5 nov 2014 · par CIR: le "Code des impôts sur les revenus" annexé à l'arrêté royal du 26 février Article 19bis, CIR 92 (ex d'imp 2014) des agences locales pour l' emploi et pour des prestations payées avec des titres-services
| Previous PDF | Next PDF |
[PDF] Guide du crédit dimpôt recherche - ANR
3 Les dépenses prises en compte dans l'assiette du CIR Ce guide précise les modalités d'application du crédit d'impôt recherche (CIR), Autrement dit, le projet de R&D vise à résoudre un problème dont la solution 51 Impasse Majoute
[PDF] Guide du crédit dimpôt recherche - cachemediaeducationgouvfr
3 • Modalités de calcul du CIR pour un sous-traitant agréé par le ministère Ce guide, qui ne traite que du crédit d'impôt recherche au titre des dépenses de recherche (CIR – recherche), de niveau bac + 8, plus haut niveau du référentiel européen de Bologne (dit “3-5-8” ou “LMD” en France) 51 Impasse Majoute
[PDF] • Vademecum impindd - HLP Audit
3 / Focus sur les dispositifs Crédit d'Impôt Recherche (CIR) Qui dit innovation dit performance de l'entreprise, du fait notamment de sa pro action vis-à-vis de
[PDF] 2247072887 Guide De La Jeune Entreprise Innovante Statut Fiscal
Le statut fiscal de la Jeune Entreprise Innovante JEI et le Cr dit d Imp t Recherche CIR soutiennent la recherche et l innovation par le biais d all gements de
[PDF] CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992 - College of Social
5 nov 2014 · par CIR: le "Code des impôts sur les revenus" annexé à l'arrêté royal du 26 février Article 19bis, CIR 92 (ex d'imp 2014) des agences locales pour l' emploi et pour des prestations payées avec des titres-services
[PDF] Notice explicative IPM _exdimp2014_ - SPF Finances - Belgiumbe
Ce bouton devient seulement actif après la première action de recherche ex d' imp exercice d'imposition; art article ; CIR 92 (du) Code des impôts sur les
[PDF] Notice ISOC Exdimp 2014 - SPF Finances - Belgiumbe
ex d'imp exercice d'imposition; art article ; AR/CIR 92 (de l') arrêté royal d' exécution du Code des impôts sur bués dans le cadre de l'aide à la recherche et au dévelop- étrangers de la société (mécanisme dit de "recapture" - art 185
[PDF] N° 2686 ASSEMBLÉE NATIONALE
30 jui 2010 · d'impôt recherche (CIR) et les statuts de jeune entreprise innovante ou Autrement dit, le CIR profite à 60 aux groupes industriels principal, Boeing, semble avoir fait l'impasse sur la phase de démonstrateur du caisson
[PDF] WCT-WPPT/IMP/2: La protection légale des systèmes - WIPO
23 nov 1999 · Chargée de recherche et responsable de la section “propriété intellectuelle” au Centre de Diamond Multimedia Systems, Inc , N° 98-56727 (9th Cir , juin 1999) 31 l'usager et le système PICS, D I T , 06/1997, n° 97/2, pp
[PDF] Rapport pour la commission permanente du conseil régional
[PDF] Travail et temps des fêtes
[PDF] LE CREDIT D IMPÔT RECHERCHE
[PDF] BILAN. Réalisé par BVSM. Juin 2014. Une initiative instaurée et financée par :
[PDF] Affirmations de Louise HAY
[PDF] Conception, production et intégration de systèmes mécaniques intelligents www.viameca.fr. Réunion DGE du 24 Mars 2015
[PDF] Le crédit d impôt recherche (CIR)
[PDF] STS Web Rentrée 2015
[PDF] 1 La scintigraphie myocardique au Persantin ou Mibi Persantin
[PDF] EFOWM Workshop Citoyenneté sociale et économique: quelle égalité de traitement dans une Europe en crise?
