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Edition officielle

(Direction Générale des Impôts)

Site web : www.impots.cm

-phone).

CODE GENERAL DES IMPOTS

Mis à jour au 1er janvier 2020

Code Général des Impôts Edition 2020

II

Code Général des Impôts Edition 2020

III

TABLE DES MATIERES

LIVRE PRELIMINAIRE : DISPOSITIONS GENERALES ............................................... 1 LIVRE PREMIER : IMPOTS ET TAXES .......................................................... 3

TITRE I : IMPOTS DIRECTS .......................................................................................... 5

CHAPITRE I : IMPOT SUR LES SOCIETES ............................................................... 5

SECTION I : GENERALITES ..................................................................................................... 5

SECTION II : ........................................................... 5

SECTION III : BENEFICE IMPOSABLE ................................................................................... 7

SECTION IV : ...................................................................................... 20

SECTION V : N ............................................................................... 20

SECTION VI : .................................................................................... 20

SECTION VII : OBLIGATIONS DES PERSONNES IMPOSABLES ........................................ 21 SECTION VIII : ................................................................... 22 SECTION IX : ................................................................................ 23

SECTION X : OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES .......................................................... 26

CHAPITRE II : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES .... 26

SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES ............................................................................ 26

SOUS-SECTION I : PERSONNES IMPOSABLES ................................................................................. 27

SOUS-SECTION II : EXEMPTIONS .................................................................................................... 27

SOUS-SECTION III : IH(8 G·H0326H7H21 .......................................................................................... 28

SECTION II : DETERMINATION DE

PERSONNES PHYSIQUES....................................................................................................... 28

SOUS-SECTION I : DES TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES ............................ 28

SOUS-SECTION II : DES REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS ............................................................. 30

SOUS-SECTION III : DES REVENUS FONCIERS ................................................................................. 34

SOUS-SECTION IV : DES BENEFICES ARTISANAUX, INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX .......................... 35

SOUS-SECTION V : DES BENEFICES AGRICOLES .............................................................................. 36

SOUS-SECTION VI : DES BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES ................................. 37

SOUS-SECTION VII : DES DISPOSITIONS COMMUNES AUX BENEFICES ARTISANAUX, INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX, AUX BENEFICES AGRICOLES ET AUX BENEFICES NON COMMERCIAUX ...................... 38

Code Général des Impôts Edition 2020

IV

SOUS-SECTION VIII : TAXATION G·$35(6 I(6 6H*1(6 (;7(5H(856 G( 5HF+(66( ............................... 39

SOUS-SECTION IX : FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE ...................................................................... 41

SECTION III : .................................................................................... 41

SECTION IV : OBLIGATIONS COMPTABLES ....................................................................... 42

SECTION V : OBLIGATIONS DECLARATIVES ...................................................................... 42

SECTION VI : MODALITES DE PERCEPTION ..................................................................... 43

SOUS-SECTION I : TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS ET RENTES VIAGERES .................................. 43

SOUS-SECTION II : REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS ................................................................. 44

SOUS-SECTION III : REVENUS FONCIERS ........................................................................................ 44

SOUS-SECTION IV : BENEFICES ARTISANAUX, INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX, BENEFICES AGRICOLES

ET BENEFICES NON COMMERCIAUX ............................................................................................... 45

CHAPITRE III : GH6326H7H216 *(1(5$I(6 (7 F20081(6 $ I·H0327

685 I(6 62FH(7(6 (7 $ I·H0327 685 LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES .......................................................................................................................... 47

SECTION I : ................................................................................ 47

SECTION II : DEPART DU CAMEROUN ............................................................................... 49

SECTION III : ...................................................................................... 49

SECTION IV :

PERSONNES ............................................................................................................................ 49

SECTION V : MESURES INCITATIVES .................................................................................. 50

ANNEXES DU TITRE I : L

de la pèche exonérés de la TVA ................................................................................................ 60

TITRE II : DISPOSITIONS RELATIVES A LA TAXE SUR LA VALEUR

A-287(( (7 $8; G52H76 G·$FFH6(6................................................................. 66

CHAPITRE I : F+$03 G·$33IHF$7H21 ..................................................................... 66

SECTION I : PERSONNES IMPOSABLES OU ASSUJETTIES ............................................... 66

SECTION II : OPERATIONS IMPOSABLES ........................................................................... 66

SECTION III : EXONERATIONS ............................................................................................. 68

SECTION IV : TERRITORIALITE ............................................................................................ 70

CHAPITRE II : MODALITES DE CALCUL .................................................................. 71

SECTION I : ........................................................................... 71

SECTION II : FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE ............................................................ 71

