[PDF] Proposition dune démarche structurée de laudit interne du cycle de

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"/` "2MiH?- xBx >KBQmB- G?QmbbBM2 HH hQ +Bi2 i?Bb p2`bBQM, 1 interne du cycle de trésorerie

Aziz HMIOUI

Professeurs de

+212 (0) 660.32.10.28 / 663.03.59.79
hamioui.aziz@yahoo.fr

Lhoussaine ALLA

+212 (0) 661.50.09.78
bts.alla2@gmail.com

Badr BENTALHA

+212 (0) 674.11.61.42
bentalhabadr@gmail.com 2

Résumé

le rôle pilotage de la perfo

trésorerie des entreprises nous allons aborder via une analyse pratique audit interne de la fonction

Mots The objective of this work is to analyze the role and the specificities of the internal audit of the

After having presented the theoretical and conceptual approaches concerning internal audit and

Treasury, internal audit, internal audit of the treasury function 3

Introduction

respect des politiques, des instructions, des textes réglementaires, du respect des délégations de

dé économique de 1929. Les entreprises à cette époque subissaient l

cadres de références ayant trait au management des risques, au contrôle interne et au gouvernement

remarquable.

Les scandales f-

actionnaires et les dirigeants da 8

Aussi, pour développer cette

son efficience.

La gestion de la trésorerie au mei

4 mouvant

Après un questionnement réfléchi de notre démarche nous avons limité notre champ de recherche

se pose alors est : " Comment peut du cycle de la trésorerie

Pour discuter notre problématique, nous allons présenter dans une première partie les fondements

ique et du cycle de la trésorerie étaillée. 1. cycle de la trésorerie service. Ces entités ont pour objectif entre autres

Bertalanffy

rapid

contrôle sans cesse plus performants afin de faire face à des menaces plus importantes que ce soit au

opportunités. Contrairement aux fonctions classiques (achat, vente, production, personnel, etc.) qui

5 1.1 1.1.1

Internal

finance et les autre

L'audit interne est donc une activité autonome et objective qui donne à une entité organisationnelle

Contribuer à la création de la valeur ajoutée,

Garantir la maitrise des opérations.

organisations actuelles a modifié les relations de pouvoir : le propriétaire " Principal » perd

les moyens, ni les capacités pour gérer en direct. En effet, selon Jensen et Meckling (1976) les

6 sont nombreux.

économique de

externes.nées 60, marquée par ses mondiale et également pour sauver une triple

1.1.2.

Pour les entreprises et les

La gestion des liquidités ;

La gest

Selon Meunier (200

7 trésorerie aux réserves de crédit et placements de fonds.

Vernimmen (200

Cette même vision est partagée par Poloniato et Voyenne (1997). Pour ces auteurs, le niveau de relativement différente. Pour eux, " La notion de trésorerie peut être appréhendée Les encaissements : sont constitués des recettes, des produits financiers, des augmentations de Selon entreprise. Pour cette raison et pour d

Selon Sion (200

de

engagements. Il ajoute que pour atteindre cet objectif, le trésorier doit suivre en permanence

En négociant

En établissant périodiquement un budget de trésorerie dans le but de mesurer le besoin de

En ajustant un plan prévi

De concevoir une politique de gestion des délais de paiement des crédits fournisseurs 8 En établissant un choix de moyens de règlement. 1.2. 1.2.1

Une entreprise est journellement exposée aux risques de différentes natures y compris le risque

pérennité.

Au niveau de

comportent des risques et nécessite une attention particulière. La gestion de la trésorerie a pour but

spécifique à la fonction trésorerie est une préoccupation maj contre les différents risqu

Concernant les dépenses

ƒ Vérifier que les paiements réalisés sont enregistrés

ƒ Contrôler les méthode

ƒ Justifier les paiements effectués par leurs pièces justificatives respectives et également

e adéquat

Concernant les recettes

Vérifier que toutes les recettes son

n. 9 financier qui vise préalablement la conformité des op délimitation des opérations est nécessaires. Le c

1. Cette pratique

oyés

Si les mécanismes de contrôle interne sont efficaces, les montants utilisés par la caisse ne concernent

- Paiements par chèque

opérations, des procédures complémentaires de contrôle interne doivent être prévues. Ainsi, plusie

ième signature fre un règlement.

