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Comptabilité

Alain HENRY

FORMATION AU METIER DE COMPTABLEModule 1 Initiation

Vidéo 6Support

Reproduction interdite

Les écritures de base

Présentation de cette vidéo

Les factures et avoirs comportant de la TVA

La trésorerie recettes et dépenses

Les déclarations de TVA

Les salaires

Les cotisations sur salaires

Les amortissements

Les stocks

Résumé des enregistrements de base

THEMES ABORDES

Les principes

Les factures

Enregistrement des factures clients et fournisseurs

Les factures et la TVA

aspects particuliers de cette TVA ; Exonération, non-déductibilité, régimes de TVA, facturation hors du

territoire français etc. Nous travaillerons nos cas sur la base du taux normal actuel de 20% Principe:Les factures se présentent sous la forme suivante :

Nature de la facturation : Hors taxes (HT)

TVA :HT * TAUX

Toutes taxes comprises :TTC = HT + TVA

Exemple:ǯ͗heures de prestations à 150̾ǯ͔͗̾

La facture se présentera ainsi :

Total HT͔͘͜ǡ͔͔̾

SENSComptes

HORS TAXESCREDIT Classe 7 Produits

TVACREDIT4457TVA collectée

TTCDEBIT411 Clients

Journal des ventes

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

411Clients1 200,00

707Ventes de marchandises1 000,00

4457TVA collectée200,00

SENSComptes

HORS TAXESDEBIT Classe 6Charges

TVADEBIT44566TVA déductible sur biens et services

TTCCREDIT401 Fournisseurs de biens et services

Journal des achats

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

607Achats de marchandises1 000,00

44566TVA déductible sur biens et services200,00

401Fournisseurs de biens et services1 200,00

SENSComptes

HORS TAXESDEBIT Classe 2Immobilisations

TVADEBIT44562TVA déductible sur immobilisations

TTCCREDIT͔͘͘ǯ

Journal des achats

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

2183Matériel de bureau et informatique1 000,00

44562TVA déductible sur immobilisations200,00

404ǯ1 200,00

La trésorerie

Enregistrement des mouvements de trésorerie recettes et de dépenses

SENSComptes

Montant réglé TTCDEBIT Compte 512 Banque

ǯCREDITCompte 411 client

Journal debanque

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

512Banque1 200,00

411Client1 200,00

Journal debanque

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

512Banque1 200,00

462ǯ1 200,00

SENSComptes

Montant réglé TTCDEBIT Compte 512 Banque

Hors taxesCREDITCompte de la classe 7 Produits

TVA éventuelleCREDIT4457 TVA collectée

Journal debanque

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

512Banque800,00

76Produits financiers800,00

Quelques cas courants

Nature de la dépenseComptes débitésCompte crédité Facturede biens et services401 Fournisseurs de biens et services

Compte 512 Banque

ǯ404 Fournisseurs immobilisations

Salaires 421 Salaires à payer

Charges sociales43 Organismes sociaux

Etat impôt sur les sociétés444 Etatimpôt sur les bénéfices

TVA à décaisser 4451 TVA à décaisser

Associés dividendes, rémunérations, comptes courants45 Associés

Divers46 Débiteurs et créditeurs divers

Services bancaires Hors taxes627 Services bancaires Services bancaires TVA44566 TVA déductible sur biens et services Agios surdécouverts bancaires6615 Intérêts des comptes courants créditeurs

Montantǯ

ǯ164 Emprunt

ǯǯ6611 Intérêts des emprunts

Quels comptes à utiliser : Un compte de la classe 4 de tiers ou un compte de la classe 6 ?

Dans ce cas, la dépense sera enregistrée par un compte de la classe 4 (Et le compte 512 Banque).

2)ǯǯǯ͘

Dans ce cas la dépense sera enregistrée en classe 6 pour sa partie hors taxes et éventuellement par un

compte 44566 de TVA déductible.

Deux exemples :

Premier casǡǯǯǯǯ

Deuxième casǡǯǯ

Quels comptes à utiliser : Un compte de la classe 4 de tiers ou un compte de la classe 6 ?

