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Ce stage présente pour le stagiaire une multitude d'avantage à cet effet, il Le cabinet Euro Accounting House est une petite structure relativement jeune, C' est parmi les taches les plus importantes de l'expert-comptable Ce Exemple : • Pour les clients : il convient de classer les factures par ordre chronologique pour
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Filière : Gestion financière et comptable
RAPPORT DE STAGE DE FIN D'TUDES
Diplôme École Nationale de Commerce et de GestionSous le thème :
Réalisé par
Reda LATRACH
Encadré par : Me Khadija MAHJOUBI, encadrant pédagogique Encadré par : M Aziz ELKHADIR, encadrant professionnelJury de soutenance :
Année universitaire 2016-2017
École Nationale de Commerce et de Gestion
El JADIDA
examen des comptes dans la financière :Test sur le cycle " ventes-clients »
particulièrement à mon Dieu qui nous comble à tout moment de son aide, sa bénédiction, et ses
bienfaits. Et je tiens à exprimer ma profonde gratitude à mon encadrant pédagogique Madame Khadija Mahjoubi pour son aide, ses conseils, et ses orientations tout au long de la périod de ce travail, que je lui espère plus de prospérité dans son parcours scientifique. Aussi, mes profondes remerciements et ma sincère gratitude vont à mon encadrant long de la période de stage, que je remercie pour ces précieux conseils, son soutien et ses instructions pendant toute la durée du stage. pendant toute la période de préparation de ce modeste travail.Remerciement
que nous sommes amenés à effectuer durant le dernier semestre de notre formation, afin de nous pendant la période professionnel. de conclure que le stage demeure une expérience indispensable pour tout étudiant que ce soit dans le côté personnel ou professionnel.Avant-propos
Introduction générale ................................................................................................................ 6
PARTIE I ͗ CADRE GENERAL ET THEORIYUE DE L'ARRETE DES COMPTES ............................... 8Chapitre 1 ͗ Le commissariat audž comptes comme modalitĠ d'audit edžterne .................. 10
Section 1 ͗ GĠnĠralitĠs sur l'audit ..................................................................................... 10
Section 2 : Généralités sur le commissariat aux comptes ................................................ 15
Section 1 ͗ GĠnĠralitĠs sur l'arrġtĠ des comptes ............................................................. 22
Section 2 ͗ Aperĕu sur les cycles d'opĠrations homogğnes ............................................. 23
PARTIE II : LE ROLE DE LA MISE EN PLACE DE LA MISSION D'ARRETE DES COMPTES DANS LA WZ&KZDE>[EdZWZ/^y : TEST SUR LE CYCLE " VENTES/CLIENTS » ................... 34Chapitre 1 : Prise de connaissance et orientation de la mission ...................................... 36
Section 1 : Présentation du cabinet Benjelloun ............................................................... 36
Section 2 ͗ Aperĕu sur les principales tąches effectuĠes pendant la mission d'arrġtĠ des
comptes ............................................................................................................................ 37
Section 3 : Le cadre général et méthodologie du travail ................................................. 42
Chapitre 2 : Application de la démarche proposée sur le cycle " ventes-clients » ............ 45
Section 1 : Prise de connaissance de l'entreprise y ......................................................... 45
Section 3 : Examen des comptes suivant la démarche proposée ................................... 52
Chapitre 3 : Synthèse et recommandations ................................................................... 59
Section 1 ͗ Synthğse d'audit ............................................................................................. 59
Section 2 : Recommandations à la société X ................................................................... 60
Conclusion .................................................................................................................... 61
Conclusion générale ................................................................................................................ 62
Bibliographie et webographie ................................................................................................ 63
Liste des tableaux .................................................................................................................... 64
Liste des figures ....................................................................................................................... 64
Annexes .................................................................................................................................... 65
Table des matières ................................................................................................................... 71
Sommaire
Acronyme Signification
BC Bon de commande
BL Bon de livraison
CAC Commissaire aux comptes
CGNC Code général de normalisation comptableIS Impôt sur les sociétés
SA Société anonyme
SARL Société à responsabilités limitéesTVA Taxe sur la valeur ajoutée
RAS Rien à signaler
Liste des abréviations
6De nos jours, le marché à tendance à se caractériser de plus en plus par une concurrence intense
leur performance et au perfectionnement de leur management de manière à prendre les bonnes décisions en temps opportun.la prise de décision, toute entreprise se trouve en besoin de sûreté de ses états financiers en
matière des qualités citées ci-dessus, dans la mesure où ses compétences internes ne lui
personnel externe, indépendant et qualifié Cdes entreprises, en prenant le cycle " ventes-clients » comme échantillon représentatif sur lequel
En outre, il est nécessaire de mentionner que le présent répondra en plus de la problématique
- Un besoin managérial : du fait que les entreprises actuellement se trouvent en besoin du rôle
économique et concurrentielle.
