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PARTIE 1 : introduction à la gestion comPtable

Cours 1 : Introduction à la comptabilité et organisation comptable ..................................... 3

............... 19 ........................................... 25 ......... 27 .................................. 33 ............ 37 PARTIE 2 : enregistrement des activités courantes de l'entrePrise

Cours 2 : Opérations liées au cycle d'exploitation ......................................................... 41

............................................................ 55 .................................................... 59 ................................ 61 .................................. 65 .................................................... 69 ........................................... 71 . 73 ............................................................. 75 ... 77 cas 2-10 ............... 85

Cours 3 : Opérations liées au cycle d'investissement ..................................................... 93

........................................................... 99 .................................................... 101 .................................................................. 103 ............................................................... 105 ...................................................... 107 .............................................................. 115 ........................ 117 ............................................................... 119 ............................................................ 121 ........................................................................ 123 ........................... 125 comPtabilité générale dut gea

Sommaire

PARTIE 3 : TRAVAUX COMPTABLES DE FIN D"EXERCICE

Cours 5 : Opérations d'inventaire : les amortissements ..................................................127

.............. 139 ................. 141 .... 145 149
155
Cours 6 : Opérations d'inventaire : les dépréciations et les provisions .............................. 159

Cours 7 : Opérations d'inventaire : ajustement des comptes de gestion..............................199

............................203 ................................205

Cours 8 : Opérations d'inventaire : documents de synthèse .............................................211

............223 ......227 ....233 .........239 - Hugues JENNY - p. 3

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Crédits photographiques

Cours n° 1

Introduction à la comptabilité

et organisation comptable 3

1.1. Principes

1. Notion d"information comptable

Information

comptable 4-

1.2. Exemple

1. Dirigeants :

3.

Service " Paie » de l'entreprise :

Service " Commercial » de l'entreprise :

Service " Juridique » de l'entreprise :

2. Actionnaires :

4. Comités d'entreprise :

5. Banques :

Clients :

-Fournisseurs :

6. Greffe du Tribunal de Commerce :

7. Experts comptables et commissaires aux comptes :

5

2. L'organisation comptable

01-janv

Apport de Lambres - Avis de crédit

02-janv

Emprunt contracté - Avis de crédit

101000 Capital

404000 Fourn. d'immob.

164000 Emprunts

512000 Banque

BALANCE GÉNÉRALE DES COMPTES

N°Intitulés des comptesSommes

débitSommes créditSoldes débiteursSoldes créditeurs

Totaux----

TICKET COMPTABLE N° =

Date

RéférenceNature de l'opération

IMPUTATION

SOMMES

DÉBITCRÉDIT

Ligne

DateJournalN°

compte généralN° de compte tiersIntitulés des comptesLibellés des opérationsDébitCrédit 1 2 3 4 5

LIVRE JOURNAL

GRAND LIVRE

JOURNAUX AUXILIAIRES

BORDEREAU D'IMPUTATION

PIÈCES

JUSTIFICATIVES

BILAN

COMPTE DE

RÉSULTAT

ANNEXES

6

3.1. Méthode traditionnelle : le progiciel de gestion

module de gestion commerciale module de gestion des immobilisations- module de gestion de la paie- module de gestion comptable-

3.2. Méthode moderne : le fournisseur d'applications hébergé

es (FAH)

3. La comptabilité informatisée

Ordinateur clientInternetApplications hébergées 7

4.1. Hiérarchie des sources

4. Les sources du droit comptable

Sources générales

Textes européens

4 e 7 e IASB IFRS-

Textes légaux

(loi, décrets)

Textes

réglementaires (règlements)-

Jurisprudence

Doctrine

8

4.2. Évolutions principales

4.3. Contenu du PCG

9

4.4. Les principes comptables

Problèmes soulevés lors de la conversation

Principe de continuité de l'activité (120-1) : Principe de régularité et de sincérité (120-2) :

Principe de prudence (120-3):

Principe de permanence des méthodes (120-4):

Principe de non compensation (130-2 ; 130 -3) :

er Principe d'intangibilité du bilan d'ouverture (130-2) :

Principe de comparabilité (120-1 ; 130-5) :

