Catégorie 4: Entités gouvernementales, organisations internationales et banques Selon la juridiction de votre domicile fiscal, suivez le lien FATCA du Trésor
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Clause de non-responsabilité
Ce document nǵest pas conçu pour se substituer à la version finale de la réglementation du Trésor américain, aux Accords intergouvernementaux ou aux
documents qui y sont liés, et ne peut être utilisé à cette fin. Ce document ne constitue pas un conseil fiscal. En cas de doute, veuillez consulter un
conseiller fiscal professionnel.Ce document est conçu pour vous aider à identifier et remplir les documents nécessaires à des fins de classification dans le cadre de FATCA, dǵaprès
les informations dont nous disposons actuellement sur FATCA. Le document sera modifié si et au moment où lǵInternal Revenue Service (IRS) américain
publie de nouvelles informations.Ce document contient des schémas simplifiés de "lǵarbre de décision». Pour déterminer votre classification de façon précise, veuillez vous référer à la
description textuelle. Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9)Juillet 2019
2 Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9)
Sommaire
Informations générales ........................................................................................................................................................ 3
Objectif du document ...................................................................................................................................................... 3
Section 1 ........................................................................................................................................................................... 4
Ayant droit économique ou Intermédiaire ........................................................................................................................... 4
Ayant droit économique ............................................................................................................................................... 4
Intermédiaire ............................................................................................................................................................... 4
Section 2 ........................................................................................................................................................................... 5
Recommandations aux entités pouvant être des établissements financiers ........................................................................... 5
Liste des pays ayant signé des accords intergouvernementaux (IGA) dans le cadre de FATCA .............................................. 5
Section 3 ........................................................................................................................................................................... 6
Introduction .................................................................................................................................................................... 6
Partie 1 DZ Questionnaire rapide .................................................................................................................................... 6
Partie 2 DZ Options de classification FATCA des entités étrangères non financières ........................................................... 6
Partie 3 DZ Options de classification FATCA des établissements financiers étrangers ......................................................... 6
Partie 1: Questionnaire rapide pour déterminer votre statut FATCA (soit Chapitre 4) ............................................................ 7
Partie 2: Détermination des entités étrangères non financières (Non-Financial Foreign Entity DZ NFFE) ................................ 10
Catégorie 1: Entités étrangères non financières participant à une entreprise active ......................................................... 10
Catégorie 2: Entités étrangères non financières cotées en bourse et leurs sociétés affiliées ............................................ 12
Catégorie 3: Entités étrangères non financières constituées sur les "US territories» ........................................................ 13
Catégorie 4 (QPLP"V JRXYHUQHPHQPMOHV RUJMQLVMPLRQV LQPHUQMPLRQMOHV HP NMQTXHV ŃHQPUMOHV Gǵ"PLVVLRQ ............................ 14
Catégorie 5: Sociétés holding et centres de trésorerie .................................................................................................. 15
Catégorie 6: Organisations à but non lucratif ............................................................................................................... 16
Catégorie 7: Entités relevant de la section 501(c) ........................................................................................................ 17
Catégorie 8: Entités étrangères non financières passives .............................................................................................. 18
Partie 3: Informations sur les FFI ................................................................................................................................... 19
Informations générales ............................................................................................................................................... 19
Catégorie 1: Caisses de retraite ................................................................................................................................. 21
Catégorie 2: Trusts et entités de placement privées (entités avec moins de 20 investisseurs individuels) .......................... 23
Catégorie 3: FFI réputées conformes .......................................................................................................................... 27
Glossaire ......................................................................................................................................................................... 30
Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9) 3Informations générales
Objectif du document
En conséquence du Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), les documents exigés par le Credit Suisse ("notre», "nos» ou
"nous») ont été mis à jour et revus dans ce sens. Les documents que nous exigeons maintenant de nos clients ("vous», "votre» ou
"vos») dépendent désormais de plusieurs facteurs, parmi lesquels(i) votre classification selon FATCA et (ii) votre qualité dǵayant
droit économique du compte ou le fait que vous agissiez en tant quǵintermédiaire au nom dǵune autre personne ou entité. Ce
document est conçu pour vous aider à identifier et remplir les documents requis aux fins de votre classification dans le cadre de
FATCA.
