventaire. Après la comptabilisation des opérations réalisées par l'entreprise tout au long de l'exercice et.
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ROYAUME DU MAROC MODULE: GESTION DES STOCKS &
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e programme TSGE s'inscrit dans les orientations retenues par l'OFPPT concernant la Réaliser les travaux d'inventaire et les écritures de régularisation.
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Dossier 6 travaux de fin d'exercice TSGE PASSAGE - SESSION JUIN 2018 ... A l'inventaire le chef comptable de BISCUITEC vous remet les renseignements ...
OFPPT DRH, CDC TERTIAIRE
Partenaire en Compétences
Manuel de Travaux Pratiques
Secteur : Administration, Gestion & Commerce
Filière : Technicien spécialisé en gestion des entreprises (TSGE)Module : Comptabilisé générale,
Écritures et de régularisation
Juillet 2013
Royaume du Maroc
Office de la Formation Professionnelle
et de la Promotion du Travail CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 2 sur 2Document élaboré par :
Nom et prénom EFP DR
BENETIBE MINA ITA HAY MOHAMMADI GC
DADOUNE EL MOSTAFA ITA INARA GC
Document validé par :
Nom et prénom Entité/EFP Direction
KAMILI LATIFA DIRECTRICE DRH
AMIZ AZIZA CDC TERTIAIRE DRH
AGLAGALE MOHAMED CDC TERTIAIRE DRH
Remerciements.
La DRH / Le CDC TERTIAIRE remercie toutes les personnes qui ont participé à l'élaboration de ce manuel des travaux
pratiques.N.B. :
Les utilisateurs de ce document sont invités à communiquer à la DRH / CDC TERTIAIRE toutes les remarques et
suggestions afin de les prendre en considération pour l'enrichissement et l'amélioration du contenu.
CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 3 sur 3Préambule
" Une main sans la tête qui la dirige est un instrument aveugle ; la tête sans la main qui réalise reste impuissante »Claude Bernard
Les Travaux Pratiques sont une méthode de formation permettant de mettre en application des connaissances
théoriques, la plupart du temps en réalisant des exercices, études de cas, simulations, jeux de rôles, révélations
pédagogiques en fonctions des techniques étudiées. Chaque séance de cours est divisée en deux parties : - une partie théorique dont nous rappelons les principaux points à traiter,- une partie pratique qui comprend au moins deux TP à réaliser par les stagiaires à titre individuel ou en sous-
groupes.Les sujets abordés ici sont totalement interdépendants et présentent une complexité croissante. Il est donc très
conseillĠ d'assurer une prĠsence continue. Toute absence portera prĠjudice ă la comprĠhension des sĠances
ultérieures. CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 4 sur 4FICHE MODULE
N° de
séanceContenu Masse
Horaire
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11Introduction aux travaux de fin
La dépréciation des immobilisations (les amortissements)Les cessions des immobilisations
Les provisions pour dépréciations
Les provisions pour risques et charges et
les provisions réglementées régularisations des comptes de charges et de produitsétat de rapprochement bancaire
la comptabilisation des stocks régularisations des écarts de conversion établissement des comptes produits et charges et détermination des résultatsétat de synthèse : (esig)
25 h15 h 15 h 10 h 15 h 05 h 2,5 h 2,5 h 10 h 10 h 05 h 05 h CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 5 sur 5
Préambule
" Une main sans la tête qui la dirige est un instrument aveugle ; la tête sans la main qui réalise reste impuissante »Claude Bernard
Les Travaux Pratiques sont une méthode de formation permettant de mettre en application des connaissances
théoriques, la plupart du temps en réalisant des exercices, études de cas, simulations, jeux de rôles, révélations
pédagogiques en fonctions des techniques étudiées. Chaque séance de cours est divisée en deux parties : - une partie théorique dont nous rappelons les principaux points à traiter,- une partie pratique qui comprend au moins deux TP à réaliser par les stagiaires à titre individuel ou en sous-
groupes.Les sujets abordés ici sont totalement interdépendants et présentent une complexité croissante. Il est donc très
conseillĠ d'assurer une prĠsence continue. Toute absence portera prĠjudice ă la comprĠhension des sĠances
ultérieures. CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 6 sur 6Séquence N°1
Module
Comptabilité Générale
régularisationMasse : 120 H
Séquence
1 dépréciation des immobilisationsMH : 25 H
Objectifs
I- INTRODUCTION
II- LES AMORTISSEMENTS
Partie Théorie
N° de
séanceContenu Masse
Horaire
1 I- INTRODUCTION
¾ Rappel
Inventaire
Principes comptables fondamentaux
¾ obligations légales et fiscales
Caractère incomplet des enregistrements comptables¾ Détermination du résultat comptable.
