[PDF] ANALYSE FINANCIÈRE ET COMPTABILITÉ DE GESTION DUT - GEA

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PARTIE 1 : ANALYSE DES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE

Cours 1 -

Soldes Intermédiaires de Gestion .................................................................. 3

Cas 1-1 : Marie (SIG sans retraitement) ........................................................... 11

Cas 1-2 : Blandine (SIG avec retraitement) ....................................................... 13

Cas 1-3 : François (SIG avec et sans retraitement) ..............................................19

....................................................................... 25 Cas 2-1 : Alexandre (CAF sans retraitement) ..................................................... 31 Cas 2-2 : Bernard (CAF avec retraitement) ....................................................... 37

Cas 2-3 : Régine (CAF sans et avec retraitement) ............................................... 43

Cours 3 - Bilan fonctionnel ........................................................................ ............. 51 Cas 3-1 : Yves (Bilan fonctionnel sans retraitement hors bilan) ............................... 61 Cas 3-2 : Chantal (Bilan fonctionnel avec retraitement hors bilan) .......................... 67 Cas 3-3 : Jean (Bilan fonctionnel avec retraitement hors bilan) .............................. 71

Cours 4 - FRNG, BFR, ratios et ETE

... 75 .................................................................. 81

Cas 4-2 : Laurence (Ratios et graphiques) ........................................................ 91

Cas 4-3 : Didier (ETE) ........................................................................ ......... 97 Cas 4-4 : Sylvain (Tableaux de l'annexe, bilans fonctionnels et calcul de la CAF) ......... 99

Cas 4-5 : Cécile (Cas de synthèse) ............................................................... 107

Cas 4-6 : Valérie (Cas de synthèse) ............................................................... 115

Sommaire

ANALYSE FINANCIÈRE ET COMPTABILITÉ DE GESTION

DUT - GEA

PARTIE 2 : CALCUL ET ANALYSE DES COûTS

Cours 5 - Le coût complet : les coûts

...................................................................... 125

Cas 5-1 : Paloma (Initiation à la comptabilité analytique) ................................... 135

Cas 5-2 : Charleen (Calcul de coûts simples) ................................................... 137

Cas 5-3 : Emma (Calcul de coûts sans stock) ................................................... 139

Cas 5-4 : Robert (Inventaire permanent des stocks) ........................................... 141 Cas 5-5 : Simon (Calcul de coûts sans tableau de répartition des charges indirectes) ... 145 Cas 5-6 : Grégory (Charges non incorporables et éléments suppl

étifs) .................... 149

Cas 5-7 : Detrait (Calcul de coût complet) ..................................................... 151

Cours 6 - Le coût complet : le traitement des charges ................................................. 155

Cas 6-1 : Olbia (Choix des unités d'oeuvre) ..................................................... 163

Cas 6-2 : Construiecolo (Calcul de coûts avec tableau de répartition sans prestations réciproques) ......................................................... 165 Cas 6-3 : Blanmisseran (Méthode des coûts complets avec tableau de répar tition des charges indirectes sans prestations réciproques) ............................. 169 Cas 6-4 : Jade (Tableau de répartition des charges indirectes sans prestations réciproques) ......................................................... 173

Cours 7 - Le coût complet : les calculs fondamentaux ................................................. 175

Cas 7-1 : Tiphaine (Coût par commandes avec en-cours) ..................................... 181 Cas 7-2 : Lepan (Tableau de répartition des charges indirectes avec prestations réciproques) .............................................183

Cas 7-3 : Wilfried (Calcul des coûts avec déchets) .............................................187

Cas 7-4 : Zoé (En-cours et déchets) ...............................................................189

Cas 7-5 : Recyclvet (Les déchets) .................................................................191

Cas 7-6 : Tolusse (Calcul des coûts avec en-cours) .............................................193

Cas 7-7 : Gilbert (Détermination des coûts et résultats avec e n-cours et déchets) .......197

Cours 8 - Les coûts partiels ........................................................................

