Bilan comptable - ESEN [PDF] comprendre le bilan comptable pdf
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Portai ld esétud iantss cience sé conomiquesetgestion 1
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Portai ld esétud iantss cience sé conomiquesetgestion 1 COMPTABI LITEGENERALE
PARTI EI
Portai ld esétud iantss cience sé conomiquesetgestion 2INTRUDUCTION
Lacomptabilit égénéralea p ourmi ss ionlaco ll ecteletra it ementetl 'analysedes don néeschif fr éesdansl'entreprise. La comptabil itégén éral es 'occupedel'enr egistrementchronologique de sopérations effectuée spa rl'entrepr is e dans undocu mentcomptableappeléjournal. Comptabilit égénér a le:Instr um entde gestion: Destin é eàl'entrepre n eur pourbie nc omprendr e l efoncti onnementdesontentrepriseet ain sipr end redesdécisions. Comptabilit égénér a le:Ou tild'infor mation: La comptabil itégén érale pe rmetauxpa rtenaire s(four ni sseurs,clients,...)del'entreprise d es'info rm er surlas ituation fi nancièred el 'entrepriseetsesrésultats. Comptabilit égénér a le:m oy endep reuve:La comptabil itégén ér alep eutêtr euti lis é ecommepr e uv edel'innocencedelaculpabilité
d el'entrepr is eenjustice.LE BILAN
Lebilanes t unét a tdesy n thèsequ ir eprésen telasitua t ionpatrimo nialedel'entrepriseà
u ned atedonnée. Le bila nseprésen t esou sf ormed' u nt abl e auq uise co mposededeuxcolonnes;lapartie de sressou rces"Passif» et la parti ed esemp lois"Actif».L'acti fd ubil an:
L'actif d ubil an cecha r ge delareprése n tationdel' ut ilisati ondesressourcesetvaleurs q ueposs èdel'entreprise.Le pass if dubi lan:
Le passi f dubi landé critl'or ig inedesr es sourc e setv aleursquepo ssèdel'entreprise,c'est-à-dir ele ssou rce sd' oùilsproviennent.
Portai ld esétud iantss cience sé conomiquesetgestion 3 C'es t uneim a gedupatr i moinedel' e n trep ri se àun instantdonné.Ilsertàcalcule rle résult at etfai recertai nesanalyses.Les post es dubil anpl ancompt ableMa rocain:
Post e sdel'Ac t ifd ubilan:
• Actif circulant • Trésorerie-actif • Actif immobiliséPost e sduP a ssif dubilan:
• Financem entpermanent • Passif circulant • Trésorerie-passif- Actif (Emplo isd esressources)Passif (Origine sde sressources)Ce qui est dans l'entrepris eau
mom ent"t»Les ressourc esq uio ntpermis
d'acquéri rle sactifs1-Actif immobilis é(fixe)
2-Actif circulant(ex: stocks)
3-Trésoreri ed el'Actif
-Argent que possè del'entrepr iseet dépos é à sabanque1-Financement permanent
-Capitaux propres: (Capital social,Réserv es,Résultat)
-Dettes de financement (Dettes à long terme > 1 an)2-Passif circulant
-Dettes àmoye nterme: dettes envers les fournisseur s,l'Eta t,l esorganismes socia uxt el laCNSS3-Trésoreri ed uPassif
-Dettes à cour tterm e(ex: découvert bancaire, facilit éd ecaisse...)A tout moment: Total actif = Total passif
Fonctionneme ntd esmasses du bilan Pla ncompta bleMarocain:Les compt e sdel'ac t ifdu bilan:
-Class e 2 :Acti fimmobi lisé(immobi lisation scorporell es,incorporelleset Portai ld esétud iantss cience sé conomiquesetgestion 4 financières) -Class e 3 :Acti fcircul ant( stocks,marchandises...) -Class e 5 :Trésorerie-actif (trésorerie)Les compt e sdup a ssif dubilan:
-Class e 1 :Finance mentpermanent -Class e 4:Passifcirculant -Class e 5 :Trésorerie-passif ACTIF1-L'acti fimmobi lisé:
C'es tl'ensemb led esinvestis se ment squ'afaitl 'e n trepri se ,ets ontclassésenquatretypes: -Immobilisa ti o nennonvaleur:(actif fictif) Frais d econsti t utiondel'entreprise (droi tsdetimbre ,taxe s,ét udes diver s li éesàlac r éationdel 'entr eprise,fraisde prospec tio n).Ce sf raisso ntamort is r a p idementen2ou3ans. -Immobilisa tionsincorporelles:Exempl eduFo n dsdecommerce. C'e st lavaleur q uep r endun localcomm e rcia ldufaitd 'élé m entscommes onemplacement,sa clientèle ,...Brevet.Immobilisationsen recherc he etdéveloppement. -Immobilisa tionscorporelles:Bien s dontl'ent re priseestpr opriétaire.(Terrains, constru ction,mat ér ielsetou tillage,m a tériel sdetran sport,mo bilier,matérielde burea u). Ces b i en sneso n tpas de stinésàêtrevendusmais â être utilis éscomme moyen d'exploita ti ond'un emanièredurable. -Immobilisa tionsfinancières: Placement sfait sp arl'entr e pri seàlo n gt ermepo u rluirapporterdel'argent. Placement s sous fo rmed e prêt squefaitl ' en trepriseàdestiers.EExxeemmppllee