10 1 er Principe d'indépendance des exercices (313-1) : Principe des coûts historiques (322-1 alinéa 5) :

5.1. Principes

monétaire de créancesde dettes de marchandises- de biensde services

5. Notion de flux

Flux réel de marchandises externe

1 000 €

1 000 €

fournisseur de marchandisesdestination e ntrePrise origine emplois ressources 11

5.2. Exemple

Comptes

EmploisComptes

RessourcesIntitulés des comptesMontant des

emploisMontant des ressources

370000Stocks de marchandises

5 500,00

215400Matériels industriels7 500,00

512000Banques2 000,00

101000Capital10 000,00

164000Emprunt5 000,00

Totaux15 000,0015 000,00

EMPLOISMontantsRESSOURCESMontants

7 500

10 000

5 500-

2 000 5 000

Total des emplois15 000Total des ressources15 000

6.1. Principes

6. Notion de bilan

ACTIF = PASSIF

12

6.2. Décomposition

7.1. Principes

7.2. Analyse du résultat

Perte

7. Notion de résultat

8.1. Principes

débit

Débit +

crédit

Crédit -

crédit

Crédit +

débit

Débit -

8. Notion de comptes

13 débit crédit crédit débit total Débit total Crédit

Solde débiteur

Solde créditeur

Solde nul

Débitn° de compte + nom du compteCrédit

Emploi ou

DÉBITRessource ou

CRÉDIT

BILAN ACTIF

PASSIF

COMPTE DE RÉSULTAT

CHARGES

PRODUITS

14

8.2. Exemple : Grand-livre de M. Leroy

207000

45 000,00

SDF

218200

25 000,00

SDF

661100

200,00

SDF

512000

50 000,00

40 000,00

3 700,00

5 000,00

18 000,00

1 600,0045 000,00 25 000,00

300,00

10 000,00

800,00

6 000,00

400,00

250,00

200,00

5 000,00

800,00

SDF

707000

9 700,00

17 000,00

5 600,00

SCF

530000

300,00

6 000,00

12 000,00

4 000,0018 000,00

18 000,00

SDF

101000

50 000,00

50 000,00

50 000,00SCF

164000

800,0040 000,00

800,00

SCF

606100

250,00

SDF

607000

10 000,00

6 000,00

5 000,00

SDF

613000

800,00

800,00

SDF800,00

616000

400,00

SDF3 8 10 16 1 25
8 10 16 17 3 4 5 6 7 9 12 13 14 15

17 1169

1513
7 124
1 2 8 10 11 1614

9.1. Principes

9. Notion de plan comptable

15

9.2. Exemple

4 Comptes de tiers

44 État et autres collectivités publiques

445 État - Taxes sur le chiffre d'affaires

4456 Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles

44566 TVA sur autres biens et services

9.3. Particularités

8

215400 281540

Amortissements du matériel industriel

9

370000 397000

Dépréciation des stocks de marchandises

9

401000

409100

Fournisseurs - Avances et acomptes versés / commandes (compte d'actif à solde débiteur)

10.1. Principes

10.2. Exemple : reprendre les comptes du Grand-livre de M. Leroy

10. Notion de balance

N° Intitulés des comptes

Totaux

débit

Totaux

crédit

Soldes

débiteurs

Soldes

créditeurs

101000 Capital 50 000,00 50 000,00

164000 Emprunts auprès des Ets de crédit 800,00 40 000,00 39 200,00

207000 Fonds commercial45 000,00 45 000,00

218200 Matériels de transport25 000,00 25 000,00

512000 Banques1 18 300,00 93 750,00 24 550,00

530000 Caisse22 300,00 18 000,00 4 300,00

606100 Fournitures non stockables 250,00 250,00

607000 Achats de marchandises21 000,00 21 000,00

613000 Locations800,00 800,00

616000 Primes d'assurances 400,00 400,00

661100Intérêts sur emprunts 200,00 200,00

707000 Ventes de marchandises 32 300,00 32 300,00

Totaux

16

ACH ou HA

VTE ou VT

BQ

CAIS ou CA

OD

11. Notion de journal général et de journaux auxiliaires

Date n° du (des) compte(s) débité(s) n° du (des) compte(s)quotesdbs_dbs14.pdfusesText_20