Premier casǡǯǯǯ

Deuxième casǡǯ

Les enregistrements du premier cas :

Lǯ

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

63512Taxesfoncières4 500,00

447Autres impôts taxes et versements assimilés4 500,00

Journal de banque

447Autres impôts taxes et versements assimilés4 500,00

512Banque4 500,00

Journal de banque

63512Taxesfoncières4 500,00

512Banque4 500,00

Les autres enregistrements

Le calcul de la déclaration de TVA et son enregistrement Enregistrement des bulletins de paie et des charges patronales

La déclaration de TVA et son enregistrement

La déclaration mensuelle est établie le mois suivant les opérations de ventes et achats

TVA à décaisser = TVA collectée facturée aux clients ȂTVA déductible facturée par les fournisseurs

Le journal des opérations diverses sera utilisé. Les comptes de TVA sont enregistrés en sens opposé à ceux des factures

Exemple : Opération du mois

Opérations HT

Ventes͕͔͔͔͔͔̾

Achats͔͔͔͔̾͜

SENSComptes

TVA collectéeDEBIT 4457 TVA collectée

TVA déductible sur biens et servicesCREDIT44566TVA déductible sur biens et services TVA déductible sur immobilisationsCREDIT44562 TVA déductible sur immobilisations TVA à décaisserCREDIT4455 TVA à décaisser

La déclaration de TVA et son enregistrement

La déclaration :

Journal des opérations diverses

DécomptesMontants

TVA collectée100000 * 20%͖͔͔͔͔̾ TVA déductible sur immobilisations5 000 * 20%͕͔͔͔̾

TVAà payer20000-16000-1000͔͔͔͗̾

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

4457TVA Collectée20 000,00

44562TVA déductible sur immobilisations1 000,00

44566TVA déductible sur biens et services16 000,00

4455TVA à décaisser3 000,00

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

4455TVA à décaisser3 000,00

512Banque3 000,00

Les salaires

Principe:Le calcul du salaire net se présente ainsi : Salaire brut Ȃcotisations salariales = salaire net à payer Ecriture:Les salaires sont enregistrés au journal des opérations diverses :

Ecriture de paiement du salaire

ComptesIntitulésSens

6411Salaireset rémunérationsDEBIT

43Organismes sociauxCREDIT

421Salaire net à payerCREDIT

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

6411Salaireset rémunérations2 000,00

43Organismes sociaux420,00

421Salaire net à payer1 580,00

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

421Salaire net à payer1 580,00

512Banque1 580,00

Les cotisations patronales

Principe:

Seules les cotisations patronales seront enregistrées au journal des opérations diverses car les retenues salariales ont

Ecriture:Les charges sociales sont enregistrées au journal des opérations diverses :

Ecriture de paiement des cotisations ǣ͖͔̾͘Ϊ͔͔̾͝ί͕͖͔͗̾

ComptesIntitulésSens

645Charges socialesDEBIT

43Organismes sociauxCREDIT

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

645Charges sociales900

43Organismes sociaux900

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

43Organismessociaux1 320

512Banque1 320

Les stocks

Les amortissements des immobilisations

Avertissement : ǯǡ

Ce sujet est trop vaste et complexe pour être traité dans une vidéo. Nous vous en donnerons quelques exemples

module perfectionnement.

Principe:ǯ

A cet effet, les écritures comptables sont de deux types :

Les écritures quotidiennes enregistrent des opérations achevées et matérialisées par une pièce comptable :

Facture, quittance, chèque de paiement, bulletin de paie, déclarations etc. Nous avons étudié ces opérations dans nos

précédentes vidéos. ǯenregistrent certaines situations non encore matérialisées par une pièce comptable.

Ecritures étudiées :

Dans cette vidéo seuls les amortissements et les stocks seront étudiés.

Les amortissements

Définition:ǯǯǯǯ

immobilisation.