Ach atd'obligation: C'es t untit rereprés en tantu nep arti ed'unempruntà lo ngter meém is pa runeentre prise.L' e ntre prisequiémetl'emprunt obligat i on vale di v iserenxo bli gat i o ns ,l esg ensquisontdanslepublicet d oncextér i euràl'en treprisepeuven tachet erc esoblig at i onscequiest équi v au t poure u xàprêt e rdel'argen tà l'entr ep r ise.Sil'empruntestsur3 Portai ld esétud iantss cience sé conomiquesetgestion 5 an s, lape r s onneq uiaacheté l 'obligat i onvarécupérersonargentà la fin de s 3a ns enrécupé ra ntdesin térê ts ann uels,letauxd'intérêt es ten généralélev é pourinté re sser l epublic,p o url' en treprisequiémetcesorte d'empr un t estun m oyendefi nancementcoûteux. Prêts accordé epa rl'entrep r is eàdes t i er souàses s ala riésàlongterme. Les titres q ui d onnentàl' e ntrepriseundroit de propri é tésurd'autres sociét és , l eb utd ela1eree ntre p riseét antdec ontrôl erl'autresociété.(Les actio n squel'ent re priseva a che terpo u rl esgarderàlongterme).2-L'acti fcirculant:
C'es tde sélémen tspo ss édésparl' en treprisedemanièretemporair eca ril s vontse transfor mer pa rlasuite.Les stocks:On distin gue:
-Les stoc ks encours, élément s oupr od uits e ncoursdetr a nsform ationàtraversun proce s susdeproduction. -Les pro duitsintermédiaires, c'es tce u x quiont a tteintunstaded'achèveme ntmais q u isont d estin és à entr erd a nsunenouvellephasedeproduction. -Les pro duitsrésiduels, produ it squ' ono b tientl or sdupro cessusdeproductionet q u i ne sontpa su ti lisésparlasuite. -Les pro duitsfinis, prod uitsfa br iquésparl'entrepri se etdes t in ésàlavente. -Les marchandises, bie nsache té sparl'ent r epri sepo urêt rerevendustelsquels.Matière se tfournit uresconsommables.
Créance s del'ac tifcirculant:Exempl e :Somm esd'ar ge nt due sparle sclientsà l'entreprise. Titres et valeur s deplacement:Ils s onta cq u i se nvuedelar éal isat i ond'ungainàbreféchéan ce engéné r alà mo in sd'una n. (Actionset év entuell ementdesobligations,les
b o nsdetrésor).3-Trésorer ie del'actif:
Portai ld esétud iantss cience sé conomiquesetgestion 6 C'es tle sf ondsimmédia tementdisponiblesen liquidité.PASSIF
1-Financeme ntperm anent:
a-Les capita uxpr opres:CCaappiittaallssoocciiaall: appo r t sd eoudesprop riét aires, q u' ilsmet tentàladispositionde
l'entrepr ise l o rsdesac réa tion . Ce sa pport ssontsoit e na rgent(numéraire)ouennature (terrain s,loca ux,marcha nd ises . ..).Le m ontan td uc ap ital nechangepasdanslebilansauf s i on veutaug me nterla t ailledel'e ntre pr i se,alo rs làonau gmentelecapital(très rarement , on voitdi mi nuerle capitalsocial). AAccttiioonn: On en trou ved ansuntyp ed'entrepri se,ce l le quiest c onst ituéesousformedesocié té(S A,SAR L,S N C...)pl usieur sa s so ciés,c eq uie st importantcen'estpasl'identité
d el'ass ocié maisl'a rge ntqu' ilapp ort e.Seul esless ocié tés anonymes(SA)peuventêtre cotée se nbourse.Dan scett ederniè re ,lecap ital so cia le stdiv iséenactions,l'associés'appel l eunactio nnai r ec' est àdi re qu'il pos sèdedes actions,cesdernièresmatérialisent
l'appo rt encapi talq u 'ilafait. Le mont a ntdel'a ctio n (Monta n tduca pital/Nombred'actio ns )estd éc idé parlesassociés à la créatio n. Lava l eu rsurl e marchéd el 'actio n peu tc hange rpourlesSAcotéesen bou rse. Qu andla valeura ug m e n te,il yaune de mandefo rte pourl'actioncarl'entreprise es te n bonn esan té .Qua ndlavaleurdiminue,il y a u nefai bledemande.