...........205

Cas 8-1 : Hospitonie - partie 1 (Direct costing) .................................................213

Cas 8-2 : Cédric et Cie - partie 1 (Direct costing) ..............................................219

Cours 9 - Le seuil de rentabilité

......225

Cas 9-1 : Hospitonie - partie 2 (Seuil de rentabilité) ...........................................235

Cas 9-2 : Cédric et Cie - partie 2 (Seuil de rentabilité) ........................................237

Cas 9-3 : Plavi (Seuil de rentabilité) ..............................................................239

Cas 9-4 : Robert (Seuil de rentabilité) ............................................................241

Cas 9-5 : Ramier (Direct costing et seuil de rentabilité) ......................................243

Cas 9-6 : Anselme (Seuil de rentabilité) ..........................................................245

Cas 9-7 : Autem (Coût variable - Compte d'exploitation différentiel - Seuils de rentabilité) ....................................................................247

Cas 9-8 : Céline (Direct costing - Seuil de rentabilité) .........................................249

Cas 9-9 : G & M (Direct costing - Seuil de rentabilité (activité irrégulière)) ...............255

Cas 9-10 : Mécano (Direct costing - Seuil de rentabilité) ......................................259

Cas 9-11 : Fourier (Seuil de rentabilité et perspectives) ......................................263

Édouard CoCHE - Hugues JENNY

Cours n° 1

Soldes intermédiaires de gestion

3

La comptabilité générale permet, par le biais des enregistrements en cours d'exercice et des enregistrements en

et comportant le bilan, le compte de résultat et l'annexe.

Ces documents présentent la synthèse des charges et des produits de l'exercice (compte de résultat) et des élé-

ments d'actifs et de passifs composant le patrimoine de l'entrepri se (bilan).

À partir du compte de résultat :

- Analyse fonctionnelle (compte de résultat fonctionnel). - Analyse différentielle (marge sur coût variable). - Analyse économique (SIG ; CAF).

À partir du bilan :

- Bilan comptable condensé. - Bilan fonctionnel condensé. - Fonds de roulement, besoin en fonds de roulement. Le compte de résultat distingue le résultat net en 3 parties : - Résultat d'exploitation. - Résultat exceptionnel. Le PCG a prévu à l'aide du tableau des SIG, une analyse plus dé taillée du résultat en distinguant 9 marges. Le passage et les calculs relatifs à ces marges sont détaillés dans le tableau suivant (voir page suivante).

La société "

Hugo Frais

» est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation d e produits surgelés.

Petite PME en plein développement, elle s'approvisionne en fruits et légumes qu'elle congèle pour ensuite les

Elle réalise également la vente directe de produits surgelés no n fabriqués par ses ateliers (sur commande). des trois taux de TVA en vigueur. Le compte de résultat de l'entreprise HUGO FRAIS ( système développé ) et le tableau des éléments hors bilan vous sont remis (pages suivantes). Il vous est demandé de compléter le tableau des SIG avec les info rmations fournies dans ces annexes. 4 Le principe est de décomposer le compte de résultat de la façon suivante :

Charges

exceptionnelles 6

Produits exceptionnels

Coût

d'achat des marchan dises vendues

Ventes de marchandises

Résultat exceptionnel

Consommation en

provenance de tiers Marge commerciale Marge commerciale

Impôts

et taxes

Valeur ajoutée

Valeur ajoutée

Production de l'exercice

Production de l'exercice

Pro- duction vendue

Charges

de personnel Pro- duction stockée

Dotation

exploita tion EBE

Excédent brut

d'exploitation (EBE) Pro- duction immobili sée

Autres

charges Sub vention exploita tion

Impôt sur

les 8

Résultat

exception nel

Charges

Résultat

exploitation

Résultat

exploitation

Reprise et

transfert de charges

Participa

tion

Résultat courant

avant impôt

Résultat courant

avant impôt

Autres

produits 3

Résultat

net comptable

Produits

Comptes 607 - 6097 + 6087 + 6037

Comptes 707 - 7097

Comptes 70 (sauf 707) - 709 (sauf 7097)

Comptes 713

Comptes 72

Comptes 60 (sauf 607) - 609 (sauf 6097)

+ 608 (sauf 6087) + 603 (sauf 6037) + 61 + 62

Comptes 74

Comptes 63

Comptes 64 Comptes 681 Comptes 65

Comptes 781 + 791

3 Comptes 75

Comptes 66 + 686

Comptes 76 + 786 + 796

6 Comptes 67 + 687

Comptes 77 + 787 + 797

8 Comptes 695

Comptes 691

5 Compte de résultat de la société Hugo Frais

CHARGES (hors taxes)

