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DOSSIER

SUPPLÉMENT AU N° 17DU JEUDI 25 AVRIL 2019

ISSN 1769-7654

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DÉCLARATION DES REVENUS DE 2018

Revenus fonciers (n° 2044 et n° 2044 SPE)

p. 3 Plus-values sur valeurs mobilières (n° 2074 et annexes) p. 39 Revenus de capitaux mobiliers (n° 2042 et n° 2042 C) p. 88

Régimes spéciaux

p. 116 LexisNexis SA - société anonyme au capital de 1.584.800?- 552 029 431 RCS PARIS Siège social : 141 rue de Javel, 75747 PARIS Cedex 15

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Directeur de la publication et responsable de la rédaction : Philippe Carillon, Président-Directeur Général

Commission paritaire : 1020 T 78450 - Evoluprint - Parc Euronord, 10 rue du Parc, 31150 BRUGUIÈRES

Dépôt légal : à parution - Éditeur n° 5807 - Imprimeur n° 5989

© LexisNexis SA 2019 -Reproduction, même partielle, par quelque procédé que ce soit, strictement interdite

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TOT = 0,01 kg/tonne Déclaration des revenus fonciers n° 2044 et n° 2044 SPE

Sommaire

n° §

IMPRIMÉS À UTILISER

Régime du micro-foncier.......................................... 3 Régime réel................................................................ 5 Déclarations à souscrire ............................................. 6 Conditions d'application du régime réel..................... 8

REVENUS CONCERNÉS

Revenus à déclarer................................................... 14 Revenus des propriétés louées ou affermées ............ 15 Revenus accessoires.................................................. 19 Revenu fictif de certains immeubles........................... 20 Revenus exclus......................................................... 21 Revenus imposables dans une autre catégorie ......... 22 Revenus exonérés ...................................................... 23

REDEVABLES CONCERNÉS

Propriétaires individuels.......................................... 25 Usufruit et nue-propriété............................................. 27 Indivision..................................................................... 29 Construction sur sol d'autrui ....................................... 30

Membres de sociétés immobilières

Sociétés transparentes ............................................... 33

Sociétés non transparentes et non passibles de l'im-pôt sur le revenu ......................................................... 36

Membres de fonds de placement immobilier........ 39

DÉFICITS FONCIERS

Régime général......................................................... 41

Régime dérogatoire : Monuments historiques etassimilés.................................................................... 44

Immeubles improductifs de revenus........................... 46

Immeubles productifs de revenus et non occupés parleurs propriétaires....................................................... 47

Immeubles partiellement productifs de revenus et oc-cupés en partie par leurs propriétaires....................... 49

Répartition des déficits............................................ 51

DÉDUCTION SPÉCIALE POUR AMORTISSEMENT.52

Régime Périssol........................................................ 54 Régime Besson neuf................................................ 57 Régime Robien.......................................................... 61 Régime Borloo neuf.................................................. 78 n° § DÉDUCTIONS SPÉCIFIQUES................................... 86 Régime Besson ancien............................................. 88 Dispositif Scellier...................................................... 91 Régimes Robien ZRR classique et recentré.......... 93

Régimes Borloo

Régime Borloo neuf .................................................... 94 Régime Borloo ancien................................................. 95 Régime Cosse........................................................... 98 ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION N° 2044NORMALE Parts de sociétés immobilières ou de fonds de placement immobilier............................................... 104 Propriétés rurales et urbaines................................. 107 Caractéristiques des propriétés.................................. 108 Recettes...................................................................... 110 Frais et charges .......................................................... 125 Revenus fonciers taxables.......................................... 148 Descriptif des frais.................................................... 151 Calcul du résultat foncier et répartition du déficit152 Vente ou abandon de location d"un immeuble...... 154

Crédit d"impôt pour la modernisation du recouvre-ment............................................................................ 155

ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION N° 2044SPÉCIALE Parts de sociétés immobilières ou de FPI non pas- sibles de l'impôt sur les sociétés................................ 165 Propriétés rurales et urbaines..................................... 167