SECTION III : LIQUIDATION ................................................................................................. 72

Code Général des Impôts Edition 2020

V CHAPITRE III : MODALITES DE PERCEPTION ET DECLARATIONS ............ 81

SECTION I : PERCEPTION ..................................................................................................... 81

SECTION II : OBLIGATIONS DES REDEVABLES ................................................................. 84

ANNEXES DU TITRE II : I.Liste des biens de première nécessité exonérés de TVA

.................................................................................................................................................. 86

TITRE III : FISCALITE LOCALE ................................................................................. 94

TITRE IV : IMPOTS ET TAXES DIVERS ................................................................. 94

CHAPITRE I : TAXE SUR LES JEUX DE HASARD ET DE DIVERTISSEMENT

.................................................................................................................................................. 94

SECTION I : DISPOSITIONS COMMUNES ............................................................................ 94

SECTION II : DISPOSITIONS SPECIFIQUES AUX CASINOS .............................................. 94 SECTION III : DISPOSITIONS SPECIFIQUES AUX JEUX DE DIVERTISSEMENT ET

MACHINES A SOUS ................................................................................................................. 96

CHAPITRE II : TAXE DE SEJOUR .............................................................................. 96

CHAPITRE III : TAXE SPECIALE SUR LE REVENU .............................................. 97

TITRE V : FISCALITES SPECIFIQUES .................................................................. 100

CHAPITRE I : TAXE SPECIALE SUR LES PRODUITS PETROLIERS ............. 100 CHAPITRE II : DISPOSITIONS RELATIVES A LA FISCALITE MINIERE 101

CHAPITRE III : FISCALITE FORESTIERE ............................................................. 102

SECTION I : ......................................................................................... 102

SECTION II : REDEVANCE FORESTIERE ANNUELLE ................................................... 103

SECTION III : ..................... 104

SECTION IV : CAUTIONNEMENT........................................................................................ 104

SECTION V : AUTRES DROITS ET TAXES .......................................................................... 105

CHAPITRE IV : REGIME FISCAL DES CONCESSIONS DE SERVICES

PUBLICS ............................................................................................................................... 106

SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES .......................................................................... 106

SECTION II : REGIME DES PRODUITS IMPOSABLES ...................................................... 107

SECTION III : REGLES SPECIFIQUES AUX CHARGES ..................................................... 107

CHAPITRE V : REGIME FISCAL APPLICABLE AUX INVESTISSEMENTS ... 109

SECTION I : REGLES GENERALES ..................................................................................... 109

Code Général des Impôts Edition 2020

VI

SECTION II : REGIME DE LA ZONE FRANCHE ................................................................. 109

TITRE VI : ENREGISTREMENT, TIMBRE ET CURATELLE ......................... 111 SOUS-TITRE I : LEGISLATION HARMONISEE EN ZONE CEMAC ....................... 111 CHAPITRE I : G52H76 G·(15(*H675(0(17 (7 I(85 $33IHF$7H21 ...... 111

SECTION I : GENERALITES ................................................................................................. 111

SECTION II : DISPOSITIONS DEPENDANTES ET INDEPENDANTES ............................. 111 SECTION III : ENREGISTREMENT SUR MINUTES, BREVETS, ORIGINAUX OU SUR

DECLARATION ...................................................................................................................... 112

SECTION IV : MINIMUM DE PERCEPTION ....................................................................... 112

SECTION V : MUTATION SIMULTANEE DES MEUBLES ET IMMEUBLES : PRIX UNIQUE

................................................................................................................................................ 112

SECTION VI : DISPOSITIONS COMMUNES ....................................................................... 112

CHAPITRE II : G(I$H6 G·(15(*H675(0(17 G(6 $F7(6 (7

DECLARATIONS ................................................................................................................ 113

CHAPITRE III : VALEURS SUR LESQUELLES SONT ASSIS LES DROITS PROPORTIONNELS, PROGRESSIFS OU DEGRESSIFS ....................................... 114

SECTION I : BAUX ET LOCATIONS ..................................................................................... 115

SECTION II : CONTRATS DE MARIAGE ............................................................................. 115

SECTION III : CREANCES .................................................................................................... 115

SECTION IV : DELIVRANCES DE LEGS .............................................................................. 115

SECTION V : JUGEMENTS ................................................................................................... 116

SECTION VI : ............................................................... 116

SECTION VII : MARCHES ..................................................................................................... 116

SECTION VIII : PARTAGES .................................................................................................. 116

SECTION IX : PROROGATIONS DE DELAIS ...................................................................... 116

SECTION X : QUITTANCES .................................................................................................. 116

