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UNIVERSITE D'ANTANANARIVO
DOMAINE SCIENCES DE LA SOCIETE
MENTION GESTION
Mémoire de MASTER en sciences de gestion
PARCOURS : Finances
CAS DE LA JIRAMA
Présenté par : RAFITOHARSON Mandaniaina Michaël Encadré par : Madame ANDRIANALY Saholiarimanana,Professeur Titulaire
Année Universitaire : 2014/2015
Session : Juin 2016
Date de soutenance : 30 Juin 2016
UNIVERSITE D'ANTANANARIVO
DOMAINE SCIENCES DE LA SOCIETE
MENTION GESTION
Mémoire de MASTER en sciences de gestion
PARCOURS : Finances
CAS DE LA JIRAMA
Présenté par : RAFITOHARSON Mandaniaina Michaël Encadré par : Madame ANDRIANALY Saholiarimanana,Professeur Titulaire
Année Universitaire : 2014/2015
Session : Juin 2016
iREMERCIEMENTS
Nous remercions :
DIEU de nous avoir donné la force et le courage de faire ce mémoire Monsieur RAKOTO DAVID Olivaniaina, Maître de conférences, Doyen de la Faculté DEGS Madame RANDRIAMBOLOLONDRABARY Corinne, Maître de conférences, Chef de département GESTION, qui malgré ses engagements, nous a dirigé et nous a prodigué des précieux conseils tout au long du travail Madame ANDRIANALY Saholiarimanana, Professeur Titulaire et de Recherches en Gestion et notre encadreur pour son dévouement et son implication dans la production de ce mémoire dispensé , de leur disponibilité leur disponibilité Notre famille et nos amis pour leur encouragement et leur soutienà la production de ce mémoire
iiSOMMAIRE
REMERCIEMENTS _________________________________________________________ i LISTE DES ABREVIATIONS ________________________________________________ iii LISTE DES TABLEAUX _____________________________________________________ v LISTE DES FIGURES _______________________________________________________ v INTRODUCTION ___________________________________________________________ 1 Chapitre 1 : Matériels et méthodes ______________________________________________ 5 Section 1 : Matériels ______________________________________________________ 7 ________________________________________ 24 Chapitre 2 : Résultats _______________________________________________________ 28 Section 1 : Etude du système de contrôle interne _______________________________ 30Section 2 ____________________________ 36
Chapitre 3 : Discussion et proposition de solutions ________________________________ 44Section 1 __________________________________ 46
Section 2 : Proposition de solutions __________________________________________ 53 CONCLUSION ____________________________________________________________ 60 BIBLIOGRAPHIE _________________________________________________________ VI ANNEXE________________________________________________________________ VII TABLE DES MATIERES____________________________________________________ X iiiLISTE DES ABREVIATIONS
CMS Centre Médico-Social
DAI Direction d'Audit Interne
DALDAPPRO Direction des Approvisionnements
DCOM Direction Commerciale
DDEL Direction de Distribution Electricité
DECC Direction Environnement et Contrôle Carburant DEELDEO Direction Equipement Eau
DERI Direction Exploitation des Réseaux InterconnectésDEXO Direction Exploitation Eau
DFIN Direction Financière
DG Direction Générale
DGAA Direction Générale Adjointe Administratif DGAE Direction Générale Adjointe ElectricitéDGAO Direction Générale Adjointe Eau
DIR Directions Interrégionales
DPS Direction Planification Stratégique
DPTE Direction de la Production et Transport ElectricitéDRH Direction des Ressources Humaines
DSI Direction des Systèmes Informatiques
DT Direction des Travaux
DTE Direction Technique
FRAP Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème iv IFACI Institut Français de l'Audit et du Contrôle InterneIIA Institute of Internal Auditors
JIRAMA Jiro sy Rano Malagasy
QCI Questionnaire de Contrôle Interne
SCECTM Société Civile d'Etudes de Concessions et des Travaux de MadagascarSEM Société des Energies de Madagascar
SINEE Société d'Intérêt National de l'Electricité et de l'Eau SMEE Société Malagasy des Eaux et ElectricitéSWOT Strengths Weaknesses Opportunities Threats
vLISTE DES TABLEAUX
Tableau 1 : Modèle de FRAP _________________________________________________ 42 Tableau 2 : Evolution du chiffre d'affaires et du résultat (en pourcentage) ______________ 48 Tableau 3 : Plan d'audit ______________________________________________________ 58LISTE DES FIGURES
Figure 1 : Organigramme de la JIRAMA _________________________________________ 9 Figure 2 : Organigramme de la direction d'audit interne ____________________________ 12 Figure 3 : Procédure lors d'opérations d'achat _____________________________________ 30 Figure 4 : Procédure relative à la réalisation de branchement ________________________ 32Figure 5 : Procédure relative à la consommation d'eau et d'électricité __________________ 33
