l'entreprise pendant une période déterminée Cet enregistrement a pour fonction de calculer le résultat de la période (l'exercice comptable = 12 mois)
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Comptabilité générale I S1 Exercices corrigés FSJES Fès Aftiss Ahmed Exercice n° Etablir le CPC sachant que l'impôt sur les sociétés est de 30 Corrigé
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déterminer le résultat de l'exercice (bénéfices ou pertes) et de présenter la preuve en cas de litige avec les fournisseurs, les clients, l'Etat, le personnel, Le CPC est établi à partir des « comptes de gestion », produits et charges, tenus durant l'exercice et corrigés, en fin d'exercice, par les diverses écritures d' inventaire
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construction des documents comptables , nous tirons les enregistrements établissement bancaire pour constituer une entreprise avec les éléments Durant l'exercice 01 on a effectué les opérations suivantes : 5- Etablir le bilan et C P C au 31/01/02 sachant que : S F de m/ses : 52600DH Corrigé indicatif sujet N02
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l'entreprise pendant une période déterminée Cet enregistrement a pour fonction de calculer le résultat de la période (l'exercice comptable = 12 mois)
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Université AbdelmalekEssaâdi
Faculté Polydisciplinaire de LaracheMatière : Comptabilité Générale IPr. EJBARI Abdelbar
Introduction à l'étude de la Introduction à l'étude de la Comptabilité GénéraleComptabilité GénéraleObjectifs :Objectifs :
Montrer la place de la C.G dans l'enseignement
des sciences économiques et de gestion; Définir la comptabilité générale;Étudier les principes et l'organisation de la C.G; Étudier les principes et l'organisation de la C.G;Montrer le rôle de la C.G dans la vie de
l'entreprise;Annoncer le programme du premier semestre ;
Exposer la méthodologie de l'enseignement de la CG.Montrer laplacedelaC.G dans
l'enseignement desSEG L'information comptable et financière joue un rôle capital(important) dans la vie des entreprises et dans leurs relations avec l'environnement (banques, Etat ; clients ...etc clients ...etcVéritable
instrument de communication , la comptabilité se devait d'utiliser un langage commun afin de satisfaire les demandes des agentséconomiques( ménages, banques, institutions, extérieure...etc). D'oD'oùùLa C.G est àla base de l'enseignement des SEGPourquoi Pourquoi Elle constitue une donnée brute (matières premières) pour l'ensemble des éléments de modules :ComptabilitéII en S2;
Comptabilitéanalytique en S3;
Gestion financière en S4;
Comptabilitédes sociétés en S5 et FiscalitéS5;Contrôle de gestion et Audit en S6...
Pour un traitement
fiable de l'information comptable reflétant une image fidèle de l'entreprise et sert de base pour la prise de décisionLaCGest
unetechniqued'enregistrement chronologique des opérations effectuées par l'entreprise pendant une périodeDéfinition de la comptabilité généraleDéfinition de la comptabilité générale::
l'entreprise pendant une période déterminéeCet enregistrement a pour fonctionde
calculer lerésultat delapériode(l'exercice comptable= 12 mois).LaCGdans unsens plus largeest
un permettant desaisir, classer, enregistrer des données
de base chiffrées
et Définition de la CDéfinition de la CG (suite 1)G (suite 1):: enregistrer des données
de base chiffrées
et présenter desétats reflétant,àleur date d'arrêté , uneimagefidèledupatrimoine , de lasituationfinancière et durésultat d'une entité(entreprise, administration, association...)Un bilan
:àune date donnée, le bilan est unétat dupatrimoine de l'entreprise qui permet auxtiersd'apprécier la pérennitéde l'entreprise. Sa capacité àrembourser ses dettes et de connaître le résultat del'exercice.
