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COMPTABILITE GENERALE
LICENCE 1 ULP
Mathias Coiffard
PROGRAMME
Cours : 20 heures (10 séances)
TD : 12 heures (8 séances)
Contrôle continu : 1/3 (semaine du 24/04)
Contrôle terminal : 2/3 (UE fond. 2)
Bibliographie :
Introduction à la comptabilité, G. Langlois etM. Friédérich, Foucher, 2005
PCG 2005/2006, Dunod, 2005
PLAN DU COURS
Partie 1 : Documents et mécanismes
fondamentaux de la comptabilitéPartie 2 : Les opérations courantes
Partie 3 : Les opérations de fin
Documents et mécanismes
fondamentaux de la comptabilitéChapitre 1 : Le bilan, photographie comptable du
patrimoine Chapitre 2 : Le compte de résultat, film comptable deChapitre 3
opérationsChapitre 4
Les opérations courantes
Chapitre 1 : Les achats et les ventes
Chapitre 2 : Les charges et les produits
Chapitre 3 : La trésorerie
Chapitre 4 : Les investissements et leur financementChapitre 1
non financières Chapitre 2 : La dépréciation des immobilisations non financièresChapitre 4 : La valorisation des stocks
Introduction : à quoi sert la
comptabilité ?Définition de la comptabilité
Les faits représentés par la comptabilitéLes utilisateurs de la comptabilité
de la comptabilité financièreLes règlementations comptables
Les principes comptables
Définition de la comptabilité
Comptabilité :
système qui donne une image deà travers ses opérations susceptibles
représentation monétaire Comptabilité générale (ou financière) :Comptabilité analytique (ou de gestion ) :
appréhende les opérations internes à Ces flux physiques ne sont pas échangés contre des flux monétaires : il pas de prix pour lesévaluer objectivement.
Les faits représentés par la
comptabilitéTransactions
FluxStocks
Patrimoine
Performance
Structure du patrimoine
Stocks et flux
Flux économique :
sur une période donnéeFlux comptable : somme des mouvements de même
nature survenus sur un exerciceStock comptable : biens achetés en vue de leur
revente stock économiqueéconomique à une date donnée
Le flux est égal à la variation du montant du stock entre deux dates ÙLes utilisateurs de la
comptabilitéLes dirigeants
Les créanciers
Les actionnaires
organismes sociauxLes tribunaux de commerce
Les représentants des salariés
Caractéristiques du système
financière Comptabilité financière comme preuve des opérations commerciales : les données sont saisies chronologiquement et leur enregistrement doit être ineffaçableles informations produites par la comptabilité sont justifiées par des documents de base (factures, relevés de banques, contrats)
la terminologie et la forme des documents publiés sontLes réglementations comptables
Normes comptables françaises (code de commerce, décret comptable et PCG) énoncé des principes comptables et plan de comptes règles relatives aux documents obligatoires (journal, grand- livre, inventaire) des documents annuels (compte de résultat, bilan, annexe) Contenu similaire applicable aux comptes consolidés desLes principes comptables
Principes de mesure
Principe de monétarisation
Principe des coûts historiques
Principe de prudence
Principe de séparation des exercices
Principe de permanence des méthodes
Régularité et sincérité
Image fidèle
Partie 1 : Documents et
mécanismes fondamentaux de la comptabilitéChapitre 1 : Le bilan, photographie
comptable du patrimoineChapitre 2 : Le compte de résultat, film
Chapitre 3
opérationsChapitre 4
généraleChapitre 1 : Le bilan,
photographie comptable du patrimoine1. Définition du bilan
1.1. Approche patrimoniale : la notion de
capitaux propres1.2. Approche fonctionnelle : la notion
2. Structure du bilan
3. Valorisation des éléments du bilan
Approche patrimoniale
Bilan : document comptable normalisé qui exprime à une date donnée- Actifs : éléments du patrimoine ayant une valeur économique Passifs : éléments du patrimoine ayant une valeur économique Capitaux propres : ils mesurent la valeur nette du patrimoine.Capitaux propres = situation nette
Actifs passifs (externes) = avoirs - dettes
Approche fonctionnelle ou
économique
Ressources : passifs internes et externes