Parts de sociétés immobilières propriétaires d'im-meubles spéciaux....................................................... 176

Immeubles spéciaux................................................... 177 Descriptif des frais...................................................... 182 Détermination du revenu ou du déficit global annuel. 183 Répartition du déficit................................................... 186

Tableau d'amortissement des logements neufs don-nant lieu à déduction pour amortissement.................. 187

Vente ou abandon de la location d'un immeuble ....... 188 Renseignements divers............................................... 189

Crédit d'impôt pour la modernisation du recouvre-ment ............................................................................ 190

Déclarations des revenus fonciers n° 2044 et n° 2044 SPE D.O Actualité Dossier‰N° 7‰2019‰© LexisNexis SA3

IMPRIMÉS À UTILISER

1.Les contribuables ayant perçu des loyers, fermages ou

autres revenus fonciers en 2018, ou se réservant l'usage de certains biens ou droits (étangs, cours d'eau, etc.), doivent déclarer ces revenus sur un imprimé qui varie en fonction du régime d"impositiondu contribuable (micro-foncier ou réel) et subsidiairement dustatut fiscal de l"immeubleproductif de revenus. Ainsi, la déclaration des revenus fonciers doit être effectuée : - surl"imprimé n° 2042, lorsque le contribuable relève de plein droit du régime micro-foncier(V. § 4)ou lorsque les revenus fonciers proviennent uniquement de parts de socié- tés immobilières translucides(V. § 38)ou de fonds de place- ment immobilier (FPI) non soumis à l'IS(V. § 39); - surl"imprimé n° 2044, lorsque le contribuable possède des immeubles ordinaires(y compris ceux bénéficiant d'une déduction spécifique au titre des régimes Besson ancien, Borloo ancien et Cosse) pour lesquels aucune option au titre de l'amortissement (Périssol, Besson neuf, Robien ou Borloo neuf) n'a été exercée ou des immeubles n'ayant pas donné droit à une déduction spécifique dans le cadre de la réduc- tion d'impôt " Scellier intermédiaire » ou " Scellier ZRR » et qui est exclu du régime micro-foncier, ou a opté pour le régime réel d'imposition(V. § 6); - surl"imprimé n° 2044 SPE, lorsque le contribuable est propriétaire d'immeubles spéciaux(monuments historiques et assimilés ou immeubles détenus en nue-propriété) ou ouvrant droit à la déduction au titre de l'amortissement (Péris- sol, Besson neuf, Robien ou Borloo neuf) ou ouvrant droit au bénéfice d'unedéduction spécifiqueprévue dans le cadre de laréduction d"impôt " Scellier intermédiaire »ou" Scellier ZRR »ou détient des parts de SCPI pour lesquelles il a opté pour la déduction au titre de l'amortissement Robien SCPI ou

Borloo SCPI.

Les déclarations n° 2044 et 2044 SPE doivent également être souscrites par les associés de sociétés immobilières et les passibles de l'IS propriétaires d'immeublesqui perçoivent d"autres revenus fonciersque ceux procurés par la posses- sion de ces parts. Les déclarations n° 2044 et 2044 SPE constituent des annexes à la déclaration d'ensemble des revenus n° 2042 et doivent donc être déposées dans les mêmes délais que celle-ci(V.§6).

2.Les déclarations n° 2044 et n° 2044-SPE comportent cette

annéeunenouvellerubrique(p. 5deladéclarationn° 2044et p. 9 et 10 de la déclaration n° 2044-SPE) destinée aucalcul du crédit d"impôt pour la modernisation du recouvrement (CIMR)(V. Dossier D.O 6/2019, encadré p. 6), permettant l'annulation de l'impôt afférent aux revenus nets fonciers non exceptionnels,perçusouréalisésen2018(V. § 155et§ 190).