Finalité Finalité de la Comptabilité Généralede la Comptabilité Générale:: De la définition précédente, découle la finalitéde la CG, qui est de produire :Un Compte de produits et de Charges (C.P.C)
: ou compte de résultat qui est un résuméde l'activitéde l'entreprise pendant12 mois, qui permet d'expliquer la formation du résultat de
l'exercice en récapitulant les revenus de l'exercice (produits), source d'enrichissement, et les coûts (charges), source d'appauvrissement. Il permet aux tiers d'apprécier la rentabilitéde l'entreprise.Les annexes (ETIC)
:état comptable qui comporte des informations significatives dont l'objectif est de compléter et d'expliquer le contenu du bilan et du C.P.C l'annexe ou (l'ETIC) peutêtre composé(e) de commentaires rédigéset
d'une suite de tableaux Finalité Finalité de la CG(suite)de la CG(suite):: commentaires rédigéset
d'une suite de tableauxInformation significative c'est-à-dire
susceptible d'influencer l'opinion que le lecteurs desétats de synthèse (ETIC) peuvent avoir sur la situation patrimoniale et financière de l'entreprise et de ses résultats. StadeStade11::Traduction comptable des opérations courantes :Enregistrement jour par jour des
faits comptables réalisés par l'entreprise sur une période de 12 mois intitulée exercice Finalité Finalité de la CG(suite)de la CG(suite): Aboutissement : Aboutissement StadeStade22::Traduction comptable des opérations de fin d'exercice : C'est-à-dire un ensemble des opérations permettant de recenser leséléments du patrimoine de l'entreprise, de déterminer le résultat exact en fin d'exercice et d'établir les documents de synthèse ( Bilan, CPC et ETIC).Lacomptabilitéest unmoyende
communicationfondésur un vocabulaire qui lui propre. Le système comptable est construit sur un certain nombre de principes générauxGénéraleGénérale
un certain nombre de principes générauxLabonne connaissance de ces principes est
essentiellement car ils conditionnent les enregistrements comptables et laprésentation desétats de synthèse.Les principes comptables fondamentaux retenus
son au nombre de sept (7):Le principe de continuitéd'exploitation;
Le principe de permanence des méthodes;
Principes de la Principes de la CG(suite):CG(suite): Le principe de permanence des méthodes;
Le principe du coût historique;
Le principe de spécialisation des exercices;
Le principe de prudence;
Le principe de clarté;
Le principe d'importance significative.
Selon ce principe, l'entreprise est présuméeétablir sesétats de synthèse dans la perspective d'une poursuite normale de ses activité . A contrario, dans les cas oùles conditions d'une cessation d'activitétotale ou partielle sont réunies, l'hypothèse de continuitéd'exploitation doit être abandonnée au profit de l'hypothèse de liquidation ou de cession.Principes de la Principes de la CG(suite):CG(suite):11-- Principe de continuité d'exploitation Principe de continuité d'exploitation
Exemple de non continuité partielle d'activité Exemple de non continuité partielle d'activité
Une cimenterie a construit un four suppl
émentaire d'une capacit
éde 600
000 tonnes par an dans la perspective d'un doublement de sa capacité
de production. Une fois la construction achevée, le marchédu ciment de l'entreprise s'est effondrédu fait de la concurrenceétrangère et de la stagnation du marchénational du ciment.Aucune perspective
d'utilisation de ce four n'est envisageable mêmeàlong terme Dans le cas d'espèce, le four ne doit pasêtre amorti sur sa durée probable d'utilisation(ou de vie) mais il doitêtreévalué àsa valeur actuelle ( valeur de cession ou de liquidation) En vertu de ce principe , l'entreprise est censé établir sesétats de synthèse en appliquant les mêmes règles d'évaluation et les mêmes de présentation d'un exerciceàl'autre. Ce principe est important pour la comparabilitédes informations comptables dans le temps et dans l'espacePrincipes de la Principes de la CG(suite):CG(suite):22-- Principe de Principe de permanence des méthodes permanence des méthodes Exemple Exemple
Si un stock de produits finis estévaluél'année N selon la méthode du coût complet, puis l'année N+1 selon la méthode du coût direct, la comparaison entre des montants de ce stock entre ces deux exercices perd toute signification , il en est de même de tous les calculs faisant intervenir ces stocks ( ratios, besoin en fonds de roulement...)Exemple Exemple En vertu du principe du coût historique, la valeur d'entrer d'un élément inscrit en comptabilitépour son montant expriméen unités monétaires courantesàla date d'entrée reste intangible quelle que soit l'évolution ultérieure du pouvoir d'achat de la monnaie ou de valeur actuelle de l'élément. Par dérogationàce principe, l'entreprise peut décider dePrincipes de la Principes de la CG(suite):CG(suite):33-- Principe du coût historique Principe du coût historique
