o Approfondir lanalyse du bilan fonctionnel : retraitements du bilan co
o Approfondir l'analyse du bilan fonctionnel : retraitements du bilan comptable. •. Pré-requis : o Principes d'analyse du bilan fonctionnel :.
Le bilan fonctionnel
La construction du bilan fonctionnel consiste à effectuer divers reclassements et retraitements destinés à permettre le passage du bilan comptable au bilan
Principes de lanalyse financière dans loptique fonctionnelle
Retraitement de postes du bilan. 1) Découverts et concours bancaires courants. Comptablement il s'agit de dettes financières. En analyse fonctionnelle
UNIVERSITE HASSAN II Professeur : Tarik QUAMAR
Dans ce chapitre nous nous intéresserons au seul bilan fonctionnel. Bilan comptable. Retraitements financiers et économiques. Retraitements fonctionnels et
BILAN FONCTIONNEL
le bilan fonctionnel : retraitement du bilan comptable. ? le fonds de roulement le besoin en fonds de roulement et la trésorerie.
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analystes financiers; le bilan comptable fonctionnel et le bilan retraitement puisque l'entreprise ne peut pas céder les biens en crédit bail qui ne lui.
- 09 - LE BILAN FONCTIONNEL : APPROFONDISEMENT Objectif(s
IUT GEA – 831 S3 – Diagnostic financier – Le bilan fonctionnel o Approfondir l'analyse du bilan fonctionnel : retraitements du bilan comptable.
Analyse Financie re
Cependant il est nécessaire de retraiter les éléments du bilan comptable pour permettre une analyse économique. L'approche fonctionnelle est fondée sur
Le bilan fonctionnel
Diagnostic financier bilan
CORRIGÉ Chapitre 4
conversion. Poste du bilan PCG. Analyse de l'écart. Retraitements pour le bilan fonctionnel. Écart conversion actif. Créance. Perte latente. Baisse valeur.
Table des matières
Chapitre 2 ͗ Analyse du bilan, L'approche fonctionnelle ........................................................... 2
I. Introduction ..................................................................................................................... 2
A. Présentation ............................................................................................................. 3
B. Les retraitements ..................................................................................................... 4
C. PrésenWaWion Tu bilan foncWionnel aprèV reWraiWemenW ............................................ 6
III. Interprétation du bilan fonctionnel ............................................................................. 7
A. Le Fond de Roulement Net Global (FRNG) .............................................................. 7
B. L'Ġǀolution du FRNG ................................................................................................ 7
D. La trésorerie ............................................................................................................. 9
E. Les ratios .................................................................................................................... 10
Analyse financière - CUapiWre 2 J AnalyVe Tu bilanH l'approche fonctionnellePage 2
Chapitre 2 J AnalyVe Tu bilanH ǯ"""... ...-
I. Introduction
Le bilan comptable est un outil pour analyser la structure financiğre de l'entreprise. Cependant, il est nécessaire de retraiter les éléments du bilan comptable pour permettre une analyVe économique.L'approche fonctionnelle est fondĠe sur l'hypothğse de continuitĠ de l'edžploitation et repose
Les postes du bilan sont classĠs en masse homogğne d'aprğs leur fonction respectiǀe J - Investissement - Financement - Exploitation Le bilan foncWionnel repréVenWe la pUoWograpUie à un momenW Tonné Tu TéroulemenW Te ceV cycles et permet de ǀoir comment s'effectue le financement des emplois par les ressources.Le bilan foncWionnel VerW à