La détermination de votre classification dans le cadre de FATCA peut constituer un processus long et compliqué. Afin de vous y
aider, ce document donne un exemple dǵapproche pour déterminer la classification de votre compte dans le cadre de FATCA. Il
est uniquement conçu comme un guide à cet effet. Par ailleurs, ce document vous donne des explications et des exemples pour
vous aider à comprendre si vous êtes lǵayant droit économique du compte ou un intermédiaire sur le compte en question. Notez
quǵil est possible, sur la base des points mentionnés ci-après, de conclure que plusieurs classifications FATCA puissent
sǵappliquer. Dans ce cas, veuillez consulter un conseiller fiscal professionnel.Remarque: les schémas de lǵarbre de décision se présentent sous une forme simplifiée. Pour déterminer votre classification de
façon précise, veuillez vous référer à la description textuelle.Entités américaines
Si vous êtes une entité constituée ou incorporée aux Etats-Unis (à lǵexclusion des " US territories »), veuillez ignorer ce guide et fournir un formulaire W-
9 à votre conseiller clientèle (ainsi quǵune déclaration de renonciation si vous traitez avec une Banque située dans une juridiction où sǵappliquent des
restrictions légales en matière de déclaration).Si vous nǵêtes pas une entité constituée aux Etats-Unis ou dont le siège sǵy trouve, mais que vous avez déjà entrepris un examen de votre classification
FATCA au sein de votre entité et que vous connaissez déjà votre classification FATCA, veuillez remplir un formulaire W-8BEN-E ou W-8IMY, ou un
")RUPXOMLUH GǵMXPRŃHUPLILŃMPLRQ )$7F$», et le fournir à votre conseiller clientèle.
Nǵutilisez pas le formulaire W-8BEN-E si vous êtes une personne agissant en qualité dǵintermédiaire (veuillez consulter la section 1 ci-dessous).
Ignore guide, provide
W-9, [waiver]
Entity
organized/ incorporated in US? yesnoFollow steps of guide
4 Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9)
Section 1
Lǵobjectif de cette section est de vous aider à déterminer si vous êtes lǵayant droit économique ou un intermédiaire sur le
compte en question; ce qui détermine si vous devez remplir un W-8BEN-E, un W-8IMY ou un ")RUPXOMLUH GǵMXPRŃHUPLILŃMPLRQ
FATCA». La détermination de votre statut dǵayant droit économique ou dǵintermédiaire est distincte et séparée de celle de votre
statut FATCA.Si vous savez déjà quel formulaire vous devez remplir, vous pouvez passer cette section et aller directement à la Section 2.
Si vous ne savez pas si lǵentité est un intermédiaire ou un ayant droit économique sur la base des informations ci-dessous,
veuillez consulter un conseiller fiscal professionnel.Ayant droit économique ou Intermédiaire
Ayant droit économique
Lǵayant droit économique dǵun compte est la personne ou lǵentité qui détient les actifs et les revenus versés sur le compte.
Lǵayant droit économique du compte est généralement la personne ou lǵentité redevable de lǵimpôt sur le revenu (cǵest-à-dire la
personne propriétaire du revenu dǵun point de vue fiscal et qui bénéficie de ce revenu).Si vous êtes lǵayant droit économique du compte, veuillez télécharger et remplir un formulaire W-8BEN-E sur le site Internet de
lǵIRS1 ou un fRUPXOMLUH Gǵautocertification disponible sur le site Internet FATCA du Credit Suisse.
Le formulaire W-8BEN-E RX OH IRUPXOMLUH GǵMXPRŃHUPLILŃMPLRQ doit être utilisé par:Les entités non américaines qui détiennent effectivement les actifs et/ou les revenus perçus
A moins quǵune personne morale nǵen ait décidé autrement, une telle entité est généralement traitée comme lǵayant droit
économique du revenu/compte. Parmi les personnes morales que lǵon rencontre généralement, on trouve, entre autres:
ȍ Exemples suisses: société anonyme (SA), société à responsabilité limitée (SàRL), société en commandite
ȍ Autres exemples: Sociedade Anonima (SA) au Brésil, Naamloze Vennootschap (NV) aux Pays-Bas, Besloten
vennootschap (BV) aux Pays-Bas, Aktiengesellschaft (AG) en Allemagne, Société Anonyme (SA) au Luxembourg,
Sociedad Anonima (SA) au Mexique, Public Limited Company (Plc) au Royaume-Uniȍ Pour une liste plus complète des entités considérées comme des sociétés anonymes, veuillez consulter lǵentrée "Liste
des sociétés anonymes étrangères per se» dans le glossaireNǵutilisez pas le formulaire W-8BEN-E QL OH IRUPXOMLUH GǵMXPRŃHUPLILŃMPLRQ si vous êtes un particulier (américain ou non) ou une
entité constituée aux Etats-Unis ou dont le siège sǵy trouve (à lǵexclusion des " US territories »).