- Un besoin scientifique : en raison de la rareté des mémoires et ouvrages traitant le sujet du
" ventes-clients t comporter une problématique suivante : " Quel est le rôle de la mission des comptes dans la pertinence information financière ? » Pour y répondre, ceci implique une réponse aux questions suivantes :Introduction générale
7 - - ? Quels sont ses objectifs ? Et quel est sa démarche ? - -être un élément créateur de la valeur ajoutéeLa réponse à ces questions permettra tacitement de répondre aux deux besoins cités ci-dessus,
ses apports dans les entreprises qui y procèdent. Toutefois, avant de répondre à la
consacrer la premièr relatifs à celui-ci. Puis on va rentrer dans la principale mission du commissaire aux comptes qui est arrêté des comptes, expliquer sa notion et son processus, pour conclure la partie des comptes objet de notre problématique.Après avoir explicité
partie empirique dans laquelle on répondra à la problématique, en commençant par une
présentation du cabinet dans lequel on a effectué le stage, et les principales tâches effectués
8PARTIE I : CADRE GENERAL ET
THEORIQUE DE
COMPTES
9Introduction
choisi de commencer dans un premier chapitre par des généralités sur le commissariat aux classifications et subdivisions de ce dernier pour éviter toute confusion relative au cadrage du terme, pour parler ensuite du commissariat aux comptes, son cadre juridique, ses missions, ses qualités requises, les incompatibilités liées à celui-Après avoir expliqué le contexte général du commissariat aux comptes, on va rentrer dans un
en commençant par une définition du terme, ses aspects et ses objectifs, ensuite on va parler du
10Section 1
La notio
défini cette notion sont si nombreux.Le dictionnaire Larousse
étant " une Procédure consistant à s'assurer du caractère complet, sincère et régulier des
comptes d'une entreprise, à s'en porter garant auprès des divers partenaires intéressés de la
firme et, plus généralement, à porter un jugement sur la qualité et la rigueur de sa gestion. »1
Cette notion peut également être définie de manière générale comme " une manière de regarder
»2 En outre de ces deux notions »3 ajoute une autre notion plus - Inclut un diagnostic et conduit éventuellement à des recommandations. - tion.A travers ces notions, on comprend
pour porter en fin de compte un jugement sur la situation1 http://www.larousse.fr/dictionnaires/francais/audit/6414
2 Lejeune, Gérard, Emmerich, Jean-Pierre ; Audit et commissariat aux comptes ; Gualino ; 2007 ; 159 pages
3 Laraqui H ; L'audit interne (opĠrationnel et financier) ; Collection Auditor
Chapitre 1 : Le commissariat aux comptes
11 Il en lui apportant une assurance sur son fonctionnement et des conseils à améliorer.4Toutefois, cette définition reste
comme " une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurancesur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer et
contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en
évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des - positions pour renforcer son efficacité. » ensemble des termes techniques dont chacun nécessite une explication. activité indépendanteauditeurdoit être un agent honnête et objectif, pour se prémunir de contre toute pression, ingérence ou
assurance raisonnable sur le degré de maitrise de ses opérations, sachant gestion »5 à savoir :