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CORRIGE STOCK METHODE CUMP APRES CHAQUE ENTREE INVENTAIRE. BON DE SORTIE N° S130. BON DE SORTIE N° S115. 01/04/. ... FICHE D'INVENTAIRE PERMANENT.
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1 juin 2000 Coût des marchandises vendues = stock initial + Achats - stock final. Exercice 4 : Dans la méthode de l'inventaire permanent.
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À l’ouverture d’un exercice comptable il est nécessaire de contre- passer certaines écritures d’inventaire et de reprendre dans le bilan d’ouverture les comptes débiteurs et créditeurs de l’exercice précédent
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À l’ouverture d’un exercice comptable il est nécessaire de contre-passer certaines écritures d’inventaire et de reprendre dans le bilan d’ouverture les comptes débiteurs et créditeurs de l’exercice précédent
Exam 6 - Economie et Gestion
Inventaire permanent de la matière première (Argile) : Eléments Quantité P U Total Eléments Quantité P U Total S I Entrées 5000 10000 32 38 160000 380000 Sorties S F 12750 2250 36 36 459000 81000 Total 15000 36 540000 Total 15000 36 540000 Coût de production de VA : Eléments Quantité Prix Unitaire Total Cout d’achat de lamatière
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CORRIGÉ DCG 9 – Chapitre 14 8 © Vuibert stock • Inventaire intermittent : méthode préconisée par le PCG Pendant la durée de l’exercice comptable les comptes de stocks ne sont pas mouvementés Les achats et ventes sont enregistrés dans les comptes de la classe 6 et 7
Université Mohamed 1 - Economie et Gestion
Inventaire permanent de (A) : Eléments Quantité P U Total Eléments Quantité P U Total S I Entrées 415 525-73006 3099648 3832852 Sorties S F 224 716 7375 7375 165200 528050 Total 940 73705 693250 Total 940 7375 693250 Inventaire permanent de (B) : Eléments Quantité P U Total Eléments Quantité P U Total S I Entrées 695 618-88864
CHAPITRE 2- L'évaluation des stocks
1 L’inventaire intermittent Ce type d’inventaire est préconisé par la comptabilité générale il implique l’évaluation périodique des stocks restants au moment des opérations d’inventaire physique opérées généralement chaque fin d’exercice 2 L’inventaire permanent
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TD N°02 : Gestion Des Coûts 1 Année GPL Exercice 01
Corrigé Exercice 02 Tableau de répartition des charges indirectes : Eléments Centres auxiliaires Centres principaux Personnel Administration Approvisionnement Production Distribution T R P 73000 404300 716900 2215800 1266650 Répartition secondaire: - Personnel - Administration -157000 84000 15700 -420000 47100 42000 47100 168000
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Avant d’établir le bilan il est nécessaire de procéder à un inventaire des éléments actifs et passifs de l’entreprise Cet inventaire consiste à : Dénombrer les éléments de l’actif et du passif Evaluer ces éléments c’est à dire leur donner une valeur réelle exprimée en monnaie nationale (dirham)
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• L’inventaire permanent : l’inventaire permanant tout au long de l’année chaque mouvement de stock sera enregistré • L’inventaire intermittent : l’inventaire extra-comptable se fait une fois par an à la fin de l’exercice
Comment fonctionne l’inventaire permanent?
- Lorsque l’inventaire permanent est suivi dans les comptes de la comptabilité générale, les en-cours de production (33-34), et les stocks de produits (35) fonctionnent comme des comptes de magasin.
Quelle est la différence entre une méthode d’inventaire permanent et un inventaire péridique?
- La méthoded’inventairepermanent, avec laquelle les enregistrements détaillés du coût de chaque achat et de chaque vente de stocks sont conservés. On calcule le coût des marchandises vendues au moment de la vente. 2. La méthoded’inventairepériodique, avec laquelle on ne conserve pas de comptes de stocks détaillés.
Comment faire un inventaire physique ?
- Un inventaire physique doit être effectué au moins une fois par an, à la clôture de l’exercice. Cette obligation est prescrite par le Code de Commerce. Une fois que les quantités ont été comptées, il convient de les valoriser. Un stock est valorisé comme suit : quantité x coût d’acquisition (ou coût de production).
Quels sont les travaux de fin d’exercice ou d’inventaire ?
- Un cours sur les travaux de fin d’exercice ou d’inventaire concernent : Les Dépréciations des immobilisations, Les cessions d’immobilisations, Les provisions pour dépréciation (PPD), Les provisions pour risques et charges, Les provisions réglementées, Les états de rapprochement bancaire.
