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ANNEXE I : Bilan comptable des exercices N-1 et N

ACTIFPASSIF N-1 N

Amortissements Amortissements

et Provisions et Provisions Immobilisations Corporelles 16 500 12 450 4 050 28 900 14 350 14 550 Capital social 2 000 4 000 Stocks de matières premières 540 0 540 1 140 0 1 140 Réserves 3 200 4 200 Stocks de produits finis 890 0 890 975 0 975 Résultat net comptable 933 275 Créances clients 2 430 300 2 130 3 700 200 3 500 Dettes financières (*) 190 9 475 Autres créances ($) 396 0 396 750 0 750 Dettes fournisseurs 1 200 2 310 Disponibilités 77 0 77 5 0 5 Autres dettes ($) 560 660 TOTAL ACTIF 20 833 12 750 8 083 35 470 14 550 20 920 TOTAL PASSIF 8 083 20 920 ($) Hors exploitation(*) dont à moins d'un an 75 2 300Année N-1 Année N Net

Net NetBrut Net Brut

ANNEXE II : Compte de Résultat des exercices N-1 et NCHARGES N-1 N

PRODUITS

N-1 N

Achats de marchandises - - Ventes de marchandises - -

Variation de stocks de marchandises - -

Achats de matières premières 5 057,00 6 642,00 Production vendue 12 400,00 15 999,00

Variation de stocks de matières premières 30,00 - 600,00 Production stockée - 26,00 85,00

Impôts et taxes 600,00 730,00 Production immobilisée - -

Charges de personnel 3 200,00 3 800,00 Reprises sur provisions - -

Charges externes 1 100,00 2 000,00

Dotations aux amortissements et aux provisions 400,00 2 100,00

Autres charges 444,00 157,00 Autres produits - -

Charges financières 10,00 800,00 Produits financiers - -

Charges exceptionnelles - - Produits exceptionnels - -

Impôt sur les bénéfices 600,00 180,00

Résultat net comptable

933,00 275,00

TOTAL

12 374,00 16 084,00 TOTAL 12 374,00 16 084,00

ANNEXE III : Les ratios moyens de la branche d'activitéRatios N-1 N

Dette financière/Capacité d'autofinancemen

2,50 2,20

Résultat brut d'exploitation/Chiffre d'affaire 0,20 0,18

Valeur ajoutée/Chiffre d'affaires 0,51 0,53

Charges financières/Chiffre d'affaires 0,08 0,10

Frais de personnel/Valeur ajoutée 0,40 0,42

Capitaux permanents/Actif immobilisé brut 1,20 1,16

Dettes financières/Fonds propres 0,60 0,75

Résultat net comptable/Chiffre d'affaires 0,11 0,10 Corrigé Transat (Auteur : Jean-François Gueugnon) Taux de rentabilité brut d'exploitation (RBE/Immobilisations brutes) 15,00% Résultat-brut d'exploitation-cible N+1 4 335 €

Taux de coût variable en N-1 (CV/Activité=Consommation de l'exercice/Production de l'exercice en N-1 50,00%

Taux de coût variable ebn N (CV/Activité=Consommation de l'exercice/Production de l'exercice en N 50,00%

Production-cible en N+1 = (RBE de N+1 + Coûts fixes de N+1)/(1-taux de coût variable de N+1) 17 730 €

Taux de croissance de la production en N+1 =(Production N+1-Production N)/Production N 10,234% Taux d'imposition sur le bénéfice brut fiscal 40% PRODUITS N-1 N N+1 CHARGES N-1 N N+1 SOLDES N-1 N-1 N N N+1 N+1

Ventes de marchandises 0,00 0,00 0,00 Coût d'achat des marchandises vendues 0,00 0,00 Marge commerciale0,00 0,00 0,00

Production vendue 12 400,00 15 999,00 0,00Production de l'exercice12 374,00100,00%16 084,00100,00%17 730,00100,00%

Production stockée 0,00 85,00 0,00 Déstockage de production 26,00 0,00

Production immobilisée 0,00 0,00 0,00

Marge commerciale 0,00 0,00 0,00 Marge commerciale 0,00 0,00 Valeur ajoutée6 187,0050,00%8 042,0050,00%8 865,0050,00%

Production de l'exercice 12 374,00 16 084,00 17 730,00 Consommation de l'exercice 6 187,00 8 042,00 8 865,00