II- LES AMORTISSEMENTS
¾ Généralités
La dépréciation des immobilisations
Définition
Les immobilisations amortissables.
5 H2 ¾
¾ ssement
Comptabilisation des amortissements
5 HExercices pratiques sur les amortissements
15 H CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 7 sur 7Partie Pratique
N ° de
séance TP N°Contenu Masse
Horaire
TP 11 Objectifs ciblés ( TP1 , TP 2 , TP 3, TP4 , TP 5 )
Calculer les amortissements
Comptabiliser les amortissements
Déroulement des (TP 1, TP2, TP3, TP4, TP5) : Travail individuelDurée estimée : 15 heures
2 , 5 h
2 2, 5 h
2 3 2,5 h
4 2, 5 h
3 5 5 h
CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 8 sur 8Séquence I Travaux pratiques
Enoncé N°1
Le 1er amortissement constant d'une machine achetée le 24 / 4 / A est48375, l'edžercice coŢncide aǀec l'annĠe ciǀile
La durée de vie du bien est 6 ans 2/3
Travail à faire :
¾ Calculer la ǀaleur d'entrĠe
¾ Etablir le plan d'amortissement.
TP N°1 CorrigĠ de l'application
N = 6 ans 2/3 C à d 6 ans et 8 mois Càd 80 mois ; T = 1200/80 = 15%. On sait que A1 =Vox Tx n / 1200 ; N : du 24/ 4 /A 31/12/A.N= 9 mois.
48375 = VO x 15x 9 /1200 48375= 0.1125 Vo
Vo = 48375/0.1125 = 430000 dh.
Année VO T
linéaire amortissement AmortissementsCumulus
VCN24/4/A 430000 15% 48375 48375 381625
A + 1 430000 15% 64500 112875 317125
A+2 430000 15% 64500 177375 252625
A+3 430000 15% 64500 241875 188125
A+4 430000 15% 64500 306375 123625
A+5 430000 15% 64500 370875 59125
30/11/06 430000 15% 59125 430000 0
N°2 Enoncé :
De la balance aǀant inǀentaire de l'entreprise ͨ OMARI » établie le 31 /12/2000 .on relève les soldes suivants :¾ Materiel de bureau : 150000 DH.
¾ Amortissement du matériel de bureau : 105000 DH.Ce materiel comprend :
01/07/1995.
Un matériel M2 acquis 3 ans plus tard.
Travail à faire : Passer l'Ġcriture de dotation au 31ͬ12ͬ2000 ; le matériel étant amortissable sur 5 ans. (amortissement constant) CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 9 sur 9 V o total = V1 + V2 = 150000 DH. V 2 = 150000 - Vo1 Amorts total = cumul amort M1 + cumul amort M2 = 105000 DH.V 1 + V 2 = 150000 DH
Amort M1 + Amort M2 = 105000 DH.
T = 100/5 = 20 %
N1 1/7/1995 au 31/12/1999.
N1 = 6+ 12+12+12+12 = 54 mois
N2 : du 1/7/1998 31/12/1999 ; N 2 = 6 + 12 = 18 mois.V1 + V2 = 150000 DH.
V1 XT X N1 /1200 + V2 XT X N2 /1200 = 105000
V1 + V2 = 150000
V1 x20 x54 mois /1200 + V2 x20 x18 mois /1200 = 105000V1 + v2 = 150000.
0.9 V1 + 0.3 V2 = 105000
V1 + V2 = 150000
0.9 v1 + 0.3 (150000 - v1) = 105000
V1 + V 2 = 150000
0.9 V1 + 45000 - 0.3 V1 = 105000.
0.9V1 - 0.3V1 = 105000 - 45000.
0.6v1 = 60000 v1 = 60000/0.6 = 10000 =V1.
On a V2 = 150000 - V1.
V2 = 150000 - 100000 = 50000 DH.
CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 10 sur 10N°2
CorrigĠ de l'application (suite)
Les écritures des dotations au 31/12/2000 :
619328355
28355
6513
2355
31/12/2000
D E A des immobilisations corporelles
Amortissements du Mat de bureau
Dotation de l'edžercice
2000010000
0 20000
10000
Amortissement du Mat de bureau
VNAMat de bureau
Calculs justificatifs :
Dotation Mat 1 au (31/12/2000) = Vo x T x n /1200 = 100000 x 20 x 6 mois/1200 = 10000 DH. Rappelons que le matériel est amortissable sur 5 ans.100/5 = 20% .