6L YRXV LQYHVPLVVH] RX HQYLVMJH] GǵLQYHVPLU GMQV GHV PLPUHV MP"ULŃMLQV YHXLOOH] XPLOLVHU XQLTXHPHQP OH IRUPXOMLUH J-8BEN-E et ne
pas remplir le formulaire GǵMXPR-certification.Intermédiaire
Un intermédiaire est une personne ou une entité qui agit au nom dǵune autre personne ou entité. En règle générale, un
intermédiaire détient les actifs et perçoit les revenus au nom dǵune autre personne en sa qualité de nominee, dépositaire,
courtier, signataire, conseiller en placement ou agent.Si vous êtes un intermédiaire, veuillez télécharger et remplir un formulaire W-8IMY qui se trouve sur le site Internet de lǵIRS.
Le formulaire W-8IMY doit être utilisé par:
Les non-US partnerships / les entités transparentes (comme les sociétés en nom collectif, les sociétés en commandite, les
sociétés simples (si la relation nǵest pas traitée comme un compte joint)Les non-US simple trusts
Les non-US grantor trusts
Les Qualified Intermediaries
Les non-Qualified Intermediaries
Les autres entités agissant en qualité dǵintermédiaires (comme les études dǵavocats ou les fiduciaires)
1 Veuillez vous reporter aux informations ci-GHVVRXV ŃRQŃHUQMQP OHV MXPUHV GRŃXPHQPV MSSOLŃMNOHV VL OǵHQPLP" QǵLQYHVtit pas dans des valeurs mobilières
américaines. Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9) 5Section 2
Recommandations aux entités pouvant être des établissements financiersSi vous êtes un établissement financier et que vous avez préalablement déterminé votre classification FATCA, veuillez remplir le
formulaire W-8IMY, le formulaire W-8BEN-E ou un ")RUPXOMLUH GǵMXPRŃHUPLILŃMPLRQ )$7F$» selon votre situation. Vous nǵavez pas
besoin de lire la suite de ce document.Si vous pensez que vous pourriez être considéré comme un établissement financier au sens de FATCA sur la base des activités
de votre entité (voir ci-dessous pour des exemples dǵactivités types dǵétablissements financiers) et que vous nǵavez pas encore
procédé à une évaluation de lǵimpact de FATCA sur votre activité, veuillez consulter votre conseiller fiscal professionnel pour
comprendre les conséquences de FATCA pour votre entité.Parmi les activités qui sont couramment considérées comme étant des activités types dǵétablissements financiers se trouvent
notamment: Le fait de participer à des activités bancaires Lǵoffre de comptes de dépôts en espèces ou de dépôts titres à des clients Lǵoffre de services de trusts ou de détention à titre fiduciaireLǵoffre de services de lǵadministration et/ou de gestion dǵinvestissements de clients (par ex. dans des valeurs mobilières,
des participations dans des sociétés de personnes, etc.) La distribution de contrats dǵassurance susceptibles de rachat et/ou de contrats de rente Liste des pays ayant signé des accords intergouvernementaux (IGA) dans le cadre de FATCASelon la juridiction de votre domicile fiscal, suivez le lien FATCA du Trésor américain (http://www.treasury.gov/resource-
center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA.aspx) et déterminez si votre pays de résidence fiscale est considéré comme disposant
dǵun IGA en vigueur avec les Etats-Unis. Si votre pays de résidence fiscale figure dans la liste de ceux disposant dǵun IGA en
vigueur, veuillez regarder sǵil sǵagit dǵun IGA de modèle 1 ou 2 (remarque: la Suisse a signé un IGA de modèle 2).
Ces informations seront nécessaires pour comprendre votre classification FATCA.Les personnes et les entités dont la résidence fiscale se trouve dans des pays sans IGA en vigueur doivent se reporter à la
réglementation du Trésor américain pour déterminer leur statut FATCA (soit au Chapitre 4).