Exercices NExercice N-1

Totaux partielsTotaux partiels

Charges d'exploitation :

Coût d'achat des marchandises vendues dans l'exercice 33 54523 158

· Achats de marchandises (a) 31 440

· Variation des stocks de marchandises (b) 2 105 Consommations de l'exercice en provenance de tiers 105 01485 616

· Achats stockés d'approvisionnements (a) :

- matières premières 74 670 - autres approvisionnements · Variation des stocks d'approvisionnements (b) - 3 017

· Achats de sous-traitances

· Achats non stockés de matières et fournitures 9 750

· Services extérieurs :

- personnel extérieur 4 000 - loyers en crédit-bail (c) 10 010 - autres 9 601 Impôts, taxes et versements assimilés 4 7724 561

Sur rémunérations 4 772

Autres

Charges de personnel 80 84270 175

Salaires et traitements 49 123

Charges sociales 31 719

Dotations aux amortissements et aux provisions 20 99112 987 Sur immobilisations : dotations aux amortissements18 796 Sur immobilisations : dotations aux dépréciations 1 325 Sur actif circulant : dotations aux dépréciations 870

Dotations aux provisions

Autres charges 179182

TOTAL I245 343196 679

Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II)

2 0842 618

Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions905 1 179

Différences négatives de change

Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement

Charges exceptionnelles (IV) 13 2816 106

Sur opérations de gestion140

Sur opérations en capital :

- valeurs comptables des éléments d'actifs cédés10 381 - autres Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions : - dotations aux provisions réglementées2 130 - dotations aux amortissements, dépréciations et provisions.630 Participation des salariés aux résultats (V) 2 456

2 3865 614

18 5007 000

TOTAL GÉNÉRAL284 050218 017

(a)

Y compris droits de douane.

signe (-). (c)

Y compris

- redevances de crédit-bail mobilier - redevances de crédit-bail immobilier

10 01010 010

6 Compte de résultat de la société Hugo Frais

PRODUITS (hors taxes)Exercices NExercice N-1

Totaux partielsTotaux partiels

Produits d'exploitation :

Ventes de marchandises 39 72028 846

Production vendue 219 628186 874

Ventes 219 628

Travaux

Prestations de services

Montant net du chiffre d'affaires 259 348215 720

dont à l'exportation : ........

Production stockée (a) 2 772- 7 018

En-cours de production de biens (a)

En-cours de production de services (a)

Produits (a) 2 772

Production immobilisée 1 750

Subventions d'exploitation 2 6303 158

Reprises sur dépréciations, provisions (et amortissements) 2 839

Transferts de charges

Autres produits 200210

TOTAL I 269 539212 070

Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun (II)

165351

De participation 105

D'autres valeurs mobilières de créances de l'actif immobilisé 60

Différences positives de change

Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement

Produits exceptionnels (IV) 14 3465 596

Sur opérations de gestion267

Sur opérations en capital :

- produits des cessions d'éléments d'actif11 139 - subventions d'investissement virées au résultat - autres Reprises sur dép. et provisions, transferts de charges exceptionnelles 2 940

Solde débiteur = perte

TOTAL GÉNÉRAL284 050218 017

TABLEAU DES ÉLÉMENTS HORS BILANN - 1N

Crédit-bail

Valeur d'origine des biens loués en crédit-bail39 30039 300 Valeur de rachat des biens loués en crédit-bail4 3004 300

Redevances annuelles10 01010 010

Durée des contrats (en années)55

Nombre d'années écoulées au 31/1223

Effets escomptés non échus :3 50014 000

7 Tableau des soldes intermédiaires de gestion (sans retraitement)

Produits

(colonne 1)Charges (colonne 2)Soldes intermédiaires (colonne 1 - colonne 2)N Ventes de marchandises39 720Coût d'achat des marchandises vendues33 545Marge commerciale6 175

Production vendue219 628

Production stockée2 772ou déstockage de production (a)0quotesdbs_dbs29.pdfusesText_35

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