CORRIGÉ
DCG 9 - Chapitre 22 1 © VuibertChapitre
22QCM
1. A. VRAI 2. A. VRAI
3. B. FAUX
4. A. VRAI
5. B. FAUX
6. A. D.
7. B. C. D.
8. A. D.
9. A. B. D.
10. B. D.
11. A. C. Un écart de conversion passif est une plus-value latente sur une créance ou dette
en devises. L'écart de conversion passif est inscrit au crédit du compte 477 lorsqu'il estconstaté. Le 01/01/N+1, l'écart de conversion passif est soldé afin que la créance ou la dette
retrouve sa valeur d'origine.12. B. C. Une ristourne à obtenir sur des achats de marchandises entraîne une diminution du
montant des achats. La ristourne est donc enregistrée au crédit du compte 6097. Le 01/01/N+1, en application du principe d'indépendance des exercices, il faut contre-passer l'écritureenregistrée au 31/12/N. 13. A. L'écart de conversion actif est une perte latente sur la créance en dollar. Cela signifie
que si le client payait à cette date, l'entreprise ferait une perte de change. Il y a donc une perte
latente qui entraîne en application du principe de prudence la comptabilisation d'une dotationaux provisions pour perte de change. À l"ouverture de l"exercice N+1, l"écart de conversion actif est contre-passé pour que la créance
retrouve sa valeur d"origine. Il faut donc créditer le compte 476.14. A. B. D. À l'ouverture de l'exercice N+1, il faut contre-passer les écritures de
régularisation. Pour mémoire, l'écriture enregistrée au 31/12/N est la suivante : 4181 Client, facture à établir 1 200
707 Ventes de marchandises
1 00044587 TVA sur facture à établir 200 À l"ouverture de l"exercice N+1, le compte 4181 est crédité et le compte 44587 est débité.
15. A. Le montant des intérêts courus à enregistrer au 31/12/N s'élève à : 20 000 × 2 % × 9/12
= 300 €.CORRIGÉ
DCG 9Chapitre 22 2 © Vuibert
Pour mémoire, l'écriture enregistrée au 31/12/N est la suivante :661 Charges d'intérêt 300
16884 Intérêts courus non échus sur emprunt 300
À l"ouverture de l"exercice N+1, le compte 1688 est débité et le compte 661 est crédité de 300 .
CORRIGÉ
DCG 9Chapitre 22 3 © Vuibert
Exercices
EXERCICE 1.
ANDROBOTS
1. DIFFERENCIEZ
L'INVENTAIRE PERMANENT DE L'INVENTAIRE INTERMITTENT. Un inventaire permanent est réalisé de manière constante. Cela suppose q ue le stock soit tenuà jour après chaque entrée et sortie.
Un inventaire intermittent est réalisé ponctuellement, le plus souvent à la clôture de l'exercice.
2. ENREGISTREZ, DANS LE JOURNAL DE L'ENTREPRISE ANDROBOTS, LES ECRITURES
D'INVENTAIRE NECESSAIRES AU 31 DECEMBRE N.
Opération 1
416 Clients douteux 600
411 Client
Client douteux Lycée Jules Verne
6006817 Dotation aux dépréciations des actifs circulants 300
491 Dépréciation des clients
(600/1,20) × 60 %Dépréciation client Lycée Jules Verne
300Opération 2
1511 Provisions pour litiges 650
7815 Reprises sur provisions d'exploitation
Fin du litige - fournisseur Pinix
650Opération 3
6031 Variation des stocks de matières premières 4 000
311 Stocks de matières premières
Annulation stock composant électronique
4 000311 Stocks de matières premières 5 000
6031 Variation des stocks de matières premières
Constatation stock composant électronique
5 0003911 Dépréciation du stock de matières premières 1 000
78173 Reprise sur dépréciation des stocks
Annulation dépréciation stock composant électronique 1 000 Pas d'écriture. Valeur actuelle > valeur comptableCORRIGÉ
DCG 9 - Chapitre 22 4 © VuibertOpération 4
486 Charge constatée d'avance 300
616 Prime d'assurance
Prime assurance constatée d'avance : 720 × 5/12 300Opération 5
6061 Fournitures - Électricité 500
44586 TVA sur factures non parvenues 100
408 Fournisseurs, factures non parvenues
Électricité - décembre N
6003. INDIQUEZ DEUX PRINCIPES COMPTABLES A L'ORIGINE DE CES ENREGISTREMENTS ET
ILLUSTREZ VOS PROPOS A L'AIDE DES ECRITURES PASSEES (UN EXEMPLE PAR PRINCIPE).Principe de prudence : l'entreprise doit enregistrer à la clôture de l'exercice toutes les pertes
probables ou certaines qui concernent l'exercice. Exemple : dotation aux dépréciations sur la créance du clientLycée technique Jules Verne
Principe d'intangibilité du bilan d'ouverture : le bilan d'ouverture doit correspondre au bilan de clôture de l'année précédente. Exemple : le stock au bilan au 01/01/N est le même que celui au 31/12/N1.Principe d'indépendance des exercices
on doit rattacher au résultat de l'exercice tous leséléments susceptibles de contribuer à sa formation (ex. : les factures clients et fournisseurs à
l'exercice qu'ils concernent, indépendamment de leur date d'encaissement ou décaissement). Exemple : prime d'assurance qui concerne deux exercices. On constate une charge constatée d'avance pour rattacher à N+1 la part de la prime d'assurance enregistrée en N (soit 5/12 de prime annuelle égale à 750 €).EXERCICE 2. LUXELEC