[PDF] Compte rendu de la campagne d engagement 2014
[PDF] Réalisation et idée originale : Un produit du programme Stop-tabac.ch :
[PDF] CRÉDIT D IMPÔT RECHERCHE, CRÉDIT
[PDF] Info-Parents #5 Janvier 2015
CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992
(version exercice d'imposition 2014)Mise à jour au 05/11/2014
Remarque générale relative aux références figurant en bas de page: Dans les abréviations de bas de page, il faut entendre:par CIR: le "Code des impôts sur les revenus" annexé à l'arrêté royal du 26 février
1964 portant coordination des dispositions légales relatives aux impôts sur les
revenus, publié au Moniteur belge du 10 avril 1964; par L: "la loi du ..."; par AR: "l'arrêté royal du ...". TITRE I : DES DIVERS IMPOTS SUR LES REVENUS - DEFINITIONS ............................... 16TITRE II : IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES ........................................................... 21
CHAPITRE PREMIER : Personnes assujetties à l'impôt 21CHAPITRE II : Assiette de l'impôt 22
Section première : Définition générale du revenu imposable .............................................. 22
Section II : Revenu des biens immobiliers ........................................................................ 23
Sous-section première : Revenus imposables ................................................................ 23
Sous-section II : Revenus exonérés ............................................................................. 26
Sous-section III : Détermination du revenu net ............................................................. 27
Sous-section IV : Déduction pour habitation .................................................................. 29
Section III : Revenu des capitaux et biens mobiliers ......................................................... 29
Sous-section première : Définition ............................................................................... 29
Sous-section II : Revenus non imposables au titre de revenus des capitaux et biens mobiliers............................................................................................................................... 37
Sous-section III : Détermination du revenu net ............................................................. 39
Article 22, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ..................................................................... 39
Section IV : Revenu professionnel ................................................................................... 40
Sous-section première : Revenus imposables ................................................................ 40
A. Généralités ......................................................................................................... 40
B. Bénéfices ........................................................................................................... 41
C. Profits ................................................................................................................ 43
D. Bénéfices ou profits d'une activité professionnelle antérieure .................................... 44
E. Sociétés civiles ou associations sans personnalité juridique ....................................... 45
F. Rémunérations .................................................................................................... 46
G. Pensions, rentes et allocations en tenant lieu .......................................................... 50
H. Evaluation des revenus obtenus autrement qu'en espèces ........................................ 53
I. Revenus des biens immobiliers et mobiliers à caractère professionnel ......................... 55
Article 37, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ..................................................................... 55
J. Revenus divers à caractère professionnel ................................................................ 55
Sous-section II : Revenus exonérés ............................................................................. 56
A. Exonérations à caractère social ou culturel ............................................................. 56
B. Pensions, rentes, capitaux, épargnes et valeurs de rachat exonérés .......................... 64
C. Plus-values ......................................................................................................... 66
D. Réductions de valeur et provisions exonérées ......................................................... 75
E. Bénéfices provenant de l'homologation d'un plan de réorganisation et de la constatationd'un accord amiable ................................................................................................ 76
Sous-section III : Détermination du revenu net ............................................................. 76
A. Frais professionnels ............................................................................................. 76
Article 53, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ..................................................................... 81
Article 59, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ..................................................................... 87
Article 60, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ..................................................................... 90
B. Exonérations à caractère économique .................................................................... 96
1°. Exportations - Gestion intégrale de la qualité ...................................................... 96
1°bis. Stage en entreprise ..................................................................................... 97
1°ter Personnel supplémentaire ............................................................................. 97
2°. Déduction pour investissement ......................................................................... 98
C. Pertes professionnelles ....................................................................................... 104
D. Déductions du montant total du revenu professionnel ............................................ 105
Sous-section IV : Attribution et imputation d'une quote-part des revenus professionnels auconjoint .................................................................................................................. 106
Section V : Revenu divers ............................................................................................ 108
Sous-section I : Définition ......................................................................................... 108
Sous-section II : Détermination du revenu net ............................................................ 115
Sous-section III : Pertes déductibles .......................................................................... 118
Section VI : Dépenses déductibles ................................................................................ 119
A. Généralités ....................................................................................................... 119
%B " .................................................................................................................... 122
FB " .................................................................................................................... 124
GB " .................................................................................................................... 124
E. Déduction pour habitation unique ........................................................................ 125
