Code Général des Impôts – Edition 2017 1 CODE GENERAL DES IMPOTS Mis à jour au 1 er janvier 2017 Edition officielle (Direction Générale des Impôts)
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N° gratuit : 82 00 (à partir d'un poste fixe ou d'un CT-phone).Code Général des Impôts - Edition 2017
2 Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 iTABLE DES MATIERES
LIVRE PRELIMINAIRE : DISPOSITIONS GENERALES ....................................... 3LIVRE PREMIER
: IMPOTS ET TAXES ........................................................... 5 TITRE I : IMPOTS DIRECTS ......................................................................... 7 CHAPITRE I : IMPOTS SUR LES SOCIETES .................................................... 7Section I : Généralités................................................................................ 7
Section II : Champ d'application de l'Impôt ..................................................... 7
Section III
Bénéfice Imposable .................................................................... 9Section IV : Lieu d'imposition ...................................................................... 22
Section V : Période d'imposition ................................................................... 22
Section VI : Calcul de l'impôt ..................................................................... 22
Section VII : Obligations des personnes imposables .......................................... 23Section VIII : Etablissement de l'impôt .......................................................... 24
Section IX : Paiement de l'impôt ................................................................. 24
Section X : Obligations des contribuables ...................................................... 26
CHAPITRE II : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ...... 28Section I : Dispositions générales ................................................................. 28
Sous section I : Personnes imposables ............................................... 28 Sous section II : Exemptions............................................................ 29 Sous section III : Lieu d'imposition ................................................... 29 Section II : Détermination de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques .................................................................................. 29Sous section I : Des traitements, salaires pensions et rentes viagères...... 30 Sous section II : Des revenus des capitaux mobiliers ............................. 31 Sous section III : Des revenues fonciers ............................................ 35 Sous section IV : Des bénéfices artisanaux, industriels et commerciaux ..... 37 Sous section V : des bénéfices agricoles ........................................... 38 Sous section VI : Des bénéfices des professions non commerciales .......... 38 Sous section VII : Des dispositions communes aux bénéfices artisanaux, industriels et commerciaux, aux bénéfices agricoles et aux bénéfices non commerciaux ............................................................ 40
Sous section VIII : Taxation d'après les signes extérieurs de richesse...... 40
Sous section IX : Fait générateur et exigibilité .................................. 43
Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 iiSection III : Calcul de l'impôt .................................................................. 43
Section IV : Obligations comptables ............................................................ 44
Section V : Obligations déclaratives ............................................................ 44
Section VI : Modalités de perception .......................................................... 45
Sous section I : Traitements, salaires, pensions et rentes viagères ........ 45 Sous section II : Revenus de capitaux mobiliers............................... 46 Sous section III : Revenus fonciers ................................................. 46 Sous section IV : Bénéfices artisanaux, industriels et commerciaux, bénéfices agricoles et bénéfices non commerciaux .... 47CHAPITRE III
: DISPOSITIONS GENERALES ET COMMUNES A L'IMPOT SUR LES SOCIETES ET A L'IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ................................................... 49Section I : Régimes d'imposition .................................................................. 49
Section II : Départ du Cameroun .............................................................. 51
Section III : Lieu d'imposition ................................................................... 51
Section IV : Obligations des chefs d'entreprises et des sociétés de personnes ........ 51
Section V : Mesures incitatives ................................................................... 53
ANNEXES : LISTE DES EQUIPEMENTS ET MATERIELS DE L'AGRICULTURE, DE L'ELEVAGE ET DE LA PECHE EXONERES DE LA TVA ....................................... 61TITRE II : DISPOSITIONS RELATIVES A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ET AUX DROITS D'ACCISES .......................................... 67
CHAPITRE I
: CHAMP D'APPLICATION.......................................................... 67 Section I : Personnes imposables ou assujetties.................................................. 67Section II : Opérations imposables................................................................. 67
Section III : Exonérations............................................................................. 69
Section IV : Territorialité............................................................................. 71
Section V : Droit d'accises........................................................................... 72
CHAPITRE II
: MODALITES DE CALCUL ....................................................... 72Section I : Modalités d'imposition ................................................................. 72
Section II : Fait générateur et exigibilité.......................................................... 72
Section III : Liquidation ............................................................................. 73
CHAPITRE III
: MODALITES DE PERCEPTION ET DECLARATIONS...................... 80Section I : Perception ................................................................................ 80
Section II : Obligations des redevables............................................................ 82
ANNEXES DU TITRE II..................................................................................
84Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 iii
TITRE III : FISCALITE LOCALÉ.................................................................. 91
TITRE IV : IMPPOTS ET TAXES DIVERS....................................................... 91CHAPITRE I
: TAXE SUR LES JEUX DE HASARD ET DE DIVERTISSEMENT........ 91Section I : Dispositions communes............................................................................ 91
Section II : Dispositions spécifiques aux casinos ........................................................... 91
Section III : Dispositions spécifiques aux jeux de divertissement et machines à sous....... 93CHAPITRE II
: TAXE DE SEJOUR ............................................................ 94CHAPITRE III
: TAXE SPÉCIALE SUR LE REVENU .......................................... 95TITRE V : FISCALITÉS SPÉCIFIQUES........................................................... 99
CHAPITRE I
: TAXE SPÉCIALE SUR LES PRODUITS PÉTROLIERS................... 99CHAPITRE II
: DISPOSITIONS RELATIVES AU SECTEUR MINIER.................... 101CHAPITRE III
: FISCALITÉS FORESTIÈRE..................................................... 104Section I : Taxe d'abattage.......................................................................... 105
Section II : Redevance forestière annuelle ............................................................ ....... 105
Section III : Surtaxe à l'exportation et taxe d'entrée usine ..................................... 105
Section IV : Cautionnement ........................................................................... 106
Section V : Autres droits et taxes................................................................... 107
CHAPITRE IV
: REGIME FISCALE DES CONCESSIONS DE SERVICES PUBLICS .............................................................................. 108Section I : Dispositions générales................................................................... 108
Section II : Régime des produits imposables....................................................... 108
Section III : Règles spécifiques aux charges....................................................... 109
CHAPITRE V
: REGIME FISCAL APPLICABLE AUX INVESTISSEMENTS........... 111Section I : Règles générales.......................................................................... 111
Section II : Régime de la zone franche ............................................................. 111
TITRE VI : ENREGISTREMENT, TIMBRE ET CURATELLE ............................. 113 Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 iv SOUS-TITRE I : LÉGISLATION HARMONISÉE EN ZONE CEMAC..................... 113CHAPITRE I
: DROITS D'ENREGISTREMENT ET LEUR APPLICATION............. 113Section I : Généralités................................................................................ 113
Section II : Dispositions dépendantes e t indépendantes........................................ 113
Section III : Enregistrement sur minutes, brevets, originaux ou sur déclaration ............ 114Section IV : Minimum de perception ............................................................... 114
Section V : Mutation simultanée des meubles et immeubles : prix unique ................... 114Section VI : Dispositions communes................................................................ 114
CHAPITRE II
: DÉLAIS D'ENREGISTREMENT DES ACTES ET DÉCLARATIONS ................................................................... 115CHAPITRE III
: VALEURS SUR LESQUELLES SONT ASSIS LES DROITS PROPORTIONNELS, PROGRESSIFS OU DEGRESSIFS ............... 117Section I : Baux et locations......................................................................... 117
Section II : Contrats de mariage ................................................................... 117
Section III : Créances................................................................................. 117
Section IV : Délivrance de legs...................................................................... 117
Section V : Jugements................................................................................. 118
Section VI : Mainlevées d'hypothèques ................................. .......................... 118
Section VII : Marchés................................................................................. 118
Section VIII : Partages........................ ....................................................... 118
Section IX : Prorogations de délais................................................................. 118
Section X : Quittances................................................................................. 118
Section XI : Rentes.................................................................................... 118
Section XII : Sociétés.......................................................................... ....... 119
Section XIII : Transmission à titre onéreux de biens meubles et immeubles ................. 119
Section XIV : Acte translatif de fonds de commerce et marchandises neuves ................ 119Section XV : Transmission entre vifs à titre gratuit et mutation par décès .................... 120
Section XVI : Déduction des dettes................................................................ 120
Section XVII : Valeur de la nue-propriété et l'usufruit ........................................... 121
CHAPITRE IV
: BUREAU OÙ LES ACTES ET MUTATIONS DOIVENT ÊTRE ENREGISTRÉS .................................................................... 122CHAPITRE V
: PAIEMENT DES DROITS ET CEUX QUI DOIVENT LES ACQUITTER ........................................................................ 123Section I : Paiement des droits avant enregistrement ................................................. 123
Section II : Obligation de paiement ................................................................ 123
Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 vSection III : Contribution au paiement ............................................................ 124
Section IV : Fractionnement de droits .......................................... ................... 124
CHAPITRE VI
: SANCTIONS......................................................................... 126Section I : Défaut d'enregistrement des actes et déclarations dans les délais................ 126