procéder
la réévaluation de l'ensemble de ses immobilisations corporelles et financières. Un terrain acheté à200.000 DHS en 1960 reste inscritàla même valeur d'entrée dans le bilan au 31/12/2012. La valeur actuelle du terrain est estimé à2 500 000 DHSExemple Exemple En vertu de ce principe, les charges et les produits doiventêtre rattachésàl'exercice qui les concerne effectivement etàcelui-làseulement sans qu'il soit tenu compte de leur date de paiement ou d'encaissement. Ce principe découle du découpage de la vie dePrincipes de la Principes de la CG(suite):CG(suite):44-- Principe de spécialisation des exercices Principe de spécialisation des exercices
l'entreprise en exercice comptable.Exemple Exemple Le principe sera étudié dans le chapitre " Ajustements descomptes de charges et de produits »
En vertu de ce principe:
Les produits ne sont pris en compte que s'ils sont définitivement acquisàl'entreprise;les charges sont comptabilisées dès qu'elles sont probables.Principes de la Principes de la CG(suite):CG(suite):55-- Principe de prudence Principe de prudence Exemple Exemple
Exemple Exemple
Une entreprise a acquis un terrain en 1990à500 000 DHS. Elle arrête son bilan au 31/12/1990.1 er cas: la valeur actuelle du terrain au 31/12/1990 est de 1000 000 DHS
Dans ce cas, la valeur d'entrée est maintenueà500 000 DHS. Aucun produit ne doitêtre comptabilisécar la plus-value sur terrainàun caractère latent ( non réalisée).Deuxième cas
: la valeur actuelle du terrain au 31/12/1990 est de 400 000 DHS Dans ce cas, l'entreprise doit constater une dépréciation sous forme de charge, de 100 000 DHS même si cette dépréciation n'est pas définitivement subie par l'entreprise( possibilitéde hausse ultérieure de la valeur actuelle du terrain ) Selon le principe de clartéles opérations et informations doivent être inscrites dans les comptes sous la rubrique adéquate, avec la bonne dénomination et sans compensation entre elles ; - Les éléments d'actif et de passif doivent être évalués séparément - Les éléments des états de synthèse doivent être inscrits dans les postes ad équats sans aucune compensation entre ces postes.Principes de la Principes de la CG(suite):CG(suite):66-- Principe de clarté Principe de clarté
postes ad équats sans aucune compensation entre ces postes. Exemple de cas de nonExemple de cas de non--compensation compensation Etat, TVA récupérable et Etat, TVA facturée;Gains de change et perte de change;
Valeur d'entrée et amortissement( ou provisions);Clients et Fournisseurs .
Selon le principe d'importance significative, lesétats de synthèse doivent révéler tous leséléments dont l'importance peut affecter lesévaluations et les décisions.
Est significative toute information susceptible d'influencer l'opinion que les lecteurs desétats de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats.CePrincipe
trouve essentiellement son application en matière
Principes de la Principes de la CG(suite):CG(suite):77-- Principe d'importance significative Principe d'importance significative
CePrincipe
trouve essentiellement son application en matière
d'évaluation et en matière de présentation desétats de synthèseExemple Exemple L'Ordre des Experts Comptables ( Français) donne àtitre indicatif les seuils de significations suivantes: Tout redressement qui, seul ou ajouté àd'autres modifiéle résultat précédemment pris en considération de plus de 10%; Tout reclassement qui, seul ou ajouté àd'autres modifiéle montant du poste concernéde plus de 10%. La comptabilité, système d'information de l'entreprise, doitêtre organisée de telle sorte qu'elle permette: De saisir, classer et enregistrer les données de base chiffrées; D'établir en temps opportun lesétats prévus ou requis;De fournir périodiquement, apr ès traitement, lesétats
deOrganisation de la comptabilité :Organisation de la comptabilité :Objectifs de l'organisation comptable Objectifs de l'organisation comptable
De fournir périodiquement, apr ès traitement, lesétats
de synthèse; De contrôler l'exactitude des données et des procédures de traitement. Pourêtre probante, la comptabilitédoit satisfaire aux exigence de la régularité. Celle-ci est fondée sur le respect des principes et des prescriptions du CGNC. Toute entreprise doit satisfaire aux conditions fondamentales suivantes tenue de sa comptabilité: Tenir la comptabilitéen monnaie nationale ( Dirhams); Employer la technique de la partie double garantissant l'égalitéarithmétique
des mouvements débit et des mouvementsOrganisation de la comptabilité :Organisation de la comptabilité :Structures fondamentales de la comptabilité Structures fondamentales de la comptabilité
arithm