)B " ..................................................................................................................... 128
Section VII : Imposition commune des conjoints et des cohabitants légaux ........................ 130
CHAPITRE III : Calcul de l'impôt 133
Section I : Régime ordinaire de taxation ........................................................................ 133
Sous-section I : Tarif d'imposition .............................................................................. 133
Sous-section II : Quotité du revenu exemptée d'impôt ................................................. 133
Sous-section IIbis : Réduction pour épargne à long terme ............................................. 142
A. Généralités ....................................................................................................... 142
B. Cotisations et primes personnelles payées à l'intervention de l'employeur ou del'entreprise ........................................................................................................... 144
C. Primes d'assurances-vie individuelles ................................................................... 145
D. Amortissement ou reconstitution d'emprunts hypothécaires.................................... 146
E. Acquisition d'actions ou parts du capital de la société employeur ............................. 147
F. Paiements pour épargne-pension ......................................................................... 148
G. ... ................................................................................................................... 154
Sous-section IIter ... ................................................................................................ 154
Sous-section IIquater : Réduction pour dépenses payées pour des prestations dans le cadre des agences locales pour l'emploi et pour des prestations payées avec des titres-servicesautres que des titres-services sociaux ........................................................................ 155
Sous-section IIquinquies : Réduction pour les dépenses faites en vue d'économiser l'énergie
dans une habitation .................................................................................................. 157
Article 145/24, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ............................................................ 157
Sous-section IIsexies : Réduction pour les dépenses de rénovation d'habitations situées dans
une zone d'action positive des grandes villes ............................................................... 158
Sous-section IIsepties : Réduction pour l'acquisition d'obligations émises par le Fonds del'Economie sociale et durable - Reprise de la réduction ................................................. 160
Sous-section IIocties : Réduction pour l'acquisition d'obligations émises par le Fonds Starters
- Reprise de la réduction ........................................................................................... 161
Sous-section IInonies : Réduction pour les dépenses faites en vue d'acquérir un véhicule électrique ou en vue de l'installation d'une borne de rechargement de véhicules électriques............................................................................................................................. 162
Sous-section IIdecies : Réduction pour l'acquisition d'obligations émises par le Fonds deréduction du coût global de l'énergie - Reprise de la réduction ....................................... 163
Sous-section IIundecies : Réduction pour les dépenses de rénovation d'habitations données
en location à un loyer modéré ................................................................................... 165
Sous-section IIduodecies : Réduction pour les dépenses de sécurisation des habitationscontre le vol ou l'incendie .......................................................................................... 166
Sous-section IIterdecies : Réduction pour les dépenses consacrées à un fonds dedéveloppement - Reprise de la réduction .................................................................... 167
Sous-section IIquaterdecies : Réduction pour libéralités ............................................... 168
maison ................................................................................................................... 171
monuments et sites classés ....................................................................................... 173
Sous-section III : Réduction pour pensions et revenus de remplacement ........................ 174
Sous-section IIIbis : Réduction pour rémunérations suite à la prestation de travailsupplémentaire donnant droit à un sursalaire .............................................................. 180
Sous-section IV : Réduction pour revenus d'origine étrangère ....................................... 182
Sous-section IVbis : Conversion de réductions en un crédit d'impôt remboursable ............ 183
Article 156bis, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ............................................................. 183
Sous-section V : Majoration en cas d'absence ou d'insuffisance de versement anticipé...... 184Section II : Régimes spéciaux de taxation ...................................................................... 188
Sous-section I : Conversion en rente viagère de certains capitaux, allocations et valeurs derachat..................................................................................................................... 188
Sous-section II : Impositions distinctes ...................................................................... 190
Sous-section III : Cotisation supplémentaire sur des revenus mobiliers .......................... 198
Article 174/1, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) .............................................................. 198
Section III : Bonification pour versement anticipé de l'impôt ............................................ 199
Section IV : Indexation annuelle ................................................................................... 200
TITRE III : IMPOT DES SOCIETES .............................................................................. 202
CHAPITRE PREMIER : Sociétés assujetties à l'impôt 202CHAPITRE II : Assiette de l'impôt 206
Section première : Dispositions générales ...................................................................... 206
Section II : Base de l'impôt .......................................................................................... 211
Section III : Revenus exonérés ..................................................................................... 215
Sous-section première : Régime des plus-values .......................................................... 215
Article 192, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 216
Sous-section Ibis : Mesures d'aide régionales exonérées ............................................... 219
Sous-section II : Entreprises se livrant en Belgique à l'exploitation de gisementsd'hydrocarbures liquides ou gazeux ............................................................................ 220
Sous-section III : Provisions techniques des entreprises d'assurances ............................ 221
Sous-section IV : Entreprises investissant dans une convention-cadre destinée à laproduction d'une oeuvre audiovisuelle ........................................................................ 221
Sous-section V : Réserve d'investissement .................................................................. 226