les apports des associés ou le capital (ressources permanentes), les dettes envers les tiers (ressources temporaires)Emplois : actifs
Emplois (= actif) = Ressources (= passif)
- passifLa structure du bilan
Actif (emploi des ressources) brut N amt N net N net N-1Passif
(origine des ressources) N N-1Actif immobilisé :
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Actif circulant :
Stocks
Créances
VMPDisponibilités
Capitaux propres :
Capital
Réserves
Provisions pour risques et
chargesDettes :
Dettes financières
Autres dettes
Exemple
Le 2/01/N, trois associés décident de créer la librairie " Lire ». Ils apportent : du mobilier : 8 000 des rayonnages : 16 200 du matériel informatique : 12 600 un stock de livres : 12 000 des liquidités déposées sur un compte bancaire : 1 200Bilan au 2/01/N
Actif (emploi des ressources)N Passif
(origine des ressources) NActif immobilisé
Mobilier
Rayonnages
Informatique
Actif circulant
Stocks
Disponibilités
Total Actif
8 00016 200
12 600
12 000
1 20050 000
Capitaux propres
Capital
Provisions pour risques et
chargesDettes
Total Passif
50 000
50 000
Chapitre 2 : Le compte de
résultat, film comptable de charges et de produits2. Présentation du compte de résultat
: la variation du patrimoine de charges et de produitsLes charges
Les produits
Le compte de résultat
Charges Produits
Achats de marchandises et MP
Variation de stock
Impôts et taxes
Salaires et charges sociales
DAPCharges financières :
Intérêts et charges assimilés
Charges exceptionnelles
Pénalités, amendes
Participation des salariés
Impôt sur les bénéfices
Bénéfice
Ventes de marchandises
Production vendue
Production stockée
Production immobilisée
Reprise sur provisions
Produits financiers :
Produits des participations
Revenus des VMP
Produits exceptionnels
PerteExemple
Lire », dans le cadre de son activité, a effectué les opérations suivantes :CA : 35 000
Achats de livres : 15 000
Consommation de fournitures et services : 4 800
Charges de personnel : 6 960
: 120Stock initial de livres : 12 000
Stock final de livres : 9 500
Compte de résultat au 31/12/N
Charges N Produits N
Achats de marchandises
Variation de stock (stock
initial stock final)Autres achats et charges
Charges de personnel
Charges financières
Intérêts
Charges
exceptionnellesRés
Bénéfice
Total général
15 000
2 500 4 800 6 960 1205 620
35 000
Produits
Ventes de
marchandisesProduits financiers
Produits
exceptionnels PerteTotal général
35 000
35 000
: la variation du patrimoineOpérations de financement
les apports les empruntsOpérations commerciales
achat de marchandises vente de marchandisesOpérations de financement
Les apports :
nature (biens immobilisés et disponibilités).Les emprunts :
Les apports sont généralement insuffisants, on les complète par des emprunts. Les emprunts constituent une dette au passif et uneExemple
Le 2/01/N, M. Virenque crée la société " Supercyle ». Il 20 000 , et 10 000 compte bancaire au nom de " Supercycle ».
Bilan au 2/01/N
Actif (emploi des ressources)N Passif
(origine des ressources) NActif immobilisé
Immobilisations corporelles
Terrain
Actif circulant
Disponibilités
Total Actif
20 000
10 000
30 000
Capitaux propres
Capital
Dettes
Total Passif
30 000
30 000
Exemple
M. Virenque prévoit de construire le magasin sur le terrain dont il est propriétaire, mais les 10 000 bancaire sont insuffisants. Il contracte donc un emprunt de 58 000 le 10/01/N.
Bilan au 10/01/N
Actif (emploi des ressources)N Passif
(origine des ressources) NActif immobilisé
Immobilisations corporelles
Terrain
Actif circulant
Disponibilités
Total Actif
20 000
68 000
88 000
Capitaux propres
Capital
Dettes
Emprunt
Total Passif
30 000
58 000
88 000
Définition : les investissements sont des dépenses correspondent le plus souvent à des acquisitions de biens durables.
Ressources :
- au comptant, la sortie disponibilités : le - à crédit, une dette envers le fournisseur apparaît au passif du bilan : la valeur totaleExemple
La construction du magasin a coûté 60 000 , versé au comptant. Par ailleurs, M. Virenque a acheté le 28/01/N du mobilier pour 1 000 et un ordinateur pour 2 000 . Il a obtenu un crédit de 6 mois sur ces deux achats.