6 Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9)
Section 3
Introduction
La section suivante se divise en 3 parties:
Partie 1 DZ Questionnaire rapide
Cette partie contient 11 questions qui se focalisent sur vos activités commerciales pour vous aider à déterminer si vous êtes un
établissement financier ou non financier au sens de FATCA. Les réponses que vous donnerez à ces 11 questions détermineront
si vous continuez avec la Partie 2 ou à la Partie 3. Partie 2 DZ Options de classification FATCA des entités étrangères non financièresCette partie contient 10 classifications différentes possibles pour les entités étrangères non financières. Chaque catégorie
comporte 1 à 3 questions pour vous aider à déterminer si cette catégorie sǵapplique à votre situation.
Partie 3 DZ Options de classification FATCA des établissements financiers étrangersCette partie commence par deux questions et se poursuit par trois catégories contenant dǵautres questions ou informations sur
les options de classification possibles pour les établissements financiers. Cette section comprend une revue brève et simplifiée
des différentes options possibles de classification. Si vous pensez être un établissement financier, nous vous invitons à consulter
votre conseiller fiscal professionnel pour obtenir des informations plus précises sur ce que FATCA implique pour votre entité.
Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9) 7 Partie 1: Questionnaire rapide pour déterminer votre statut FATCA (soit Chapitre 4)Lǵobjectif des 11 questions suivantes est de vous aider à déterminer si vous êtes un établissement financier ou non financier au
sens de FATCA. Votre réponse à chaque question déterminera si vous devez continuer à répondre aux 11 questions ou si vous
pouvez passer directement à la Partie 2 ou 3. Veuillez commencer par la question numéro 1.Entités non américaines uniquement
Si vous êtes une entité constituée ou incorporée aux Etats-Unis (à lǵexclusion des " US territories »), veuillez ignorer ce formulaire dǵinstruction et remplir
un formulaire W-9.Sociétés de domicile
Si vous êtes une société de domicile nous vous encourageons à consulter votre conseiller fiscal professionnel car la classification des sociétés de
domicile est particulièrement complexe dans le cadre de FATCA.Questions 1
10 (financier)
NFFEAller à Partie 2
(non financier) FFIAller à Partie 3
(financier)Si oui à une Q
Etab . financier (voir précisions dans guide): 1.Licence bancaire, de crédit ou similaire
2.Régulé par
org . de supervision des services financiers, p. ex. FINMA, SEC, BaFin , etc. 3.Détient des actions d'autres sociétés
(société holding) et des actions d'une banque ou similaires 4.Centre de trésorerie
et sociétés affiliées qui sont des banques ou des établissements similaires 5.Distribue des contrats d'assurances
susceptibles de rachat ou des contrats de rente 6.Propose des comptes: de dépôt, titres, etc.
7.Propose des conseils en placement, services
de gestion, etc. 8.Entité de placement
9.Caisse de retraite/pension
10.Gestion professionnelle: trust, fondation,
société de domicile, de personnes, etc. Etab . non financier (commerce actif), p. ex.Industrie de transformation
Construction
Agriculture
Commerce de détail
Approvisionnement
eau/gaz/électricitéServices de santé
Services d'éducation
Services sociaux
Question 11
(non financier)Non à tout
non oui8 Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9)
1) Lǵentité dispose-t-elle dǵune licence bancaire, dǵune licence de crédit ou de toute autre licence similaire?
a) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.2) Lǵentité est-elle régulée par un organisme de supervision des services financiers? P. ex., FINMA, SEC, BaFin, Financial
Conduct Authority, etc.
a) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.3) Lǵentité a-t-elle été constituée principalement en vue de détenir des actions dans dǵautres sociétés? (autrement dit, lǵentité
est-elle une société holding?)a) Si oui, lǵentité détient-elle des actions dans une banque, une entreprise dǵinvestissement ou un établissement gérant
des dépôts titres? i) Dans le cas contraire, passez à la question suivante. ii) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.4) Lǵentité est-elle un centre de trésorerie?
a) Si oui, lǵentité a-t-elle des sociétés affiliées qui sont des banques, des entreprises dǵinvestissement ou des
établissements gérant des dépôts titres? i) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. ii) Dans le cas contraire, passez à la question suivante. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.5) Lǵentité distribue-t-elle des contrats dǵassurances susceptibles de rachat ou des contrats de rente?
a) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.6) Lǵentité propose-t-elle lǵun des types de comptes suivants: comptes de dépôt, comptes titres, comptes courants, comptes
dǵépargne, etc.? a) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.7) Lǵentité propose-t-elle des conseils en investissement, des services dǵadministration ou de gestion à des clients (p. ex. en
tant que société de domicile ou gestionnaire de fortune) dans le but dǵinvestir leurs fonds (p. ex. en achetant ou en
négociant des valeurs mobilières, des participations dans des sociétés de personnes ou en créant ou gérant des trusts)?
a) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.8) Lǵentité travaille-t-elle ou se présente-t-elle principalement comme une entité dǵinvestissement ou un véhicule similaire (p.
ex., lǵentité investit, réinvestit ou négocie des actifs financiers comme des valeurs mobilières, des participations dans des
sociétés de personnes, etc.)? a) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.9) Lǵentité est-elle une caisse de retraite ou de pension?
a) Si oui, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.10) Lǵentité est-elle une structure fiduciaire (p. ex. un trust, une fondation, une société de domicile, une société de personnes ou
similaire) ou investit-elle principalement dans des actifs financiers?a) Si oui, lǵentité est-elle gérée professionnellement \ ŃRPSULV MYHŃ XQ PMQGMP GH JHVPLRQ GH IRUPXQH MXSUªV GǵXQ
"PMNOLVVHPHQP ILQMQŃLHU RX GǵXQ J"UMQP GH IRUPXQH H[PHUQH ¢ OǵH[ŃHSPLRQ VS"ŃLILTXH GH ŃHX[ TXL VH OLPLPHQP MX ŃRQVHLO?
i) Si oui, et si aucune des exceptions2 QǵHVP UHPSOLH ŃIB QRPH GH NMV GH SMJH 2 ŃL-dessous), passez à la Partie 3:
Informations sur les FFI.
ii) Si non, vous devriez envisager à la fois la partie 2: Détermination des entités étrangères non financières (NFFE) et
la partie 3: Informations sur les FFI. b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.2 Les exceptions à la définition GǵHQPLP" GǵLQYHVPLVVHPHQP sont les entités définies comme suit par les réglementations FATCA: Excepted non Financial
Group Entities», Excepted start up Entities, Excepted non Financial Entities in liquidation, 501(c) entity or Non-Profit Organisation.
Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9) 911) Le principal objectif de lǵactivité de votre entité est-il de réaliser des activités non financières? P. ex. fabrication,
construction, agriculture, vente, services dǵapprovisionnement en eau/gaz/électricité, services de santé, services
dǵéducation, services sociaux, etc. a) Si oui, passez à la Partie 2: Détermination des NFFE b) Dans le cas contraire, passez à la Partie 3: Informations sur les FFI.10 Guide de classification des entités dans le cadre de FATCA (V 2.9)
Partie 2: Détermination des entités étrangères non financières (Non-Financial Foreign Entity DZ NFFE)Enregistrement auprès de lǵIRS
Si vous êtes une entité étrangère non financière enregistrée auprès de lǵIRS comme une NFFE déclarante directe (Direct Reporting NFFE) ou une NFFE
déclarante directe sponsorisée (Sponsored Direct Reporting NFFE), veuillez en informer votre conseiller clientèle et fournir le GIIN correspondant sur un
formulaire W-8BEN-E ou W-8IMY rempli selon votre situation. Vous nǵavez pas besoin de continuer à lire le reste de ce document.
Catégorie 1: Entités étrangères non financières participant à une entreprise active
1) Lǵentité a-t-elle retiré plus de 50% de son revenu brut de revenus passifs au cours de la précédente période de rapport ou
année civile? a) Si oui, passez à la Catégorie 2: b) Dans le cas contraire, passez à la question suivante.2) Est-ce que plus de 50% des actifs détenus au cours de la précédente période de rapport ou année civile produisent des
revenus passifs, ou sont-ils détenus pour la production de revenus passifs? a) Si oui, passez à la Catégorie 2.b) Dans le cas contraire, il est possible que vous soyez considéré comme une Active NFFE. Veuillez consulter les tableaux
ci-dessous pour déterminer le document FATCA correspondant. Vous pouvez vous arrêter là dans la lecture de ce
document. Toutefois, si vous souhaitez évaluer les autres options de classification, veuillez passer à la Catégorie 2.