Section IV : Détermination du montant net du revenu ..................................................... 228
Sous-section première : Frais professionnels ............................................................... 228
Article 198, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 230
Sous-section II : Déduction des revenus exonérés ....................................................... 236
Sous-section III : Revenus déductibles des bénéfices imposables ................................... 238
Sous-section IIIbis : Déduction pour revenus de brevets ............................................... 245
Sous-section IIIter : Déduction pour capital à risque .................................................... 247
Sous-section IV : Pertes antérieures ........................................................................... 253
Sous-section V : Dispositions communes aux déductions visées aux articles 199 à 206..... 255
Article 207, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 255
Section V : Dissolution et liquidation ............................................................................. 256
CHAPITRE III : Calcul de l'impôt 262
Section première : Régime ordinaire de taxation ............................................................. 262
Sous-section première : Tarif d'imposition ................................................................... 262
Sous-VHŃPLRQ HH " ................................................................................................... 266
Article 217, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 266
Sous-section III : Majoration en cas d'absence ou d'insuffisance de versement anticipé .... 266Section II : Cotisations distinctes .................................................................................. 267
Article 219bis, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ............................................................. 268
TITRE IV : IMPOT DES PERSONNES MORALES ............................................................ 270
CHAPITRE PREMIER : Personnes morales assujetties à l'impôt 270CHAPITRE II : Assiette de l'impôt 270
CHAPITRE III : Calcul de l'impôt 274
TITRE V : IMPOT DES NON-RESIDENTS ...................................................................... 275
CHAPITRE PREMIER : Personnes assujetties à l'impôt 276Section I : Revenus imposables .................................................................................... 276
Article 228, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 276
Article 229, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 279
Section II : Revenus exonérés ...................................................................................... 282
Article 230, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 282
Article 231, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 285
CHAPITRE III : Globalisation de certains revenus 287Section I : Critère d'imposition ..................................................................................... 288
Article 232, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 288
Section II : Détermination du montant net des revenus globalisables ................................ 291
Article 240, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 293
Section III : Dépenses déductibles ................................................................................ 294
CHAPITRE IV : Calcul de l'impôt 295
Article 248, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 300
TITRE VI : DISPOSITIONS COMMUNES AUX QUATRE IMPOTS .................................... 304 CHAPITRE PREMIER : Versement de l'impôt par voie de précomptes 304Section première : Dispositions générales ...................................................................... 304
Section II : Précompte immobilier ................................................................................. 305
Article 252, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 305
Section III : Précompte mobilier ................................................................................... 309
Sous-section première : Redevables du précompte....................................................... 309
Sous-section II : Exemption du précompte et renonciation à celui-ci .............................. 313
Sous-section III : Exigibilité du précompte .................................................................. 318
Sous-section IV : Calcul du précompte ....................................................................... 319
Article 269, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 320
Section IV : Précompte professionnel ............................................................................ 323
Article 270, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 323
Article 272, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 324
CHAPITRE II : Imputation des précomptes 335
Section première : Dispositions générales ...................................................................... 335
Article 276, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 335
Section II : Précompte immobilier ................................................................................. 335
Section III : Précompte mobilier ................................................................................... 336
6HŃPLRQ HHHNLV " .......................................................................................................... 339
Section IV : Quotité forfaitaire d'impôt étranger ............................................................. 339
Article 286, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 340
Section IVbis : Crédit d'impôt ....................................................................................... 342
Sous-section I : Crédit d'impôt pour les contribuables personnes physiques .................... 342
Sous-section II : Crédit d'impôt pour les contribuables sociétés ..................................... 345
Section V : Limite d'imputation du précompte immobilier, du précompte mobilier, de la quotité
forfaitaire d'impôt étranger et du crédit d'impôt .............................................................. 347
Section VI : Précompte professionnel ............................................................................ 351
TITRE VII : ETABLISSEMENT ET RECOUVREMENT DES IMPOTS .................................. 352 CHAPITRE PREMIER : Dispositions générales 352CHAPITRE II : La déclaration 356
Section première : Déclaration en matière d'impôt des personnes physiques, d'impôt des
sociétés, d'impôt des personnes morales ou d'impôt des non-résidents ............................. 356
Section II : Déclaration en matière de précompte mobilier ou de précompte professionnel ... 362
Section III : Dispense de déclaration de certains revenus de capitaux mobiliers et de certainsrevenus divers ............................................................................................................ 363
Article 313, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 363
Section IV : Identification des contribuables ................................................................... 364
Section V : Force probante des déclarations ................................................................... 366
CHAPITRE III : Investigations et contrôle 366
Section première : Obligations du contribuable ............................................................... 366
Section Ibis : Obligation particulière des organismes de placement collectif........................ 371
