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DROIT FISCAL
Introduction générale :
I.Définition du droit fiscal :
1.Science financière et science fiscale :
šOE }OEUo[u‰OEµvššou}vv]
constitue la science financière. La science fiscale étudie les problèmes juridiques, économiques, La science fiscale comprend nécessairement la théorie générale de
Celle- es éléments
AEu]voOEš OE]š]'µZµv[µAE‰}µOE}µš]OEov}š]}v de système fiscal.
2.Le droit fiscal :
être
OEoš](o[]u‰€šX
Peut-être définit comme étant la branche du droit permettant la o[AE‰OE]}v‰}o]š]'µ économique et sociale.
3.Le droit fiscal général :
Cours et examens corrigés d'economie
http://www.PFRXUVFRP 2 Contient toutes les rğgles gouǀernant l'imposition de l'actiǀitĠ économique des particuliers et des entreprises (activités industrielles, Le droit fiscal général est constitué de diverses branches : La fiscalitĠ des personnes ͗ concernant l'imposition des parties La fiscalité des affaires : englobe la fiscalité des entreprises ainsi que les règles fiscales appliquées aux activités commerciales comme la TVA par exemple. La fiscalitĠ d'immobilier ͗ concerne l'imposition de la transaction immobilière (exemple : les grands immeubles). La fiscalitĠ patrimoniale ͗ concerne l'imposition de la dĠtention et
II. Les branches parallèles :
Les branche parallèles de droit fiscal constituent autant de science dérivé auxiliaire, on prend comme exemple : La parafiscalitĠ ͗ est l'ensemble des tadžes et redeǀances obligatoires qui sont perçus au profit des personnes publiques hors de l'Etat et des collectivités locales ou les établissements publiques habilité à percevoir des impôts. sanctionner la fraude fiscale. La fiscalitĠ internationale ͗ peut ġtre dĠfinit comme l'ensemble des 3 patrimoine, dès lors que ces opérations subisse l'interǀention d'un
élément extérieure.
L'Ġco-fiscalité : désigne globalement les dispositifs qui permettent des réductions ou des primes visant à protéger la patrimoine
III. Les critères du droit fiscal :
La critère principale rĠside dans la notion d'imposition. Toutes les règles relatives à une imposition font nécessairement partie du droit fiscal.
étendu que celui du régime fiscal.
IV. Le régime fiscal :
Ensemble de dispositions concernant l'Ġtablissement, le uniformément aux impositions les plus importantes.
Chapitre 1 : " La Notion D'imposition »
Imposition et impôt ne sont pas des termes synonymes ? caractère obligatoire, effectué en vertu de prérogative de puissance publique, à titre définitif, sans contrepartie déterminée en vue 4 collectivités territoriales et des établissements publics administratifs.
1. Un prélèvement pécuniaire :
valeur convertie en termes monétaires. La liquidation : a pour objet de déterminer le montant de la dette
à-dire l'edžigibilitĠ.
2. Un prélévement de caractère obligatoire :
Prélèvement impose unilatéralement, une obligation qui pèse sur les contribuables.
L'obligation dĠcoule directement de la loi.
Aucun acte de ǀolontĠ du contribuable n'est susceptible contenu est déterminé unilatéralement.
3. Un prélévement effectué en vertu de prérogatives de
puissance publique : Edžtension des prĠrogatiǀes confĠrĠes ă l'administration fiscale pour
4. Un prélévement effectué à titre définitif :
personne publique qui en est bénéficiaire. 5
5. Un prélévement effectué sans contrepartie déterminée :
services publics. Aucun ne peut contesté les conditions dans lesquelles les produits
6. Un prélèvement destiné à assurer le financement de charges
publiques : de droit public l'Etat, les collectiitĠs territoriales. financières pour couvrir les dépenses publiques. II. Distinction entre Impôt et autres types de prélèvements :
Le caractère obligatoire.
L'absence de contrepartie.
La na ture juridiue de l 'organisme bĠn Ġficia ire du prélèvement. La taxe peut être définie comme la somme exigée en contrepartie des prestations offertes pour un service publi c ou la possi bilité d'utiliser un ourage public. On retroue l'idĠe du serice rendu, d'une contrepartie. 6 facultative dans la mesure où seuls les citoyens qui utilisent les serǀices sont soumis ă son paiement. Il n'edžiste pas nĠcessairement de proportion entre le prix payé et les prestations reçues.
