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COMPRENDRE LE MODÈLE COMPTABLE : Le modèle comptable s'adapte au milieu dans lequel il évolue Le bilan fait mention de l'actif, du passif et de
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CF- Anafi 2 : 2 du bilan comptable au bilan financier page 1
Du bilan comptable au Bilan financier
Le bilan comptable est une approche juridiue et non pas conomiue car figure lactif ce ue lentreprise possde
et au passif figurent ses dettes. Le bilan financier se présente en actif et passif également :- lš]((]vv]OE}u‰OEvo[vuou}Çv }v}u]'µu]vˆµÀOE‰}µOEAEOEOEo[š]À]š X
moyens représentent une immobilisation de capitaux - exigence de moyens de financement qui constituent le passif financier.A-Les moyens économiques
Le bilan financier se construit à partir du bilan comptable corrigé de retraitements.ACTIF Passif
Immobilisations
+ immo/ crédit bail StockClients
Créances
Dettes non financières (qui sont au
passif dans le bilan comptable) et % p rovisions pour risque s et chargesTrésorerie
Capitaux prop res et % p rovisions
pour risques et chargesDettes :
- financières - emprunt/crédit bail - EENE1- Les dettes non financires passent du passif (bilan comptable) lactif (bilan financier)
2- Retraitement des immobilisations financées par un contrat de crédit bail
3- Effets escomptés non échus (EENE)
4- Proisions pour risues et charges (si ctait justifi alors dettes non financires, sinon capitau propres)
La ralisation dun chiffre daffaire impliue de disposer de moyens matriels (les immobilisations) cette exploitation
eige galement dautres moyens ; il ny a pas dactiit sans stocks et sans crances clients ui mobilisent galement
des capitaux. Ils génèrent donc un besoin de financement. Ce besoin de financement est en partie couvert par mes
dettes non financières. Le reste est couvert par les Besoins en Fond de Roulement.La trésorerie positive lanalyse rifie uil ny a pas une trsorerie ecessie ui ne serait pas conenablement
placée et vérifiera les raisons qui pousse conserer cette trsorerie importante. Sil y a une trsorerie importante :
- incapacité à gérer efficacement la trésorerie - manue dopportunit dinestissement commercial et industriel - attente dun inestissement industriel et commercial important - prparation dune OPA - trsorerie eceptionnellement importante inhrente au caractristiues deploitation de lentreprise e : fabriuant de jouet ui clture sont actiit fin janier, la trsorerie sera son maimum de lanne, elle ne traduit pas le nieau moyen de trsorerie de lentreprise.B-Les moyens de financement :
1/les capitaux propres ou les fonds propres :
bilan financier en valeur net ou en valeur brut : 2 types de présentation : - Les immobilisations nettes lactif ou - Les immobilisations brutes lactif et les amortissement et les proisions au passif. Est-ce que le résultat est une ressource financière ?Cest une ressource financire si il ntait compos ue de produits encaissables et de charges dcaissables.
Cest lEBE ui traµ]šou]µAEo‰]š o[všOE‰OE]OEu}µOEOEššX/o‰OEuš}vvOEµv] o
šOE }OEOE]‰}švš]oo‰OE}µ]š‰OEo[š]À]š X La capacit dautofinancement (CAF) = produits encaissables - charges décaissables CF- Anafi 2 : 2 du bilan comptable au bilan financier page 2 Résultat= CAF-charges non décaissables + produits non encaissablesCar le résultat est la somme des charges et produits décaissables et non décaissables, encaissables et non
encaissables.CAF : trésorerie potentielle liée au résultat net et dégagée par résultat exploitation et OP financières et
exceptionnelles. EBE ͗ trsorerie potentielle lie au rsultat dedžploitation On a Capitaux propres = capital + réserves + résultatRseres н rsultats н amortissements et proisions enant de lactif с somme des CAF t les dividendes.
Comment calculer la capacit dautofinancement ? 2 modes de calculs :- On fait linentaire dans le compte rsultat de lensemble des charges dcaissables et des produits
produits exceptionnels sur OP en capital et dans le tableau 12 fiscal des plus values ) méthode longue
- On rajoute au résultat net les charges non décaissables et on le diminue des produits non encaissables et du
pri de ente des cession dimmobilisations.On distingue la CAF brute de la CAF nette :
La CAF net= CAF -dividendes.
2ͬla trĠsorerie d'edžploitation rĠelle
cest la diffrence entre les produits deploitation encaisss et les charges deploitation dcaissées3/les dettes financières :
a-à long et moyen terme contractées sur les marchés de capitaux ou auprès des établissements
financiers et du système bancaire emprunt b-concourt bancaire à court terme et dettes financières à court terme découverts, effets escomptés non échus.Yuel est le sort des comptes courants dassocis ?
Les comptes courants dassocis correspondent au aances financires faites par les associs lentreprise.
On les classe dans les dettes à long, court ou moyen terme. Ces dettes financières sont généralement classées parmi
les dettes à long et moyen terme. Or Ils sont exigibles immédiatement, court terme ?ACTIF PASSIF
Immobilisations emplois
durablesBFR F R
Trésorerie positive
Fonds propres :
- capitaux propres - amortissements et provisions dettes financières long et moyen terme dettes financières court termeRessource
stable CF- Anafi 2 : 2 du bilan comptable au bilan financier page 3Les ressources stables ont vocation à financer en priorité les emplois durables i.e. en 1er lieu les immobilisations.
Le fonds de roulement= ressources durables - emplois stables. Il est dfinit comme lecdent des capitaux stables
sur les immobilisations, il sagit donc du montant de capitau stables disponibles pour financer les BFR