Section II : Obligations des tiers ................................................................................... 371
Section III : Obligations des services, établissements et organismes publics ...................... 375
Article 327, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 375
Section IV : Dispositions communes aux investigations à l'égard du contribuable et des tiers378
Section V : Dispositions communes à tous les impôts ...................................................... 380
Section VI : Secret professionnel .................................................................................. 381
Section VII : Assistance mutuelle .................................................................................. 381
CHAPITRE IV : Moyens de preuve de l'administration 391Article 339/1, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) .............................................................. 391
CHAPITRE V : Procédure de taxation 395
Section I : Rectification de la déclaration ....................................................................... 395
Section II : Taxation d'office ........................................................................................ 397
CHAPITRE VI : Imposition 398
Section I : Délais d'imposition ...................................................................................... 398
Section II : Exercice d'imposition et période imposable .................................................... 402
Section III : Imposition dans le chef de la société absorbante ou bénéficiaire ..................... 407
CHAPITRE VII : Voies de recours 407
Section première : Recours administratif ....................................................................... 407
Article 376quinquies, CIR 92 (ex. d'imp. 2014).................................................... 413
Section II : Dispositions particulières en matière de recours judiciaire ............................... 414
CHAPITRE VIII : Recouvrement de l'impôt 418
Section première : Redevables de l'impôt ...................................................................... 418
Section III : Impôts contestés ...................................................................................... 428
Section IV : Délai de paiement des précomptes et des impôts .......................................... 429
Article 412, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 429
Section IVbis : Surséance indéfinie au recouvrement des impôts directs ............................ 431
Section V : Intérêts ..................................................................................................... 434
Sous-section première : Intérêts de retard .................................................................. 434
Sous-section II : Intérêts moratoires .......................................................................... 437
CHAPITRE IX : Droits et privilèges du Trésor en matière de recouvrement 438Section première : Garanties à fournir par certains redevables ......................................... 438
Section II : Privilège du Trésor ..................................................................................... 440
Section III : Hypothèque légale .................................................................................... 441
Section IV : Responsabilité et obligations de certains officiers ministériels, fonctionnairespublics et autres personnes .......................................................................................... 443
Section V : Obligations des établissements ou organismes de crédit .................................. 451
CHAPITRE IXbis : Prescription des droits du Trésor 451CHAPITRE X : Sanctions 452
Section première : Sanctions administratives ................................................................. 452
Sous-section première : Accroissements d'impôts ........................................................ 452
Sous-section II : Amende administrative ..................................................................... 453
Sous-section III : Perte du droit de représenter les contribuables................................... 454
Section II : Sanctions pénales ...................................................................................... 455
TITRE VIIBIS : CONTRIBUTION COMPLEMENTAIRE DE CRISE .................................... 461 TITRE VIII : ATTRIBUTIONS AUX PROVINCES, AUX AGGLOMERATIONS ET AUXCOMMUNES ................................................................................................................ 462
CHAPITRE I : Dispositions générales 462
CHAPITRE II : Taxes additionnelles 462
Article 465, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 462
CHAPITRE III : Règles particulieres de recouvrement 465 TITRE IX : LE REVENU CADASTRAL DES BIENS IMMOBILIERS ................................... 466 CHAPITRE I : Définition du revenu cadastral 466 CHAPITRE II : Détermination du revenu cadastral 466Section I : Dispositions générales ................................................................................. 467
Section II : Déclarations des contribuables et droits d'investigation de l'administration ........ 467
Section III : Immeubles bâtis ....................................................................................... 468
Section IV : Immeubles non bâtis ................................................................................. 469
Section V : Matériel et outillage .................................................................................... 471
Section VI : Epoque de référence .................................................................................. 472
CHAPITRE III : Epoque de fixation et entrée en vigueur des revenus cadastraux 473Section I : Péréquation générale des revenus cadastraux ................................................. 473
Section II : Révisions des revenus cadastraux ................................................................ 473
Section III : Evaluations et réévaluations des revenus cadastraux .................................... 475
CHAPITRE IV : Notification des revenus cadastraux 476 CHAPITRE V : Réclamation contre le revenu cadastral 477Section I : Droit de réclamation .................................................................................... 477
Section II : Conditions de validité de la réclamation ........................................................ 478
Section III : Procédure d'instruction des réclamations ..................................................... 478
Section IV : Effets des réclamations .............................................................................. 479
CHAPITRE VI : Conservation et tenue au courant des documents cadastraux 480TITRE X : DISPOSITIONS TRANSITOIRES .................................................................. 480
Article 519, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 495
Article 534, CIR 92 (ex. d'imp. 2014) ................................................................. 503
TITRE I : DES DIVERS IMPOTS SUR LES REVENUS - DEFINITIONS § 1er. Sont établis à titre d'impôts sur les revenus:1° un impôt sur le revenu global des habitants du royaume, dénommé impôt des personnes
physiques;2° un impôt sur le revenu global des sociétés résidentes, dénommé impôt des sociétés;
3° un impôt sur les revenus des personnes morales belges autres que les sociétés, dénommé
impôt des personnes morales;4° un impôt sur les revenus des non-résidents, dénommé impôt des non-résidents.