SECTION XI : RENTES .......................................................................................................... 116

SECTION XII : SOCIETES ..................................................................................................... 117

SECTION XIII : TRANSMISSION A TITRE ONEREUX DE BIENS MEUBLES ET

IMMEUBLES .......................................................................................................................... 117

SECTION XIV : ACTE TRANSLATIF DE FONDS DE COMMERCE ET MARCHANDISES

NEUVES.................................................................................................................................. 117

Code Général des Impôts Edition 2020

VII SECTION XV : TRANSMISSIONS ENTRE VIFS A TITRE GRATUIT ET MUTATIONS PAR

DECES .................................................................................................................................... 118

SECTION XVI : DEDUCTION DES DETTES ........................................................................ 118

SECTION XVII : VALEUR DE LA NUE- ............................. 119 CHAPITRE IV : BUREAUX OU LES ACTES ET MUTATIONS DOIVENT ETRE

ENREGISTRES ................................................................................................................... 120

CHAPITRE V : PAIEMENT DES DROITS ET CEUX QUI DOIVENT LES

ACQUITTER ........................................................................................................................ 120

SECTION I : PAIEMENT DES DROITS AVANT ENREGISTREMENT ................................. 120

SECTION II : OBLIGATION DE PAIEMENT ........................................................................ 120

SECTION III : CONTRIBUTION AU PAIEMENT ................................................................. 121

SECTION IV : FRACTIONNEMENT DE DROITS ................................................................. 122

CHAPITRE VI : SANCTIONS ....................................................................................... 123

SECTION I :

DELAIS ................................................................................................................................... 123

SECTION II : OMISSIONS ..................................................................................................... 124

SECTION III : INSUFFISANCES ........................................................................................... 124

SECTION IV : DISSIMULATION ........................................................................................... 125

SECTION V : PREEMPTION ................................................................................................. 126

SECTION VI : REMISE DES PENALITES ............................................................................. 126

CHAPITRE VII : DROITS ACQUIS ET PRESCRIPTIONS ................................. 126

SECTION I : DROITS ACQUIS .............................................................................................. 126

SECTION II : PRESCRIPTION .............................................................................................. 126

CHAPITRE VIII : ACTES A ENREGISTRER EN DEBET ..................................... 127 CHAPITRE IX : ACTES A ENREGISTRER GRATIS .............................................. 127 CHAPITRE X : ACTES EXEMPTS DE LA FORMALITE ........................................ 128 CHAPITRE XI : FIXATION DES DROITS .............................................................. 130

SECTION I : DROITS PROPORTIONNELS .......................................................................... 130

SECTION II : DROIT DE TITRE ............................................................................................ 132

SECTION III : DROITS DEGRESSIFS ................................................................................... 132

SECTION IV : DROITS PROGRESSIFS ................................................................................ 132

SECTION V : DROITS FIXES ................................................................................................ 133

Code Général des Impôts Edition 2020

VIII CHAPITRE XII : OBLIGATIONS DES OFFICIERS PUBLICS ET MINISTERIELS, DES JUGES ET ARBITRES, DES PARTIES ET DES RECEVEURS (7 G(6 3(H1(6 48H 6$1F7H211(17 I·H12%6(59$7H21 DE

CES OBLIGATIONS ......................................................................................................... 134

SECTION I : ACTES EN CONSEQUENCE ET ACTES PRODUITS EN JUSTICE ............... 134 SECTION II : ASSISTANCE JUDICIAIRE, DEPENS, TRANSMISSION DE LA FORMULE

EXECUTOIRE AU RECEVEUR ............................................................................................. 138

SECTION III : DROIT DE COMMUNICATION .................................................................... 139

SECTION IV : REPERTOIRES DE NOTAIRES, HUISSIERS, GREFFIERS, SECRETAIRES, COMMISSAIRES-PRISEURS ET COURTIERS DE COMMERCE ........................................ 140

SECTION V : VENTES PUBLIQUES DE MEUBLES ............................................................ 142

SECTION VI : OBLIGATIONS SPECIALES CONCERNANT LES MUTATIONS PAR DECES

ET FORME DES DECLARATIONS...................................................................................... 143

SECTION VII : IMMEUBLES : OBLIGATIONS DES ACQUEREURS, DES NOTAIRES ET DES CONSERVATEURS DES HYPOTHEQUES ET PROPRIETES FONCIERES ............... 144

SECTION VIII : NOTICE DE DECES .................................................................................... 145

SECTION IX : INSCRIPTIONS NOMINATIVES DE RENTES SUR UN ETAT MEMBRE DE LA COMMUNAUTE ET TITRES NOMINATIFS OU A ORDRE PROVENANT DU TITULAIRE

