[PDF] Guide pratique des dons et du mécénat A lusage des associations

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Guide pratique

des dons et du mécénat

A l'usage des associations,

organismes et donateurs

Edition 2011

Associations, Fondations et Fonds de dotation

Janvier 2011

Sommaire

Les dons manuels

1 Les dons éligibles à la réduction d"impôt 2 Les conditions à remplir pour délivrer des reçus fiscaux 5

L"intérêt général

6

Le rescrit fiscal

7

La délivrance des reçus et les sanctions

8

L"avantage fiscal pour le donateur

11 Réduire son impôt de solidarité sur la fortune 12

Le mécénat et le parrainage

13

Vos contacts

16

Définition

Le don manuel se caractérise par une intention de donner une chose de la main à la main sans attendre de contrepartie. Les éléments définissant le don manuel sont les suivants :

ōłłtransaction du vivant du

donateurłł main à la main ;

ō l"absence d"écrit łł

un acte notarié ;

ōvolonté claire et non équivoque du

donateur de se dessaisir définitivement ;

ōbiens

meubles corporelsł

Formes

Les dons manuels consentis peuvent être :

ōen numéraireł

(provisionné), le virement de fonds ;

ōen nature

ōen abandon de créanceł

don manuel en numéraire) par un créancier de

Cas particulier des frais de transport

de ses frais. Cela est considéré comme un don à

Remarques

Le don manuel ne doit pas être confondu avec :

ō l"apportł

ō la donation łł

ōle legsłł

ō la cotisationłłł

association pour permettre son fonctionnement et lui donner les moyens financiers de réaliser son de ne pas donner. En revanche, le versement de la cotisation est en principe le corollaire de peut ouvrir droit à la déduction fiscale sous

Qui donne ?

Les donateurs peuvent être des particuliers

fondations, associations (personnes morales). La

Les dons peuvent ouvrir droit à des avantages

fiscaux, c"est-à-dire à une réduction d"impôt pour le donateur. La délivrance par l"organisme de reçus fiscaux au donateur est possible sous certaines conditions : reçoit. 1

Les dons manuels

2 Les dons éligibles à la réduction d"impôt

Les dons en numéraire et en nature

les dons en nature puissent donner lieu à une Les dépenses engagées par les bénévoles

ōdoivent être engagés :

contrepartie) ni aucune rémunération sous participer à des activités entrant strictement ōdoivent être dûment justifiés pour ouvrir droit

à la réduction d'impôt :

ōdoivent faire l'objet d'une renonciation

expresse à leur remboursement de la part du contribuable

L'organisme doit conserver à l'appui de ses

comptes la déclaration d'abandon ainsi que les pièces justificatives correspondant aux frais engagés par le bénévole.

Type de véhicule

Montant autorisé par kilomètre

En 2009En 2010

0,299 €ř

Vélomoteurs, scooters, motos0,116 €0,118 €

Montant total du don :

Visa du trésorier.

Total 3

Les abandons exprès de revenus ou

produits sur ce point, les précisions suivantes : les revenus placement solidaires ou caritatifs. évalué par rapport à la valeur locative réelle du revenus fonciers.

Les cotisations

Sur la notion de contrepartie, l"administration a

précisé que l"existence d"une telle contrepartie s"apprécie en fonction de la nature des avantages éventuellement accordés à l"adhérent ou au donateur. Doivent alors être distingués les avantages purement institutionnels ou symboliques et les contreparties tangibles.

Appréciation de la notion de contrepartie

Contreparties institutionnelles ou symboliques

łqu'aucun

de ces avantages ne constitue une contrepartie réelle au versement

Contreparties prenant la forme d'un bien ou

d'une prestation de services

Attention : n'ouvrent droit à

réduction d'impôt que les véritables dons, c'est-à-dire les versements effectués sans contrepartie directe ou indirecte pour le donateur. 4 à des conseils, fichiers ou informations de toute effectuent sont en principe exclus du champ d"applicationł Par dérogation à ce principe, il est toutefois admis au maximum 65 € (1) ) et présenter une disproportion versé. Une telle disproportion sera caractérisée par łexistence d"un rapport de 1 à 4 entre la valeur du

ł65 €

(1) assimilé à une contrepartie de nature à priver les donateur du demandeur.

Dons consentis à des organismes

étrangers

La loi de finances rectificative pour 2009 a adapté La loi étend ainsi, pour les dons et versements dispositif.

Conditions

Le donateur doit être en mesure de fournir à la

Localisation géographique de l'association

En cas de doute : vous pouvez effectuer une

Objet et activités de l'organisme

réduction des dons effectués au profit : partenariales ;

Ou concourent :

notamment à travers les souscriptions ouvertes au profit : par les conventions conclues en application de

Les conditions à remplir pour délivrer

des reçus fiscaux 5 L'intérêt général est une notion fiscale activités et ses conditions de fonctionnement.

Comment déterminer que vous êtes une

œuvre ou un organisme d'intérêt général ? 1.

Ne pas agir au profit d'un cercle restreint

de personnes plusieurs familles, personnes ou entreprises, de faire

2. Avoir une gestion désintéressée

3. Avoir une activité non lucrative

łPour bénéficier de l"avantage

fiscal, les versements doivent cependant être affectés directement et exclusivement au secteur non lucratif de l"organisme bénéficiaire. Cette distincte pour les secteurs lucratif et non lucratif, y

L'intérêt général

Attention à ne pas confondre

l'intérêt général et l'utilité publique. 6

ł il s'agit de la procédure de

rescrit fiscal. La demande est à adresser, par pli recommandé avec accusé de réception, à la instruire la demande. Le défaut de réponse vaut Le décret n° 2004-692 du 12 juillet 2004 prévoit Attention cette procédure de rescrit fiscal n'est pas obligatoire. En cas de doute, vous pouvez dans clair. Si le doute persiste, la procédure de rescrit fiscal vous permettra de savoir si vous remplissez les critères d'éligibilité à délivrer les reçus fis caux.