§ 2. Les impôts sont perçus par voie de précomptes dans les limites et aux conditions prévues
au titre VI, chapitre premier.Art. 1 :
art. 1er, est applicable à partir de l'exercice d'imposition 1992 (art. 1er, CIR; art. 2, CIR; art.
1er, AR 10.04.1992 ± M.B. 30.07.1992)
§ 1er. Pour l'application du présent Code, des dispositions légales particulières relatives aux
impôts sur les revenus et des arrêtés pris pour leur exécution, les termes suivants ont le sens
défini dans le présent article.1° Habitants du Royaume
Par habitants du Royaume, on entend:
a) les personnes physiques qui ont établi en Belgique leur domicile ou le siège de leur fortune;
b) les agents diplomatiques belges et les agents consulaires de carrière belges accrédités à
l'étranger, ainsi que les membres de leur famille vivant à leur foyer; c) les autres membres de missions diplomatiques et de postes consulaires belges à l'étranger, ainsi que les membres de leur famille vivant à leur foyer, à l'exclusion des fonctionnaires consulaires honoraires; d) les autres fonctionnaires, agents et représentants ou délégués de l'Etat belge, des Communautés, Régions, provinces, agglomérations, fédérations de communes et communes,ainsi que d'établissements de droit public belge, qui ont la nationalité belge et exercent leurs
activités à l'étranger dans un pays dont ils ne sont pas résidents permanents.L'établissement en Belgique du domicile ou du siège de la fortune s'apprécie en fonction des
éléments de fait. Toutefois, sauf preuve contraire, sont présumées avoir établi en Belgique leur
domicile ou le siège de leur fortune, les personnes physiques qui sont inscrites au Registre national des personnes physiques.Pour les personnes mariées qui ne se trouvent pas dans un des cas visés à l'article 126, § 2,
alinéa 1er, le domicile fiscal se situe à l'endroit où est établi le ménage.2° Personnes mariées et conjoints - cohabitants légaux
Les cohabitants légaux sont assimilés aux personnes mariées et un cohabitant légal est assimilé
à un conjoint.