RÉGIME DU MICRO-FONCIER

3.Les contribuables placés sous le régime du micro-foncier

n'ont pas à souscrire de déclaration annexe. Le montant brut des revenus fonciers perçus en 2018 est porté directement sur ladéclaration d"ensemble des revenus n° 2042ligne 4BE (V. Dossier D.O 6/2019, § 104). Unabattement forfaitaire de 30 %représentatif des charges de la propriété sera ensuite appliqué par l'Administration pour déterminer le revenu net imposable dans la catégorie des revenus fonciers.

4.Le régime micro-foncier est applicable de plein droit aux

contribuables donnant enlocation non meubléedes proprié-

tés urbaines ou rurales si les conditions suivantes sontsimul-tanémentremplies(CGI,art. 32 ;BOI-RFPI-DECLA-10,6 juill.

2016, § 20 et s.):

lemontant brut des revenus fonciersperçus en 2018 par l'ensemble du foyer fiscaln"excède pas 15 000?, charges non comprises, quelle que soit la durée de la location au cours de l'année ; La limite de 15 000?est appréciée HT en tenant compte, d'une part, des immeubles donnés en location nue directement par le contri- buable et, d'autre part, de la quote-part du revenu brut annuel des sociétés immobilières et/ou fonds de placement immobilier (FPI) dont le contribuable est associé, à proportion de ses droits dans le bénéfice comptable. l'immeuble (détenu directement par le contribuable ou par une société dont il est associé)ne bénéficie pasd'unrégime fiscal particulier; Sont, en effet, exclus du régime micro-foncier les immeubles spéciaux (monuments historiques et assimilés ou détenus en nue- propriété), les immeubles bénéficiant d'une déduction spécifique, les immeubles pour lesquels une déduction au titre de l'amortisse- ment est pratiquée (dispositifs Périssol, Robien, Besson neuf ou Borloo neuf) ou enfin, les immeubles bénéficiant d'une réduction d'impôt en faveur des investissements immobiliers locatifs dans le secteur touristique(CGI, art. 199 decies EA. - CGI, art. 199 decies F). le contribuable n'apas optépour ladéduction au titre de l"amortissement des parts de SCPI(dispositifs Robien SCPI ou Borloo SCPI ) ; les détenteurs departs de sociétés immobilièresnon trans- parentes et non soumises à l'IS ou de parts defonds de placement immobilier(FPI) doivent, en outre, être proprié- taires d'au moins un immeuble donné en location nue. Pour plus de précisions sur le régime micro-foncier,V. BOI-

RFPI-DECLA-10, 6 juill. 2016.

RÉGIME RÉEL

5.Les contribuables placésvolontairementouobligatoire-

mentsous le régime réel d'imposition doivent souscrire une déclaration annexeà la déclaration n° 2042.

Déclarations à souscrire

6.Sous le régime réel d'imposition, les revenus fonciers

doivent être déclarés sur unimprimé n° 2044 ou n° 2044 SPE qui constitue uneannexe à la déclaration d"ensembledes revenus (n° 2042). Cet imprimé doit donc être souscrit en même temps que la déclaration d'ensemble des revenus. Nous rappelons que pour les déclarations souscrites par internet, la date limite de dépôt est fixée en fonction du département dont dépend le contribuable au 1 er janvier 2019 :21 maià minuit (départements n° 01 à 19 et les non-résidents),28 maià minuit (départements n° 20 à 49),4juinà minuit (départements n° 50 à

974/976).

Le service de déclaration en ligne, accessible sur le site internet " impots.gouv.fr », est ouvert depuis le mardi 10 avril 2019. La date limite de dépôt de la déclaration des revenus et de ses annexes sous forme papier, est fixée, cette année, aujeudi 16 mai

2019(à minuit).

Deux formules distinctes de déclaration sont prévues : la déclaration n° 2044(normale) doit être souscrite par les contribuables : - qui sont propriétaires uniquement d'immeubles urbains ou ruraux dits " ordinaires » (y compris les immeubles bénéfi- ciant d'une déduction spécifique au titre des régimes Besson ancien, Borloo ancien et Cosse) ; Déclarations des revenus fonciers n° 2044 et n° 2044 SPEquotesdbs_dbs15.pdfusesText_21