- apprécier la structure financière fonctionnelle - évaluer les besoins financiers et le type de ressources dont dispose l'entreprise classées par fonction et en observant le degré de couverture des emplois par les reVVourceV - calculer la marge de sécurité financière - évaluer le risque Te Téfaillance - permettre des prises de décision Analyse financière - CUapiWre 2 J AnalyVe Tu bilanH l'approche fonctionnellePage 3
A. Présentation
Le bilan foncWionnel TiVWingue J
- Les emplois (l'actif) et les ressources (passif) durables, cΖest-à-Tire relaWifV reVpecWivemenW aux cycles long d'inǀestissement et de financement - Les emplois et ressources circulants - Les emplois et ressources de trésorerieActif Passif
Actif stable brut
- ImmobiliVaWionV incorporelleV - ImmobiliVaWionV corporelleV - ImmobiliVaWionV financièreVRessources durables
- CapiWaux propreV - ProviVion pour riVqueV - AmorWiVVemenW eW ProviVion - MeWWeV financièreVActif circulant
- NxploiWaWion (VWockVH créanceV clienWV) - HorV exploiWaWion (créanceV fiVcaleV)Passif circulant
- NxploiWaWion (TeWWeV fourniVVeur) - HorV exploiWaWion (TécouverW bancaire)TrĠsorerie d'actif
Trésorerie de passif
exprimées en pourcentage. CeWWe préVenWaWion en faciliWe la viVualiVaWion eW permeW une comparaiVon rapiTe Te pluVieurV bilanV.3 principeV Te baVe J
Le bilan fonctionnel est bąti ă partir de la ǀaleur d'achat des biens cΖest-à-Tire enLe bilan avant répartition des rĠsultats permet d'Ġǀaluer la rentabilitĠ dĠgagĠe par
Le total actif doit être égal au total passif. Analyse financière - CUapiWre 2 J AnalyVe Tu bilanH l'approche fonctionnellePage 4
B. Les retraitements
LA conVWrucWion Tu bilan foncWionnel conViVWe a effecWuer TiverV reclaVVemenWV eW reWraiWemenWV TeVWinéV à permeWWre le paVVage Tu bilan compWable avanW réparWiWion Tu réVulWaW au bilan foncWionnel. CeV reWraiWemenWV VonW leV VuivanWV J - Reclasser certains postes du bilan comptable selon leur fonction - Intégrer des éléments hors bilan (effeWV eVcompWéV non écUuV eW créTiW-bail) - Eliminer les écarts de conversion - Eliminer les actifs fictifs a. Reclasser certains postes du bilan compWable Velon leur foncWionAmorWiVVemenWV eW proviVionV ReVVourceV TurableV
CUargeV à réparWir Vur pluVieurV exerciceV ImmobiliVaWionConcourV bancaireV couranWV eW VolTeV
créTiWeurV Te banqueTréVorerie Te paVVif
InWérêWV couruV non écUuV Vur emprunW MeWWe UorV exploiWaWion Valeur Óobilière Te PlacemenW (VÓP) AcWif Te WréVorerie CapiWal VouVcriW appelé non verVé AcWif circulanW UorV exploiWaWion Charges et produits constatĠs d'aǀance AcWif circulant d'edžploitation ou UorV exploiWaWion b. Intégrer des éléments Tu UorV bilan1) Les effets escomptés non échus
Ils sont donnĠs dans l'annedže et doiǀent ġtre rattachĠs audž crĠances client. Un encourW bancaire VupplémenWaire Tu même monWanW eVW à meWWre à la WréVorerie au paVVif.2) Le créTiW-bail
Consiste à louerH pour une Turée TéWerminéeH un bien qui peuW êWre racUeWé ă l'issus du
conWraW pour une Vomme Vymbolique (valeur réViTuelle). Analyse financière - CUapiWre 2 J AnalyVe Tu bilanH l'approche fonctionnellePage 5
Le bilan foncWionnel conViTère leV équipemenWV financéV par créTiW-bail comme TeV immobiliVaWionV financéeV par un emprunW. Î Ajouter en immobilisation corporelle la ǀaleur d'origine des biens Î En ressources durables, on ajouWe leV amorWiVVemenWV praWiquéV Vur le bien Î En dette financières durables, on ajoute la valeur neWWe Tu bien exemple J . 01I01INVI J 100 000 euroV 5 anV
VR J 10 000 euroV loyer annuel J 30 000 euroV
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