3° Imposition commune
Par imposition commune, on entend l'établissement d'une seule imposition au nom des deux conjoints ou des deux cohabitants légaux.4° Enfants
Par enfants, on entend les descendants du contribuable et ceux de son conjoint ainsi que les enfants dont il assume la charge exclusive ou principale.5° Sociétés
On entend par:
a) société: toute société, association, établissement ou organisme quelconque régulièrement
constitué qui possède la personnalité juridique et se livre à une exploitation ou à des opérations
de caractère lucratif. Les organismes de droit belge possédant la personnalité juridique qui, pour l'application desimpôts sur les revenus, sont censés être dénués de la personnalité juridique, ne sont pas
considérés comme des sociétés;b) société résidente: toute société qui a en Belgique son siège social, son principal
établissement ou son siège de direction ou d'administration et qui n'est pas exclue du champ d'application de l'impôt des sociétés;b)bis. Société intra-européenne : toute société d'un Etat membre de l'Union européenne:
- qui n'est pas une société résidente, - qui a une forme juridique citée dans l'annexe de la Directive 90/434/CEE du Conseil du 23 juillet 1990 concernant le régime fiscal commun applicable aux fusions, scissions, scissionspartielles, apports d'actifs et échanges d'actions intéressant des sociétés d'Etats membres
différents ainsi qu'au transfert de siège statutaire d'une SE ou d'une SCE d'un Etat membre à
un autre, modifiée par la Directive 2005/19/CE du Conseil du 17 février 2005,- qui, selon la législation fiscale d'un Etat membre de l'Union européenne, autre que la Belgique,
est considérée comme ayant dans cet Etat son domicile fiscal sans être considérée, aux termes
d'une convention en matière de double imposition conclue avec un Etat tiers, comme ayant son domicile fiscal hors de l'Union européenne, et- qui, sans possibilité d'option et sans en être exonérée, est assujettie à un des impôts
analogues à l'impôt des sociétés énumérés à l'article 3, c), de la directive précitée;
c) société étrangère: toute société qui n'a pas en Belgique son siège social, son principal
établissement ou son siège de direction ou d'administration; d) société de financement: toute société dont l'activité consiste exclusivement ouprincipalement en la prestation de services financiers au profit de sociétés qui ne forment pas
un groupe directement ou indirectement avec la société prestataire;e) société de trésorerie: toute société dont l'activité exclusive ou principale consiste à effectuer
des placements de trésorerie;f) société d'investissement: toute société dont l'objet consiste dans le placement collectif de
capitaux.5°bis Fonds commun de placement
Par fonds commun de placement, il faut entendre le patrimoine indivis géré par une société de
gestion d'organismes de placement collectif pour le compte des participants, conformément aux dispositions de la loi du 20 juillet 2004 relative à certaines formes de gestion collective deportefeuille d'investissement ou conformément à des dispositions analogues de droit étranger.
6° Capital libéré
Par capital libéré, on entend le capital social réellement libéré au sens de ce qui est prévu en
matière d'impôt des sociétés.7° Valeur réévaluée
Par valeur réévaluée, on entend la valeur attribuée aux biens affectés à l'exercice de l'activité
professionnelle et au capital libéré après revalorisation de la valeur d'acquisition ou d'investissement de ces biens ou du capital, par application des coefficients mentionnés ci-après, suivant, selon le cas, l'année d'investissement de ces biens ou de la libération, de la
réduction ou du remboursement du capital:ANNEES Coefficients applicables
1918 et antérieurs 16,33
1919 11,49
1920 6,15
1921 6,30
1922 6,43
1923 4,37
1924 3,89
1925 4,02
1926 2,72
1927 à 1934 incluse 2,35
1935 1,86
1936 à 1943 incluse 1,70
1944 à 1948 incluse 1,14
1949 1,10
1950 et suivantes 1,00
8° Titres à revenus fixes
Par titres à revenus fixes, on entend les obligations, bons de caisse et autres titres analogues, y
compris les titres dont les revenus sont capitalisés ou les titres ne donnant pas lieu à un paiement périodique de revenus et qui ont été émis avec un escompte correspondant aux intérêts capitalisés jusqu'à l'échéance du titre. Sont également considérés comme des titres à revenus fixes, les contrats portant sur desopérations de capitalisation prévoyant en contrepartie de versements uniques ou périodiques,
des engagements indépendants de tout événement aléatoire lié à la vie humaine, engagements
dont la durée et le montant résultent des clauses du contrat.9° Les expressions "immobilisations incorporelles, corporelles ou financières", "frais
d'établissement" et "stocks et commandes en cours d'exécution" ont la signification qui leur est
attribuée par la législation relative à la comptabilité et aux comptes annuels des entreprises.