Figure 6 : Phase de préparation ________________________________________________ 37 Figure 7 : Phase de réalisation _________________________________________________ 38 Figure 8 : Phase de conclusion ________________________________________________ 39 Figure 9 : Etapes d'élaboration de la cartographie des risques ________________________ 41 1INTRODUCTION
A Madagascar, les entreprises vivent dans un environnement instable et imprévisible dûà -ci subissent cet environnement et ne
composent son système. Pour atteindre leurs objectifs, elles doivent ainsi agir sur ceux-ci. Dans un environnement changeant, toute entreprise cherche à créer de la valeur et à êtreplus performante. Pour cela, il faut savoir maîtriser les opérations, les activités et les hommes.
à ces opérations et ces activités peuvent empêcher un " contrôle ia maîtrise » doit être ainsi maîtrisé1. Par ailleurs, les dirigeants prennent les décisions à partir des informations comptables.Celles-ci doivent être ainsi fiables pour que les décisions prises ne soient pas erronées et pour
La concurrence du marché pousse les entreprises à chercher les moyens pour satisfaireles besoins du marché et à prendre des mesures pour être plus performantes. Pour cela, il faut
interne peut se définir comme un ensemble de dispositions et des sécurités contribuant à la
maîse.indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise
de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur
ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche
systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de
2.1 RENARD Jacques, " Théorie et p.155
2 2 de pouvoir entre le principal einterne va alors apporter des informations au principal afin que celui-ci puisse agir en
connaissance de cause. maîtriser les activités par un diagnostic des identifiées et qui sont toujours les mêmes. dans le temps4 international. De nouvelles règlementations comme la loi américaine Sarbanes-Oxley, la loi de entreprises de moyenne importance. maîtrise des risquesapproche par les risques. Ainsi, il ne se contente plus de missions de vérification et de contrôle
Tout cela a ainsi conduit à choisir le thème intitulé : " Audit interne et performance deà atteindre ses objectifs de performance.
3 EBONDO WA MANDZILA Eustache, " : Lectures théoriques et
enjeux pratiques », Euromed Cahier de recherche n°17-2007, 2007, p.54 RENARD Jacques, " », p.36
3 Il est ainsi nécessaire de maîtriser les activités et de d -t-il ? aibles qui clients, le développement des capacités stratégiques. La performance globale prend alors en compte ces différentes variables.Les questions relatives à cette problématique auxquelles le mémoire va essayer de
répondre sont : -t-il le système de contrôle interne de - ? Pourquoi la maîtrise des activités importantes ? QuelleLe mémoire va se baser sur deux hypothèses pour traiter le thème. La première
hypothèse est maîtrise En effet,recommandations pour améliorer le système pour une meilleure maîtrise des activités. La
seconde hypothèse est maîtriser et contrôler ses activités, cela peut re de contrôle interne a un impact négatif sur la maîtrise 4 mémoire est basé sur une recherchede la société JIRAMA. Les méthodes utilisées pour obtenir les informations sont entre autres la
-à-dire un ensemble de questions.Pour traiter le thème, le mémoire va se diviser en trois chapitres. Premièrement, il y a les
sont étudiées. Ensuite, les théories sur la performance et sur exposées. Enfin, les méthodes de collecte de données et les méthodes de traitement de données sont étudiées.Deuxièmement, les résultats sont présentés. Les résultats proviennent des informations
rassemblées au cours des entretiens. Troisièmement, la discussion sur le thème et les solutions proposées sont étudiées.part, une analyse SWOT est faite afin de déterminer les forces, les faiblesses, les menaces et les
proposées en ce qui concerne consistant en une amélioration des procédures appliquées 5Chapitre 1 : Matériels et méthodes
6 théo interne est relative aux généralités, aux normes, aux phases En ce qui concerne la performance, celle-ci ne doit pas seulement être considérée sur le plan processus internes par exemple.des données et la méthode de traitement de celles-ci. Les données ont été collectées par
7Section 1 : Matériels
de justifier la zone comprend les théories sur lesquelles le mémo 1.1.Z elle va permettre de donner les raisons du choix de celle-ci. uel seJIRAMA.