DECEDE- TRANSFERT ......................................................................................................... 145

SECTION X :

PERSONNES DECEDEES ..................................................................................................... 146

SECTION XI : AVIS A DONNER PAR LES ASSUREURS ..................................................... 146

SECTION XII : OBLIGATIONS DES DEPOSITAIRES OU DEBITEURS DES SOMMES DUES

A RAISON DU DECES ........................................................................................................... 146

SECTION XIII : OBLIGATIONS DES RECEVEURS ............................................................. 147

SECTION XIV : REMISE OU MODERATION DE PENALITES ET AMENDES ................... 148 CHAPITRE XIII : RECOUVREMENT ET CONTENTIEUX ................................... 148

SECTION I : RECOUVREMENT ........................................................................................... 148

SECTION II : ACTION DES PARTIES ET INSTANCES ........................................................ 148

CHAPITRE XIV : TIMBRE ET CONTRIBUTION DU TIMBRE .......................... 149

SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES .......................................................................... 149

SECTION II : TIMBRE DE DIMENSION .............................................................................. 149

SECTION III : TIMBRE DE DELIVRANCE DE CERTAINS DOCUMENTS ET DIVERS..... 154

SECTION IV : TIMBRE EN DEBET ....................................................................................... 157

SECTION V : EXEMPTIONS GENERALES ........................................................................... 157

Code Général des Impôts Edition 2020

IX

SECTION VI : DISPOSITIONS DIVERSES............................................................................ 159

CHAPITRE XV : CURATELLE DES SUCCESSIONS VACANTES ....................... 162

SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES .......................................................................... 162

SECTION II : OUVERTURE DE LA SUCCESSION VACANTE ........................................... 164 SECTION III : GESTION DES SUCCESSIONS VACANTES ET DES BIENS SANS MAITRE

................................................................................................................................................ 166

SECTION IV : FIN DE LA CURATELLE ............................................................................... 168

SECTION V : ENREGISTREMENT DU TIMBRE ET FRAIS DE PROCEDURE .................. 170 SOUS-TITRE II : LEGISLATION NON HARMONISEE EN ZONE CEMAC ............ 171 CHAPITRE I : 7$5H)6 G(6 G52H76 G·(15(*H675(0(17 ............................ 171

SECTION I : DROITS PROPORTIONNELS .......................................................................... 171

SECTION II : DROITS DEGRESSIFS ET DROITS PROGRESSIFS ..................................... 172

SECTION III : DROITS FIXES ............................................................................................... 174

SECTION IV : EXONERATIONS ET EXEMPTIONS ........................................................... 174

SECTION V : EVALUATION ADMINISTRATIVE ................................................................. 176

CHAPITRE II : TARIFS DES DROITS DE TIMBRE............................................. 176

SECTION I : TIMBRE DE DIMENSION ................................................................................ 176

SECTION II : TIMBRE SPECIAL A CERTAINS DOCUMENTS ET DIVERS .................... 176 CHAPITRE III : OBLIGATIONS ET SANCTIONS ............................................... 181

SECTION I : ET OCTROI DE LA FORMALITE . 181

SECTION II : FRAIS FUNERAIRES ...................................................................................... 181

SECTION III : PRESCRIPTION ............................................................................................. 182

SECTION IV : DROIT DE COMMUNICATION .................................................................... 182

SECTION V : REMUNERATION DES CURATEURS ET DES COMPTABLES PUBLICS ... 182 REPARATION DES IMMEUBLES PAR LE CURATEUR ...................................................... 183 SECTION VII : ................................................ 183

SECTION VIII : CURATELLES DE FAIBLE VALEUR ......................................................... 183

SECTION IX : AMENDE CONTRE LE CURATEUR ............................................................. 183

SECTION X : REMISE, MODERATION ET MAJORATION DES PENALITES DE RETARD

ET AMENDES ......................................................................................................................... 184

SOUS-TITRE III : CODE NON HARMONISE EN ZONE CEMAC ............................. 185 CHAPITRE I : TAXE SPECIALE SUR LES SOCIETES ......................................... 185

Code Général des Impôts Edition 2020

X

SECTION I : 185

SECTION II : PRESCRIPTIONS DIVERSES ......................................................................... 186

CHAPITRE II : TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES IMMOBILIERES 187 SECTION I : ............................................................................... 187

SECTION II : EXONERATIONS ............................................................................................. 187