10° Prélèvement pour l'Etat de résidence
Par prélèvement pour l'Etat de résidence, on entend le prélèvement perçu conformément à
l'application de la directive 2003/48/CE du 3 juin 2003 du Conseil de l'Union européenne en matière de fiscalité des revenus de l'épargne sous forme de paiements d'intérêts ouconformément à l'application d'un accord conclu par l'Union européenne qui prévoit l'échange
d'informations sur demande, tel qu'il est défini dans le modèle de convention de l'OCDE surl'échange de renseignements en matière fiscale publié le 18 avril 2002, en ce qui concerne les
paiements d'intérêts, tels que définis dans la directive précitée, effectués par des agents
payeurs établis sur le territoire de ces pays à des bénéficiaires effectifs résidant sur le territoire
auquel s'applique cette directive, ainsi que l'application simultanée par ces pays d'une retenue à
la source sur ces paiements au taux défini pour les périodes correspondantes visé à l'article 11,
paragraphe 1, de la même directive.11° Instruments financiers. Par instruments financiers, on entend les instruments financiers
visés à l'article 3, 1°, de la loi du 15 décembre 2004 relative aux sûretés financières et portant
des dispositions fiscales diverses en matière de conventions constitutives de sûreté réelle et de
prêts portant sur des instruments financiers.12° Conventions constitutives de sûreté réelle portant sur des instruments financiers Par
conventions constitutives de sûreté réelle portant sur des instruments financiers, on entend:
a) les conventions de gage et les conventions de transfert de propriété à titre de garantie, en ce
compris les conventions de cession-rétrocession ("repos") telles que visées à l'article 3, 3°, de
la loi du 15 décembre 2004 relative aux sûretés financières et portant des dispositions fiscales
diverses en matière de conventions constitutives de sûreté réelle et de prêts portant sur des
instruments financiers;b) dans le cadre des conventions visées au a, les appels de marge visés à l'article 3, 9°, de la
loi du 15 décembre 2004 relative aux sûretés financières et portant des dispositions fiscales
diverses en matière de conventions constitutives de sûreté réelle et de prêts portant sur des
instruments financiers, et les substitutions en cours de contrat de nouveaux instruments financiers aux avoirs donnés en garantie initialement; c) les conventions analogues à celles visées aux a et b qui, en vertu de dispositions de droit étranger, entraînent, ou, en ce qui concerne la convention de gage, sont susceptibles d'entraîner un transfert de propriété.13° Par construction juridique, on entend :
a) une relation juridique créée par un acte du fondateur ou par une décision judiciaire, par
lequel ou laquelle des biens ou des droits sont placés sous le contrôle d'un administrateur afin
de les administrer dans l'intérêt d'un ou plusieurs bénéficiaires ou dans un but déterminé. Cette
relation juridique présente les caractéristiques suivantes : - le titre de propriété relatif aux biens ou droits en question est établi au nom de l'administrateur ou d'une autre personne pour le compte de l'administrateur; - les biens de la construction juridique constituent une masse distincte et ne font pas partie du patrimoine de l'administrateur; - l'administrateur est investi du pouvoir et chargé de l'obligation, dont il doit rendre compte, d'administrer, de gérer ou de disposer des biens selon les termes de la construction juridique et les règles particulières imposées à l'administrateur par la loi.b) un non-résident visé à l'article 227, 2° ou 3° qui, en vertu des dispositions de la législation
du pays ou de la juridiction où il est établi n'y est pas soumis à un impôt sur les revenus ou y
est soumis, sur les revenus de capitaux et biens mobiliers à un régime de taxation notablement plus avantageux que celui auquel ces revenus sont soumis en Belgique et dont les droits juridiques des actions ou parts sont détenus en tout ou en partie par un habitant du Royaume ou dont le bénéficiaire des parts ou des droits économiques des biens et capitaux est un habitant du Royaume.En ce qui concerne les non-résidents visés à l'alinéa précédent, un arrêté royal délibéré en
Conseil des Ministres détermine les formes juridiques visées pour des pays ou des juridictionsdéterminés. Cette liste est mise à jour régulièrement par arrêté royal délibéré en Conseil des
Ministres.
14° Par fondateur de la construction juridique, on entend :
- soit la personne physique qui l'a constituée en dehors de l'exercice de son activité professionnelle;- soit lorsqu'elle a été constituée par un tiers la personne physique qui y a apporté des biens et
droits;- soit les personnes physiques qui ont hérité directement ou indirectement des personnes visées
aux tirets précédents, à partir du moment du décès, sauf si ces personnes établissent qu'elles
ne pourront elles-mêmes ou leurs héritiers, bénéficier à un moment et d'une manière
quelconques, d'avantages financiers ou de toute nature octroyés par la construction juridique visées à l'article 2, § 1, 13°, a); - soit les personnes physiques qui détiennent des actions ou parts des droits juridiques ou desdroits économiques sur les biens et capitaux détenus par une construction juridique visée à
l'article 2, § 1er; 13°, b).§ 2. Pour l'application dans leur chef des dispositions du présent Code, des dispositions légales
particulières relatives aux impôts sur les revenus et des arrêtés pris pour leur exécution, le
quotesdbs_dbs18.pdfusesText_24