1.1.1.1.Généralités sur la JIRAMA
La JIRAMA est une société d'Etat régie par le droit commun des Sociétés Anonymes sous réserve des dispositions pa5.149, Rue Rainandriamampandry-Antananarivo.
La JIRAMA est la compag
créée le 17 Octobre 1975 et elle résulte de la fusion de deux sociétés qui exerçaient des activités
similaires que sont la SMEE et la SEM.coloniale. Vers la fin du 19e siècle, la production était assurée par la SCECTM qui plus tard
5 www.jirama.mg, 2016
8 devenait la SMEE. En 1953, la SEM avait été créée et celle- plus tard de réunir les compagnies grâce à la création de la JIRAMA.Depuis 1999 et la libéralisation
dans la production électrique. Elle conserve toutefois le monopole du transport et de la
infrastructures électriques du pays. Namorona en 1980, Andekaleka en 1981, Ampefy en 1986. Il y a également eu des projets dansMandroseza I et II.
1.1.1.2.Activités de la JIRAMA
à travers le pays.
Elle assure la quasi-
de 340 000 abonnés dans 65 Le taux de recouvrement pour la JIRAMA est de 86%. La productivité est de 45 abonnés1.1.1.3.Organisation de la JIRAMA
L'organisation de la JIRAMA reflète ses deux principales activités que sont l'eau etl'électricité. L'entreprise déploie aussi parallèlement une organisation géographique faite de
directions interrégionales dans chacune des six provinces de Madagascar. La JIRAMA rassemble 5 719 agents. .6 Direction Audit Interne de la JIRAMA, 2016
9Figure 1 : Organigramme de la JIRAMA
DGCMSDIR
DIRAntsiranana
DIRToamasina
DIRMahajanga
DIRFianarantsoa
DIRAntsirabeDIR Tana 1
DIR Tana 2DIR Toliary
DTDECCDTEDAIDPSDGAA
DRH DCOMDAPPRO
DAL DSI DFIN DGAE DPTE DDEL DPEL DERI DGAO DEO DEXOSource : DAI, JIRAMA, 2016
101.1.1.3.1.Organisation générale de la JIRAMA
La JIRAMA est dirigée par un Conseil d'administration auquel répond le DirecteurGénéral. Le Conseil d'administration est composé des représentants de l'Etat et des
représentants des employés. Le Directeur Général est nommé par décret en conseil des
ministres. Il est assisté, dans ses tâches, par trois Directeurs Généraux Adjoints : le Directeur
Général Adjoint Electricité, le Directeur Général Adjoint Eau et le Directeur Général Adjoint
Administratif. Par ailleurs, il y a les directions interrégionales, la Direction des travaux, la Direction Audit Interne, la Direction Environnement et Contrôle carburant, la Direction Planification stratégique, la Direction technique et le Centre médico-social.1.1.1.3.1.1.Le Directeur Général Adjoint Electricité
Le Directeur Général Adjoint Electricité a sous son autorité directe la Direction de laProduction et Transport Electricité, la Direction de Distribution Electricité et la Direction
1.1.1.3.1.2.Le Directeur Général Adjoint Eau
Le Directeur Général Adjoint Eau a sous son autorité la Direction Exploitation Eau et la directions ou des unités opérationnelles.1.1.1.3.1.3.Le Directeur Général Adjoint Administratif
Le Directeur Général Adjoint Administratif a sous sa tutelle :-La Direction Financière ayant comme attributions la comptabilisation des opérations de
traitement des problèmes juridiques.quotesdbs_dbs23.pdfusesText_29