Section II : Omissions ................................................................................. 126
Section III : Insuffisances ........................................................................... 127
Section IV : Dissimulation ............................................................................. 127
Section V : Préemption ................................................................................... 128
Section VI : Remise des pénalités ................................................................... 128
CHAPITRE VII
: DROITS ACQUIS ET PRESCRIPTIONS.................................... 128Section I : Droits acquis .................................................................. ........................... 128
Section II : Prescription ............................................................................. 129
CHAPITRE VIII
: ACTES À ENREGISTRER EN DÉBET....................................... 129CHAPITRE IX
: ACTES ENREGISTRER GRATIS ............................................... 130CHAPITRE X
: ACTES EXEMPTS DE LA FORMALITÉ...................................... 131CHAPITRE XI
: FIXATION DES DROITS......................................................... 132Section I : Droit proportionnel ..................................................................... 133
Section II : Droit de titre .............................................................................. 134
Section III : Droits dégressifs ....................................................................... 134
Section IV : Droits progressifs ................................. ..................................... 135
Section V : Droits fixes ............................................................................... 135
CHAPITRE XII
: OBLIGATIONS DES OFFICIERS PUBLICS ET MINISTERIELS, DES JUGES ET ARBITRES, DES PARTIES ET DES RECEVEURSET DES PEINES QUI SANCTIONNENT L'INOBSERVATION DE
CES OBLIGATIONS ............................................................... 137Section I : Actes en conséquence et actes produits en justice ............................................ 137
Section II : Assistance judiciaire, dépens, transmission de l'exécutoire au Receveur...... 141Section III : Droit de communication..................................................................... 141
Section IV : Répertoires de notaires, huissiers, greffiers, secrétaires, commissaires- priseurs et courtiers de commerce ................................................................. 142Section V : Ventes publiques de meubles.......................................................... 144
Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 vi Section VI : Obligations spéciales concernant les mutations par décès et forme desdéclarations............................................................................................ 145
Section VII : Immeubles : obligations des acquéreurs, des notaires et des conservateursdes hypothèques et propriété foncière .............................................................
146Section VIII : Notice de décès ....................................................................... 146
Section IX : Inscriptions nominatives de rentes sur un Etat-membre de la communauté ettitres nominatifs ou à ordre provenant du titulaire décédé-transfert...........................
147Section X : Police d'assurance contre l'incendie souscrite par des personnes décédées... 147
Section XI : Avis à donner par les assureurs...................................................... 148
Section XII : Obligations des dépositaires ou débiteurs des sommes dues à raison dudécès..................................................................................................... 148
Section XIII : Obligations des receveurs........................................................... 149
Section XIV : Remises ou modération de pénalités et amendes ................................ 150
CHAPITRE XIII
: RECOUVREMENT ET CONTENTIEUX................................... 150Section I : Recouvrement ................................................................................. 150
Section II : Action des parties et instances ........................................................ 150
CHAPITRE XIV
: TIMBRE ET CONTRIBUTION DU TIMBRE............................. 151Section I : Dispositions générales................................................................... 151
Section II : Timbre de dimension .................................................................... 151
Section III : Timbres de délivrances de certains documents et divers ........................ 157
Section IV : Timbre en débet ......................................................................... 159
Section V : Exemptions générales................................................................... 159
Section VI: Dispositions diverses................................................................... 161
CHAPITRE XV
: CURATELLE DES SUCCESSIONS VACANTES ET BIENS SANS MAÎTRE ........................................................................................ 165Section I : Dispositions générales................................................................... 165
Section II : Ouverture de la succession vacante.................................................... 167
Section III : Gestion des successions vacantes et biens sans maître........................... 168
Section IV : Fin de la curatelle........................................................................ 170
Section V : Enregistrement du timbre et frais de procédure.................................... 173
SOUS-TITRE II : LÉGISLATION NON HARMONISÉE EN ZONE CEMAC............. 174CHAPITRE I
: TARIFS DES DROITS D'ENREGISTREMENT................................ 174Section I : Droits proportionnels....................................................................... 174
Section II : Droits dégressifs et droits progressifs.................................................... 175
Section III : Droits fixes........................................................................................... 176
Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 viiSection IV : Exonérations et exemptions.............................................................. 177
Section V : Evaluation administrative................................................................. 178