Valeur ajoutée 6 187,00 8 042,00 8 865,00 Impôts et taxes 600,00 730,00 730,00 Résultat brut d'exploitation2 387,0019,29%3 512,0021,84%4 335,0024,45%

Charges de personnel 3 200,00 3 800,00 3 800,00

Excédent brut d'exploitation 2 387,00 3 512,00 4 335,00 Insuffisance brute d'exploitation 0,00 0,00 Résultat d'exploitation1 543,0012,47%1 255,007,80%2 235,0012,61%

Reprises/ Amort. et provisions 0,00 0,00 0,00 Dotations aux Amort & provisions 400,00 2 100,00 2 100,00

Autres produits 0,00 0,00 0,00 Autres charges 444,00 157,00

Résultat d'exploitation 1 543,00 1 255,00 2 235,00Résultat Courant avant IS1 533,0012,39%455,002,83%1 435,008,09%

Produits financiers 0,00 0,00 0,00 Charges financières 10,00 800,00 800,00

Produits exceptionnels 0,00 0,00 0,00 Charges exceptionnelles 0,00 0,00 0,00 Résultat exceptionnel0,000,00%0,000,00%0,000,00%

Bénéfice courant avant IS 1 533,00 455,00 1 435,00 Perte courante avant IS 0,00 0,00 Résultat net comptable933,007,54%275,001,71%861,004,86%

Bénéfice exceptionnel 0,00 0,00 0,00 Perte exceptionnelle 0,00 0,00 Impôts sur les bénéfices 600,00 180,00 574,00

Tableau des soldes intermédiaires de gestion

Corrigé Transat (Auteur du corrigé : J.F. Gueugnon) N-1 N

DC D C

ORIGINES ORIGINES

RAN antérieur 0 RAN antérieur 0

RNC 933 RNC 275

AFFECTATIONS AFFECTATIONS

Réserves 933 RL 275

DIVIDENDE 0 DIVIDENDE 0

RAN DE L'E

X0 RAN DE L'EX0

TOTAL 933 933 TOTAL 275 275

ACTIF N-1 N PASSIF N-1 N

ACTIF IMMOBILISE 16 500,0 28 900,0 Capitaux propres 6 133,0 8 475,0 Immobilisations incorporelles 0,0 0,0 Capital social 2 000,0 4 000,0 Immobilisations corporelles 16 500,0 28 900,0 Frais d'établissement 0,0 0,0 Immobilisations financières 0,0 0,0 Réserves 4 133,0 4 475,0

Report à nouveau

AMORT et PROV à LT 12 450,0 14 350,0

DETTES à LMT 115,0 7 175,0

ACTIFS A COURT TERME 4 333,0 6 570,0 PROVISIONS A CT 300,0 200,0 Actifs d'exploitation 3 860,0 5 815,0 Exploitation 300,0 200,0 Stocks de matières premières 540,0 1 140,0 Hors exploitation 0,0 0,0 Stocks de produit finis 890,0 975,0 Financières 0,0 0,0

Créances d'exploitation 2 430,0 3 700,0

DETTES à CT 1 835,0 5 270,0

Actifs Hors exploitation 396,0 750,0 Exploitation 1 200,0 2 310,0

Hors exploitation 560,0 660,0

Actifs Financiers 77,0 5,0 Financières 75,0 2 300,0 TOTAL ACTIF 20 833,0 35 470,0 TOTAL PASSIF 20 833,0 35 470,0 NORMES D'EQUILIBRES FINANCIERS Répartition de l'EFNCE Perm/EFNCE 90,00%

N-1 N N-1 N

FRN2 198,00 1 100,00 EFN Permanent2 124,00 2 974,50 EFNCE2 360,00 3 305,00 EFN Transitoire72,00 420,50 EFNHE164,00 - 90,00 X=FRN-EFNP74,00 1 874,50 - T

R2,00 2 295,00 -

Vérification (TR=FDR-EFNG)2,00 2 295,00 -

Délais de rotation de l'EFNCE N-1 N

Nombre de jours dans l'année (NJA)365

(STMP/Production)xNJA 15,92855988 25,87043 TVA 20% (STPF/Production)*NJA 26,25262647 22,126026 (Clients/CATTC)*NJA 85,83387097 100,75852 (Fournisseurs/Achats TTC)*NJA 72,17718015 105,78516 (EFNCE/Production)*NJA 69,61 75,00

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