SECTION III : FAIT GENERATEUR ..................................................................................... 188

SECTION IV : DETERMINAT ............................................................. 188

SECTION V : ..................................................................................... 188

SECTION VI : OBLIGATIONS SPECIFIQUES ..................................................................... 188

SECTION VII : DISPOSITIONS DIVERSES .......................................................................... 189

CHAPITRE III : TIMBRE GRADUE ............................................................................ 189

SECTION I : REGLES GENERALES ..................................................................................... 189

SECTION II : ASSIETTE ET TARIF ....................................................................................... 189

SECTION III : MODE DE PERCEPTION ............................................................................. 190

CHAPITRE IV : TIMBRE SUR LA PUBLICITE ........................................................ 190

SECTION I : GENERALITES ................................................................................................. 190

SECTION II : TARIFS ............................................................................................................ 190

SECTION III : MODE DE PERCEPTION ............................................................................. 191

SECTION IV : PENALITES .................................................................................................... 194

CHAPITRE V : DROIT DE TIMBRE SUR LES AUTOMOBILES ......................... 194 CHAPITRE VI : EXEMPTIONS SUR LES DROITS DE TIMBRE ....................... 196 CHAPITRE VII : G52H7 G( 7H0%5( G·$(523257 ............................................. 197

CHAPITRE VIII : 7$;( $ I·(66H(8 ........................................................................ 198

LIVRE DEUXIEME : LIVRE DES PROCEDURES FISCALES ..... 201 SOUS-TITRE I : ...................................................................... 203 CHAPITRE UNIQUE : OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES ........................ 203

SECTION I : OBLIGATIONS DECLARATIVES ..................................................................... 203

SOUS-SECTION I : PRINCIPE GENERAL ......................................................................................... 203

SOUS-SECTION II : MISE EN DEMEURE DE DECLARER.................................................................... 205

SECTION II : OBLIGATIONS ET DELAIS DE CONSERVATION DES DOCUMENTS ....... 205 SECTION III : ............................................. 206

Code Général des Impôts Edition 2020

XI

SECTION IV : OBLIGATIONS ADMINISTRATIVES ............................................................ 207

SOUS-TITRE II : ................................................................. 208

CHAPITRE I : DROIT DE CONTROLE ...................................................................... 208

SECTION I : DISPOSITIONS GENERALES .......................................................................... 208

SECTION II : DISPOSITIONS PARTICULIERES EN MATIERE DE TAXE SUR LA VALEUR

AJOUTEE (TVA) ..................................................................................................................... 208

SECTION III : ........................... 208

SOUS-SECTION I : VERIFICATION SUR PLACE ................................................................................ 208

SOUS-SECTION II : CONTROLE SUR PIECES................................................................................... 212

SOUS-SECTION III : G(0$1G(6 G·(FI$H5FH66(0(176 ET DE JUSTIFICATIONS : ............................. 212

SECTION IV : PROCEDURES DE REDRESSEMENT .......................................................... 213

SOUS-SECTION I : PROCEDURE DE REDRESSEMENT CONTRADICTOIRE ........................................... 213

SOUS-SECTION II : PROCEDURE DE TAXATION G·2))HF( ................................................................ 214

SOUS-SECTION III : 352F(G85( G( I·$%86 G( G52H7 .................................................................. 215

SECTION V : LIMITES DU DROIT DE CONTROLE............................................................................... 215

CHAPITRE II : DROIT DE COMMUNICATION ..................................................... 217

SECTION I : PERSONNES SOUMISES AU DROIT DE COMMUNICATION .............................................. 217

SECTION II : PORTEE ET LIMITE DU SECRET PROFESSH211(I 23326$%I( $ I·$G0H1H675$7H21 )H6F$I(

................................................................................................................................................ 218

SECTION III :

COMMUNICATION ............................................................................................................... 219

CHAPITRE III : G52H76 G·(148(7( G( F2167$7$7H21 G(6 672F.6

ET DE VISITE ................................................................................................................... 219

SOUS-TITRE III : RECOUV .................................................... 222 CHAPITRE I : MODALITES DE RECOUVREMENT ................................................ 222 SECTION I : COMPETENCE EN MATIERE DE RECOUVREMENT ................................... 222

SECTION II : AVIS DE MISE EN RECOUVREMENT .......................................................... 222

CHAPITRE II : POURSUITES ...................................................................................... 222

SECTION I : POURSUITES DE DROIT COMMUN .............................................................. 222

SOUS-SECTION I : MISE EN DEMEURE VALANT COMMANDEMENT DE PAYER.................................... 223

SOUS-SECTION II : SAISIE ........................................................................................................... 223

SOUS-SECTION III : VENTE .......................................................................................................... 224

Code Général des Impôts Edition 2020

XII SECTION II : MESURES PARTICULIERES DE POURSUITES ........................................... 225quotesdbs_dbs22.pdfusesText_28