Principes :ǯ

1.ǯ

2.ǯί͕͔͔ΨȀ

Enregistrement:

ComptesIntitulés des comptesSens

6811Dotation aux amortissementsDEBIT

281AmortissementsCREDIT

Les amortissements

Exemple:

Enregistrement:

Nature du matérielPerceuse

Durée de vie estimée5 ans

Datesǯ01/04au 31/03

ǯ17/10

Décomptes

ǯ100/ 5 = 20%

Durée enoctobre du 17 au 3115 jours

Durée du 1/11 au 31/3151 jours

Duréeǯ15 + 151 = 166 jours

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

6811Dotation aux amortissements254,68

2815Amortissements des installations techniques254,68

Les stocks

Présentation:ǯǣǡ

Principes :

Enregistrement:

ComptesIntitulés des comptesSens

31
32
37

Stocks de matières premières

Stocks de marchandises

DEBIT 6031
6032
6037

Variation de stocks de matières premières

Variation de stocks de marchandises

CREDIT

Enregistrement du stock de matièresachetées

33
34
35

En cours de production de biens

En cours de production de services

Stocks de produits finis

DEBIT 7133
7134
7135

Variation des en-cours de production de biens

Variation des en-cours de production de services

Variation des stocks de produits

CREDIT

Les stocks

Exemple:

Ecritures:

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

31Stocks de matières premières167 100

6031Variation de stocks de matières premières167 100

37Stocks de marchandises285 900

6037Variation de stocks de marchandises285 900

35Stocks de produits finis627 400

7135Variation de stocks de produits627 400

Enregistrement du stock final

31Stocks de matières premières151 400

6031Variation de stocks de matières premières151 400

37Stocks de marchandises251 200

6037Variation de stock de marchandises251 200

35Stocks de produits finis851 600

7135Variation de stocks de produits851 600

Annulation du stock précédent

ExerciceprécédentExercice en cours

Stocks de matières premières152 400167 100

Stocks de marchandises251200285 900

Stocks de produits finis851 600627400

Les applications

Cas pratique, Enonce

Enregistrez les opérations suivantes

Calculez et comptabilisez les éléments suivants :

Factures clients et fournisseurs

Salaires nets à payer

TVA à décaisser

Enregistrez les opérations du mois

Enregistrez les paiements du mois suivant

VentesHT''͔͔͔̾

Achats mensuels HT͖͔͔͔̾͘

Taux de TVA20%

Retenuessalariales22%

Cotisationspatronales40%

Etablissement et paiement de la déclaration de TVA21 du mois suivant Etablissement et paiement des déclarations sociales15 du mois suivant

Cas pratique, Enonce

Enregistrez les opérations suivantes

ExerciceprécédentExercice en cours

Stocks de matières premières67 00039 200

ǯ121 900149 800

Stocks de produits finis325 600419 800

ǯBureau

ǯ1 900̾

Durée de vie estimée10 ans

Datesǯ01/07au 30/06

ǯ13/03

Comptabilité

Vous êtes actuellement en phase de

traitement du cas pratique

Interrompez la vidéo et nous nous

retrouverons pour comparer nos résultats

Cas pratique, Corrigé

Enregistrement des factures

Journal des achats

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

2184Mobilier2 600,00

44562TVA déductible sur immobilisations520,00

404ǯ3 120,00

Achat du mobilier

607Achats de marchandises42 000,00

44566TVA déductible sur biens et services8 400,00

401Fournisseurs50 400,00

Achats de marchandises

Classe 6Charges diverses8 500,00

44566TVA déductible sur biens et services1 700,00

401Fournisseurs10 200,00

Frais divers

Journal des ventes

411Clients92 400,00

707Ventes de marchandises77 000,00

4457TVA collectée15 400,00

Cas pratique, corrigé

Déclaration de TVA établie en février sur les opérations du mois de janvier :

Calcul des salaires nets :

Calculs des cotisations sociales

TVA collectée sur les ventes 77 000 * 20%15 400̾ TVA déductible sur achats42 000 * 20%͔͔̾͘͜ TVA déductible sur chargesdiverses8 500 * 20%͕'͔͔̾