Dotation Mat 2 au 31/12/2000) = 50000 x 20 x1 an /100 = 10000 DH. Dotation totale = 10000 DH + 10000 DH = 20000 DH. CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 11 sur 11N°3 Enoncé :
L'entreprise ͨ FOND - D ISTRIBUTION » créee en 2006 est spécialisée dans le commerce
en gros des téléphones portables. En stage dans cette entreprise ; le responsable du serǀice comptable ǀous remet des documents accompagnĠs d'informations pour la réalisation de certains travaux comptables . Document 1 : extrait de la balance avant inventaire : au 31/12/2009. N° de comptes Intitulés de comptes Soldes 21112340
28111
2834
3911
6114
7513
Frais de constitution
Matériel de transport
Amort des frais de constitution
Amort du Mat de transport
Provisions pour depr des M/ses
Variation des stocks de m/ses
Produits des cessions des imm
corporellesDébiteurs Créditeurs
80000144000
2650000
48000112896
3300022000
Document 2 :
¾ les frais de constitution sont engagĠs ă la crĠation de l'entreprise et amortissable sur 5 ans.¾ Matériel de transport
Immobilisation
Camionnette JCK
Valeur d'origine
= 144000Date d'entrĠe le 20ͬ01ͬ2006
Mode d'amortissement :
Dégressif
Durée de vie :
5 ansTaux linéaire : 20%
Coefficients : 2
T dégressif : 40%
Périodes
VNA en
début de période taux AnnuitéAmorts
Cumulés
VNAFin de
période Taux dégressif TauxConstant
200851840
40%
20736
112896
3110440 %
33.33%
200940% 50%
* b ) autres informations : la camionnette JCK a été cédée ; le 17/07/2009 ; contre chèque
bancaire c'est la seule cession constatĠe au cours de l'edžercice .Travail à faire :
1) Calculer les dotations aux amortissements des immobilisations pour
l'edžercice 2009.2) Passer au journal les écritures relatives.
¾ Audž dotations audž amortissements de l'edžercice 2009. ¾ A la sortie de la camionnette JCK, justifier les montants calculés. CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 12 sur 12N°3 CorrigĠ de l'application :
¾ Calcul des dotations aux amortissements 2009. dotations aux amortissements des frais de constitution = 80000x 20/100 = 16000 DH. dotation aux amortissements du matériel de transport : = 31104 X50 X7 /1200 = 9072 DH . Enregistrement de dotations aux amortissements 619128 11
6193
28 34
31/12/2009
160009072
16000
9072
D E A des immobilisations en non valeur
Amortissements de frais de constitution
Dotation de l'edžercice
D E A des immobilisations corporelles
Amortissement du Mat de bureau
Dotations audž amortissements de l'edžercice
2009 ; 31104 x 5x7 /1200 = 9072
Régularisation de la sortie de la camionnette JCK : Enregistrement de dotations aux amortissements 65132811
31/12/2009
VN A des immobilisations corporelles cédées
Amortissements du matériel de transport
matériel de transport Régularisation de la sortie de la camionnette JCKCumul des amortis = 112096 +9072=121968.
VNA= 144000 - 121968 = 22032.
22032121968
144000
CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 13 sur 13N°4 Enoncé
, les annuitĠs d'amortissements ont été comme suit : (système dégressif ).31/12/N : 6750 dh
31/12/N+1 : 24975 dh
31/12/n+2 : 17482.5 dh
¾ Calcul du taudž d'amortissement :
3ème annuité = 2ème anuité ( 1- t ) avec t = T /100.
17482.5 = 24975 X ( 1 - t )
( 1 -t ) = 17482.5/24975 = 0.71 - t = 0.7 - - t = 0.7 - 1 t = 1 - 0.7 = 0.3 ; T = 0.3 x 100 = 30%
On sait que amort = vo x t x n /100
6750 = 90000 x 30 x n /100
6750 x 100 = 90000 x30 x n 675000 = 2700000 n
n = 675000/2700000 = 0.25 ans cà d 3mois CDC Tertiaire Manuel TP : Écritures Page 14 sur 14N°5 Enoncé
dégressif .les annuités ont été les suivantes :¾ 31/12/N : 30000 dh
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