1. PRESENTEZ LES ECRITURES RELATIVES A LA CESSION DU VEHICULE UTILITAIRE.
Méthode
Avant d'enregistrer en comptabilité la cession d'une immobilisation corporelle, il est nécessaire de déterminer la
valeur nette comptable (VNC).VNC = coût d'acquisition -
cumul des amortissementsLe comte de résultat donne la VNC. Elle égale à 5 200 €. À partir de la VNC, on peut retrouver
le cumul des amortissements.Cumul des amortissements =
coût d'acquisition - VNC soit : 18 200 - 5 200 = 13 000 €.31/12/N
D C D C
28182 Amortissement du matériel de transport 13 000
675 VNC 5 200
2182 Matériel de transport
Sortie du véhicule utilitaire du
patrimoine18 200
CORRIGÉ
DCG 9 - Chapitre 22 5 © Vuibert31/12/N
D C D C
512 Banques 10 440
775* Produits de cession des éléments d"actifs
cédés 8 70044571 TVA collectée
Prix de cession du véhicule utilitaire
1 740 * Le prix de cession du véhicule utilitaire se situe dans le compte de résultat en produit exceptionnel.2. DETERMINEZ LE MONTANT DES ACHATS ET VENTES NETS DE MARCHANDISES REALISES
AU COURS DE L'EXERCICE N.
Pour déterminer le montant des achats et ventes nets de marchandises, il faut soustraire des comptes d'achats et de ventes les réductions commerciales (RRR).Achats nets de marchandises =
achat de marchandises - RRR obtenus sur achats de marchandises : 164 000 - 4 400 = 159 600 €. Ventes nettes de marchandises = ventes de marchandises - RRR accordés sur ventes de marchandises : 241 300 - 4 000 = 237 300 €.3. JUSTIFIEZ ET INDIQUEZ LA SIGNIFICATION DU SOLDE CREDIT DU COMPTE 6037
" VARIATION DE STOCKS DE MARCHANDISES ». DEDUISEZ-EN LA CONSOMMATION DEMARCHANDISES POUR L'EXERCICE N.
Attention Du côté des charges, la variation de stocks est égale à la différence entre : SI (stock initial) - SF (stock
final). Le solde créditeur du compte 6037 signifie que la variation de stocks de marchandises est négative. Le stock final est supérieur au stock initial. La consommation de marchandises est inférieur e aux achats de marchandises. Consommation = stock initial + achats - stock final Consommation = achats + (SI - SF) soit : (164 000 - 4 400) - 5 160 = 154 440 €4. ENREGISTREZ LES ECRITURES DE CLOTURE DES COMPTES DE GESTION ET DU BILAN.
La clôture des comptes de gestion et des comptes de bilan répond au principe d'indépendancedes exercices. Cette opération va permettre de déterminer le compte de résultat et le bilan pour
l'exercice N. a.Clôture des comptes de gestion
31/12/N -
Solde des comptes de charges
D C D C
126 Transfert global de charges 243 540
6037 Variation de stocks de marchandises 5 160
6061 Électricité 3 500
6063 Fournitures et petit équipement 1 800
607 Achat de marchandises 159 600
6132 Locations immobilières 12 500
CORRIGÉ
DCG 9 - Chapitre 22 6 © Vuibert615 Entretien et réparations 4 300
616 Prime d'assurance 3 900
630 Impôts et taxes 6 300
641 Rémunération du personnel 42 400
661 Charges d'intérêt 1 400
675 VNC 5 200
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