V. Les classifications fiscales :
1. Impôt réel et Impôt personnel :
considération de la situation personnelle de son détenteur. contribuable en tenant compte de la situation et de ses charges de famille.
2. Impôt directe et indirecte :
On tient la critğre de l'incidence ͗ le dĠtenteur s'Ġtablira donc entre les impôts directes à la charge de ceux qui sont assujitives (impôt directe) et ceux dont la charge peut être reportée par les contribuables sur la tiers qui devient ainsi des véritables redevables (impôt indirecte). Impôt sur le Capital, sur le revenu et sur les dépenses.
VI. L'imposition :
7 L'imposition est l'ensemble des processus de dĠtermination de Imposition ordinaire : s'Ġtablie par les serǀices d'assiette des contrôle fiscal sur place.
1. Imposable - non imposable :
Certaines personnes imposables ne supportent pas effectivement leurs agissements (fraude fiscale).
2. La procĠdure d'imposition :
contribuable doit établir une déclaration dans laquelle il procède conformément de la prescription de la loi fiscale à la détermination de part imposable. Ce précédé est utilisé dans la matière de IR, TVA, IS. 8 L'Ġaluation forfaitaire : le forfait est un moyen simple pour Ġǀaluer les bases imposables, elle est basĠe sur l'ĠlĠment La validation indiciaire : elle consiste à évaluer les bases d'imposition à partir de cible extérieure de richesse. La liquidation a pour objet de déterminer le montant de la dette patrimoine du contribuable dans la caisse de trésor public. Le recouvrement des impôts, droits, taxes et autres créances dont le receǀeur de l'administration fiscale est chargé en vertu des lois et règlements en vigueur, est effectué dans des conditions et suivant les modalités prévues par la loi n°15-97 promulgée par le Dahir n°1-00-
175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000) formant code de
recouvrement des créances publiques. Le rĠsultat fiscal, le reǀenu imposable, le chiffre d'affaire et les 9 taxe sont arrondis à la dizaine de dirhams supérieurs et le montant de chaque versement est arrondi au dirham supérieur.
3) Prévilège du Trésor :
Pour le recouvrement des impôts, droits, taxes et autres créances, le Trésor possède un prévilège général sur les meubles et autres précitée. contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus de fournir toute justification nécessaire et présenter tous documents comptables audž agents assermentĠs de l'administration fiscale ayant procéder au contrôle fiscal.
5) Sanctions en matière de recouvrement :
Une pénalité de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois de retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplémentaires et applicable au montant : ¾ Des versements effectués spontanément, en totalité ou en partie, en dehors du délai prescrit, pour la période écoulée entre la 10 des paiements. ‰}µOEo‰ OE]} }µo všOEoš[AE]P]]o]š o[]u‰€ššoo o[ u]]}vµOE€o}µo[ šš‰OE}µ]šX Depuis 1 986, les bénéfice s réalisés pa r les sociétés ayan t une personnalité juridique distincte de celle des associés sont soumis à . Champ d'appliation : 1. :
Les sociétés assujetties de pleindroit :
o (SA, SARL et les sociétés en commandite par actions). o commandite simple, lorsque les associés ne sont pas des personnes physiques. o s qui exercent une activité à caractère commercial ou industriel.
Les sociétés assujetties sur :
o commandite simple ne comprenant que des personnes physiques. o peuvent aussi opter pour l'IS, cette option est irrĠvocable. Les sociétés edžclues du champ d'application de l'IS : 11 o Les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite simple ne comprenant que des personnes physiques ayant pas opté par l'IS.
II. Les exonérations :
La loi prĠǀoit en matiğre d'edžonĠration certaines dispositions
III. Détermination de la base imposable :
Résultat Fiscal = Résultat Comptable + Réintegrations -
Déductions
1. Les produits imposables :
En plus du chiffre d'affaires, des produits accessoires qui sont normalement imposable, certain produit financier et non courant prĠsentent certaines restrictions d'imposition. Il s'agit 12 essentiellement des plus ǀalues sur cession d'ĠlĠment d'actif et des produits de participation. a. Les cessions d'ĠlĠment d'actif : Par cession, il faut entendre tout retrait de l'actif de l'entreprise par le biais d'une ǀente, d'une disparition, d'une destruction ou [quotesdbs_dbs19.pdfusesText_25
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