1Les charges déductibles dont le règlement peut être effectué en espèces sont plafonnées à 10.000 dirhams par jour et

10

justificatifs annexés. Ces pièces justificatives doivent être la facture originale vérifiée et enliassée

- Paiement par caisse

Le principe fondamental en termes de paiement en espèce est que les encaissements reçus ne doivent

autorisations qui doivent être le fait spécifique pour c

du bénéficiaire. En effet, le bénéficiaire doit obligatoirement signer un reçu présenté par le

Le contrôle des encaissements

la marchandise et le paiement réel du client à la caisse du lie Enfin, une personne du service comptable compare par la suite le total des factures avec les sommes ournalier). Toute différence doit faire personne responsable. Les frais financiers des opérations de trésorerie.

La conservation des valeurs de la trésorerie

Les chèques non encore utilisés doivent être conservés en lieu sûr personne. Les chéquiers utilisés et terminés devront 11 comme preuve du paiement. e la remise crédit et les relevés correspondants. Aussi, il par une comptable des comptes. pour chacune des devises est

fait selon une suite numérique. Il est également possible de vérifier que tous les chèques ont été

prévoir des contrôl

1.2.2.

ntrôle interne permet à l'auditeur d'estimer l'efficacité du contrôle interne, à travers

Examen des dispositifs de contrôle (tests de conformités) Examen des dispositifs de contrôle (tests de permanence).

L'auditeur vise à suivre des opérations représentatives en s'assurant que les documents, classements,

12

La procédure des dépenses et paiements

9 La préservation des carnets de chèques et des avoirs en

9 9

9 Limitation des personnes autorisant les paiements. Ces personnes devant être expérimentées

9

9 Émission.

Le contrôle des opérations comptables vise principalement les points suivants

9 Pré

9 Contrôle

9 Supervision

9 Rapprochement avec les relevés de banque et avec les

9 Contrôle

9 Réconciliation bancaire mensuelle avec les comptes bancaires

9 Inventaires

La réalité des enregistrements

La question principale ici est de vérifier su tous les enr autorisés. Ce risque comporte par conséquence deux aspects :

9 tion soit à un paiement déjà effectué avec les

9 ogramme d'intervention qualité et la pertinence de

LPDJHILGqOHGHVpWDWVGH

Les examens particuliers liés aux techniques de détournements

Il existe deux grandes possibilités de détournement de fonds soit de recettes soit des

13 vérification. Les principales techniques de détournements sont

9 Laisser des comptes "

9 Solder les comptes "

9

9 Enregistrer des avoirs fictifs ;

9 Manipuler les rapprochements bancaires

9 Faire des enregistrements en cascade et relié pour cacher le détournem

On peut utiliser plusieurs manipulations afin de détourner les avoirs comme

9 Surélever le total des règlements

9 Ne pas comptabiliser les avoirs des fournisseurs ;

9 Ajouter des effectifs fictifs

9 Créer des justificatifs fictifs de dépenses

9 Réutiliser des pièces justificatives

La v journaux de trésorerie.

examinées. Pour cette raison, il peut redresser des tableaux de synthèse et de récapitulation avec et

grande efficacité.

™ L

questions spécifiques en relation av

contraintes méthodologiques des études qualitatives et par conséquence il nécessite une préparation

L'observation physique par l'auditeur est un outil 14 comprendre les

Le questionnaire

interne.

Les sondages statistiques

™ Les méthodes descriptives

Les organigrammes

s logiciels spécialisés orientés vers le dessin

Le narratif

Les narratifs sont des informations et documents conçus par l'auditeur dans lesquels il explique

Les diagrammes

Les grilles de séparation des tâches

her les différentes tâches réalisées pour chaque procédure et vérifier es cas

repérer les manquements à la séparation La Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème : FRAP risque, d'en ™ Les outils de prise de connaissance et de diagnostic 15

Les techniques utilisées sont les suivantes :

9 9 9

9 Examen analytique

9 Contrôle de vraisemblance.

™ Les techniques de validation

coûts, des amortissements et des etc.

Contrôle des documents

valeur aux documents en provenance des tiers. Le contrôle des documents inclut aussi des contrôles

Confirmation des tiers

Une des techniques qui a plus de valeur est la confirmation directe des tiers. Les principaux tiersquotesdbs_dbs41.pdfusesText_41

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