TVA à payer15 400 Ȃ10 620͘'͔̾͜

Cotisations patronales7 500 * 40%͔͔͔͗̾

Cas pratique, corrigé

Journal des opérations diverses du mois en cours

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

4457TVA Collectée15 400,00

44562TVA déductible sur immobilisations520,00

44566TVA déductible sur biens et services10 100,00

4455TVA à décaisser4 780,00

Déclaration de TVA

6411Salaireset rémunérations7 500,00

43Organismes sociaux1 650,00

421Salaires nets à payer5 850,00

Salaires du mois

645Charges sociales3 000,00

43Organismes sociaux3 000,00

Cotisations patronales

Cas pratique, corrigé

Enregistrement du paiement au journal de banque du mois de règlement

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

43Organismessociaux4 650,00

512Banque4 650,00

Paiement des charges sociales le 15

4455TVA à décaisser4 780,00

512Banque4 780,00

Paiement de la TVA

Cas pratique, Corrigé

Enregistrement des stocks

ComptesIntitulés des comptesDEBITCREDIT

31Stocks de matières premières39 200

6031Variation de stocks de matières premières39 200

33ǯ149 800

7133ǯ149 800

35Stocks de produits finis419 800

7135Variation de stocks de produit419 800

Enregistrement du stock final

31Stocks de matières premières67 000

6031Variation de stocks de matières premières67 000

33ǯ121 900

7133ǯ121 900

35Stocks de produits finis325 600

7135Variation de stocks de produit325 600

Annulation du stock précédent

Cas pratique, Corrigé

Ecriture de dotation aux amortissements

Jours ǯ19 jours

Jours ǯǯ͔͗91 jours

ǯǯ19 + 91110 jours

ǯ100 % / 1010%

Enregistrement de ladotation DEBITCREDIT

6811Dotation aux amortissements57,26

28184Amortissement du mobilier57,26

Les éléments essentiels

Facture clients

Facture fournisseurs

SENSComptes

HORS TAXESCREDIT Classe 7 Produits

TVACREDIT4457TVA collectée

TTCDEBIT411 Clients

IMMOBILISATIONSACHATS ET CHARGES

ComptesSENSSENSComptes

Classe 2ImmobilisationsDEBIT HORS TAXESDEBIT Classe 6Charges

44562TVA déductible sur immobilisationsDEBITTVADEBIT44566TVA déductible sur biens et services

͔͘͘ǯCREDITTTCCREDIT401 Fournisseurs de biens et services La déclaration de TVA, les salaires et charges, les écritures

ComptesSENS

Déclarationde TVA

4457 TVA collectéeDEBIT

44566TVA déductible sur biens et servicesCREDIT

44562 TVA déductible sur immobilisationsCREDIT

4455 TVA à décaisserCREDIT

Paiement de la TVA

4455 TVA à décaisserDEBIT

512 BanqueCREDIT

Bulletins de paie

6411 Salaires et appointementsDEBIT

43 Organismes sociauxCREDIT

421 Salaires à payerCREDIT

Charges patronales

645 Charges socialesDEBIT

43 Organismes sociauxCREDIT

Paiement Salaires, Charges sociales et TVA

421 Salaires à payerDEBIT

43 Organismes sociauxDEBIT

4455 TVA à décaisserDEBIT

512 BanqueCREDIT

ComptesIntitulés des comptes

6811Dotation aux amortissementsDEBIT

28AmortissementsCREDIT

ComptesIntitulés des comptesSens

Classe 3 Comptes de stocksDEBIT

Comptes 603Variation de stocksCREDIT

Enregistrement du stock de matièresachetées

Classe 3 Comptes de stocksDEBIT

Comptes 713Variation de stocksCREDIT

Les stocks

Présentation:ǯǣǡ

Principes :

Enregistrement:

ComptesIntitulés des comptesSens

31
32
37

Stocks de matières premières

Stocks de marchandises

DEBIT 6031
6032
6037

Variation de stocks de matières premières

Variation de stocks de marchandises

CREDIT

Enregistrement du stock de matièresachetées

33
34
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