CHAPITRE II
: TARIFS DES DROITS DE TIMBRE............................................. 179Section I : Timbre de dimension ..................................................................... 179
Section II : Timbre spécial à certains documents et divers ...................................... 179
CHAPITRE III
: OBLIGATIONS ET SANCTIONS................................................ 184Section I : Délais d'enregistrement et sanctions...................................................... 184
Section II : Frais funéraires............................................................................ 184
Section III : Prescription ............................................................................... 184
Section IV : Droit de communication ................................................................. 185
Section V : Rémunération des curateurs et des comptables publics ............................. 185
Section VI : Réparation des immeubles par le curateur............................................. 186
Section VII : Remise des titres et bis à l'Etat ....................................................... 186
Section VIII : Curatelles de faible valeur............................................................. 186
Section IX : Amende contre le curateur............................................................... 186
Section X : Remise, modération et majoration des pénalités de retard et amendes ........... 186
SOUS-TITRE III : CODE NON HARMONISÉ EN ZONE CEMAC.......................... 188CHAPITRE I
: TAXE SPÉCIALE SUR LES SOCIÉTÉS......................................... 188 Section I : Cessions d'actions et parts soumises au droit de mutation ......................... 188Section II : Prescriptions diverses .................................................................... 189
CHAPITRE II
: TAXE FONCIÈRE SUR LES PROPRIÉTÉS 190Section I : Champ d'application ...................................................................... 190
Section II : Exonérations.............................................................................. 190
Section III : Fait générateur........................................................................... 191
Section IV : Détermination de l'assiette ............................................................ 191
Section V : Lieu d'imposition ........................................................................ 191
Section VI : Obligations spécifiques ................................................................ 191
Section VII : Dispositions diverses.................................................................. 192
CHAPITRE III
: TIMBRE GRADUÉ.................................................................. 192Section I : Règles générales ........................................................................... 192
Section II : Assiette et tarif............................................................................ 193
Section III : Mode de perception ............................................................................ 193
Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 viiiCHAPITRE IV
: TIMBRE SUR LA PUBLICITÉ.................................................. 193Section I : Généralités .................................................................................. 193
Section II : Tarif ................................................................................................ 194
Section III : Mode de perception .................................................................... 194
Section IV : Pénalités .................................................................................. 197
CHAPITRE V
: DROIT DE TIMBRE SUR LES AUTOMOBILES............................ 198CHAPITRE VI
: EXEMPTIONS SUR LES DROITS DE TIMBRE............................ 200CHAPITRE VII
: DROIT DE TIMBRE D'AÉROPORT ......................................... 201CHAPITRE VIII
: TAXE À L'ESSIEU ............................................................... 201LIVRE DEUXIÈME
: LIVRE DES PROCÉDURES FISCALES ............................... 211 SOUS-TITRE I : ASSIETTE DE L'IMPOT.......................................................... 213CHAPITRE UNIQUE
: OBLIGATIONS DES CONTRIBUABLES............................ 213Section I : Obligations déclaratives ..................................................................... 213
Sous-section I : Principe général .............................................................. 213
Sous-section II : Mise en demeure de déclarer.................................................... 215
Section II : Obligations et délais de conservation des documents ................................ 215
Section III : Obligations de paiement de l'impôt.................................................. 215
Section IV : Obligations administratives ............................................................ 217
SOUS-TITRE II : CONTROLE DE L'IMPOT...................................................... 217CHAPITRE I
: DROIT DE CONTROLE ............................................................. 217Section I : Dispositions générales ................................................................... 217
Section II : Dispositions particulières en matière de TVA ........................................ 218
Section III : Modalités d'exercice du droit de contrôle ........................................... 218
Sous-section I : Vérification sur place ........................................................ 218
Sous-section II : Contrôles sur pièces ......................................................... 221
Sous-section III : Demandes d'éclaircissements et de justifications ..................... 222Section IV : Procédures de redressement ........................................................... 222
Sous-section I : Procédure de redressement contradictoire ............................... 222 Sous-section II : Procédure de taxation d'office ............................................ 223 Code Général des Impôts - Edition officielle 2017 ixSous-section III : Procédure de l'abus de droit .............................................. 224
Section V : Limites du droit de contrôle ............................................................. 225
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