Le rescrit fiscal

Modèle de demande relative à l'habilitation des organismes à recevoir des dons et délivrer des reçus fiscaux ł

L.80 C du livre des procédures fiscales)

indemnités annuelles) par nature de ressources) (dons et autres) affectées au secteur lucratif et non lucratif, la part respective des effectifs ou des moyens consacrés respectivement à 7

łLes organismes doivent donc

soit faire imprimer leurs reçus soit les reproduire par traitement de texte ou photocopies. de respecter certaines contraintes.

Présentation des reçus

Vous disposez d'un modèle (document Cerfa

n° 11580*03,

être apportés :

ō cadre bénéficiaireł

ō objet

ōadresse du donateur

ō libellé de la somme versée : le montant du

ō signature

ōdate du paiementł

Agrément des modèles de reçus

La délivrance des reçus fiscaux

Les sanctions

Les organismes qui peuvent

délivrer un reçu doivent le faire selon un modèle fixé par l'arrêté du 26 juin 2008. 8 9 10 er

Cas particulier des associations de

financement de la vie politique Les dons au profit des associations de financement calculée sur des versements limités à :

L"avantage fiscal pour le donateur

Règles de calcul et déclaration des réductions d"impôt

Organisme bénéficiaire

Plafond des versements pour

les dons effectués en 2010

Taux de la réduction d"impôtJustificatifs

Organismes d"aide

aux personnes en difficulté

521 €

75 %

Principe

à leur déclaration de revenus

versements

Exemple

er

Autres organismes

20 % du revenu imposable

5 années suivantes

66 %

Dispense

pas à adresser, sous certaines

Exemple

2008 :

11

La réduction d'ISF pour don ou donation

non lucratif ;

Remarques

du travail.

Forme des dons

Ces dons peuvent être réalisés en numéraire ou en titres cotés. Ils permettent de réduire le montant de

Dates de versement des dons

Les dons effectués dans le cadre du dispositif de

Structures de l'IAE

Ce dispositif constitue un mode de financement pour travail ; travail.

Réduire son impôt de solidarité

sur la fortune en faisant un don 12

Le mécénat est un soutien matériel sans

contrepartie directe de la part du bénéficiaire.

Le parrainage est un soutien matériel en vue

d'en retirer un bénéfice direct.

émettre une facture.

Organismes bénéficiaires

familial, culturel ou concourant à la mise en etc. ; les versements soient affectés à cette activité. Cette

Conditions de la déductibilité des dons

par les entreprises que les seules dépenses de mécénat, étant entendu mécénat si elle se limite à la mention du nom du

Ľà l'exception de

tout message publicitaire en faveur du mécénat ne sera remis en cause entre les sommes données et la valorisation de la ne peut pas être considérée comme une action

Le mécénat et le parrainage

Attention à ne pas confondre

le mécénat et le parrainage (ou sponsoring) 13 14 comme du mécénat les sommes versées à des sportives de nature professionnelle ou spectacles lucrative.

Mécénat et site internet des organismes

entreprises donatrices sur leur site internet dans

Montant déductible

une réduction d"impôt égale à 60 % de leur montant, pris dans la limite de 5 pour mille du chiffre d"affairesł

Imposition des dons reçus

Au regard de l'impôt sur les sociétés

dans les conditions de droit commun. considérés comme se rattachant directement à

Au regard de la TVA

Au regard des droits de mutation

Les actes renfermant soit la déclaration par

le donataire ou ses représentants, soit la

Modèle de reçu fiscal pour les dons des

entreprises les dons des particuliers mais aussi pour les dons des Tableau récapitulatif pour les dons des entreprises Catégories d'organismes bénéficiaires des dons

Disposition du CGI

concernée

Limite déductibilité

Taux de la réduction

d'impôt

5°/°°

versements soient affectés à cette activité. patrimoine.

Fonds de dotation :

15 16

Deloitte

Jean-Pierre Vercamer

Associé, responsable du

secteur " Associations &

Fondations »

Philippe Guay

Associé

In Extenso

Responsable National

Pascal Levieux

Responsable IEO

Michèle Lorillon

Alsace

Cyrille Petit

Anjou et Maine

Loïc Paul

Chartres

Aquitaine

Anne Makala

Mont de Marsan

Bretagne

Arnaud Rolland

Pascal Goulaouic

Brest

Côte d'Azur

Christophe Veran

Nice

Dauphiné

Nathalie Despert

Savoie

Olivier Faity

Annecy

Nord

Laurent Desmyter

Ile-de-France

Maryse Hamel

Christian Serpaud

Lorraine

Pierre Giulliana

Normandie

Nicolas Courteaux

Ouest-Atlantique

Philippe Tesson

Nantes

Picardie

Christophe Poinsatte

Senlis

Languedoc - Provence

Nadia Petit

Pierre Gouix

Rhône-Alpes

Laurent Simo

Val-de-Loire

Valérie Rochard

Tours

Vos contacts

Sécuriser et garantir pour vous

permettre de mieux aider.

Pour relever ce défi, nous

mobilisons toutes nos expertises et nous appuyons aussi bien sur des approches spécifiques aux organismes sans but lucratif que sur des méthodes modernes qui ont fait leurs preuves dans le secteur concurrentiel.

Pour vous permettre de gérer et de

développer votre activité en toute tranquillité. Au service des autres.

Le guide pratique des Dons et du Mécénat

À propos de Deloitte

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