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D.G.E.L.F

DIRECTION GENERALE DES ETUDES

ET DE LA LEGISLATION FISCALES

CODE DE LA TAXE SUR

LA VALEUR AJOUTEE,

LOI RELATIVE AU DROIT

DE CONSOMMATION,

ET TEXTES CONNEXES

Mis à jour au 1er Avril 201

2

TABLE DES MATIERES

MATIERES

ARTICLES

Pages

PREMIERE PARTIE

LOI DE PROMULGATION DU CODE

DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

ET TEXTES DE MISE EN APPLICATION

Loi n° 88-61 du 2 juin 1988 portant promulgation du code de la taxe sur la valeur ajoutée .... 9

Textes de mise en application du code de la TVA :

- Décret n° 88-1109 du 11 juin 1988 fixant le calendrier d'application de la TVA et du droit de consommation ... 12 - Décret n° 89-1222 du 25 août 1989 fixant le calendrier de mise en application 13

DEUXIEME PARTIE

CODE DE LA TVA ET ANNEXES

CHAPITRE I - Champ d'application

Section 1. -

Section 2. -

Section 3. -

Section 4. -

1 2 3 4 15 16 18 19

CHAPITRE II -Règles d'assiette

Section 1. -

Section 2. -

5 6 19 20

CHAPITRE III -Taux

7 et 8

23

CHAPITRE IV Déductions

9 et 10

25

CHAPITRE V- Régime suspensif

13 (nouveau)

13 Bis

11 12 13

13 (nouveau)

13 Bis.

32
35
35
35
35
35
36
14 36

CHAPITRE VI -Restitution de la TVA ..

15 37
CHAPITRE VII -Régimes forfaitaires 16 et 17 39 3

MATIERES

ARTICLES

Pages CHAPITRE VIII -Obligations des assujettis ... 18 à 19 ter 39

CHAPITRE IX- Dispositions diverses 20 et 21

Section 1. - 20 46

Section 2. - 21 46

TABLEAUX ANNEXES AU CODE DE LA TVA 47

Tableau "A » 49

Tableau " B » : Liste des opérations portant sur les biens et services soumis à la . 61

TROISIEME PARTIE

DROIT DE CONSOMMATION

- Loi n° 88-62 du 2 juin 1988 portant refonte de la réglementation relative au

1 à 8 70

- 77 - Droit de consommation sur les vins, bières et boissons alcoolisées (Décret n° 97-1368 du 24 juillet 1997 relatif à la fiscalité des produits relevant des numéros 22-03 à 22-08 du tarif des droits de

1 à 46 81

QUATRIEME PARTIE

DISPOSITIONS NON INCORPOREES

AU CODE DE LA TVA 99

-Régime fiscal des voitures " taxi » et " louage » et de véhicules utilisés dans le transport rural (les articles 19 à 25 de la loi n°2011-7 du 31 décembre 2011 100
- Décret n° 2012-5 du 4 janvier 2012, relatif à la fixation des conditions du bénéfice des avantag "louage» ou des voitures destinés au transport rural............................

1 à 13

- Repercussion des reductions fiscales au niveau des prix de vente (Article 32 de la loi n° 2015-36 du 15 septembre 2015, relative a la réorganisation de la concurrence et des prix 107
- Régime de vente aux non résidents avec restitution de la TVA.

Décret n°2000-

vente aux non résidents avec restitution de la taxe

1 à 12

108
4

MATIERES

ARTICLES

Pages -Allègement de la fiscalité applicable aux véhicules automobiles aménagés de la loi n°2001- 113 -Modification de la fiscalité des véhicules de tourisme fabriqués localement ou importés par les concessionnaires : * Article 65 de la loi n 2002-101 du 27 décembre 2002 portant loi de finances 116
* Loi n°2002- privilégié concernant les voitures de tourisme dont la puissance ne dépasse pas

4 chevaux

1 à 5 117

* Décret n°2003- régime fiscal privilégié concernant les voitures de tourisme dont la puissance ne

1 à 11 118

Harmonisation de la fiscalité des véhicules multi usages 122

REGIME FISCAL DE CERTAINS ORGANISMES

EN MATIERE DE TVA

125
-Agence foncière d'habitation, Agence foncière touristique et Agence foncière 126
-Agence nationale de protection 126
126
127
-Agence de maîtrise d 127
127
-Banque Centrale de Tunisie 128
128
-Centres techniques dans le secteur agricole 128
129
130
-Agence des ports et des Installations de pêche 130
131
5

MATIERES

ARTICLES

Pages

CINQUIEME PARTIE

TEXTES PRIS EN APPLICATION DES DISPOSITIONS

DU CODE DE LA TVA

Décret gouvernemental n°2016-913 du 22 juillet 2016, fixant la liste des matériels et équipements importés ou acquis localement par les collectivités locales et les établissements publics municipaux ou pour leur compte éligibles au bénéfice de l'exonération des droits de douane et dela réduction du taux de la taxe sur la valeur ajoutée à 6% et les conditions d'octroi de ces avantages. 133 Décret gouvernemental n° 2017-191 du 25 janvier 2017, relatif à la fixation des listes des matières premières et des produits semi-finis nécessaires à la fab domaine des énergies renouvelables et des équipements utilisés dans la maîtrise des incitations fiscales prévues par le paragraphe 7.21 du chapitre 2 des point 18 bis du tableau B annexé au code de la taxe sur la valeur ajoutée. 139
Décret gouvernemental n° 2016- 144 du 25 janvier 2017, fixant la liste des matières premières destinées au secteur de l'artisanat susceptibles de bénéficier valeur ajoutée à 6% et les conditions d'octroi de ces avantages 158 Décret gouvernemental n° 2016-1066 du 15 août 2016, fixant les conditions et procédures d'émission des factures électroniques et de leur archivage. 170
Décret gouvernemental n° 2016-1067 du 15 août 2016, fixant la liste des services afférents aux produits agricoles et de la pêche bénéficiant de l'exonération de la taxe sur la valeur ajoutée. 173

93-1603 du 26 juillet 1993, portant exonération de l'union nationale des

aveugles et de la coopérative artisanale des aveugles de Tunisie de la taxe sur la 175
Arrêté des ministres des finances et de l'agriculture du 4 novembre 1998, fixant la nature des carburants, le montant et les conditions d'octroi de la subvention au profit des exploitants agricoles et des coopératives de services agricoles instituée par l'article 63 de la loi n° 97-88 du 29 décembre 1997 portant loi de 176
ovembre

1998 fixant le montant de la subvention sur le gasoil consommé par les bateaux

de pêche 180 Arrêté de la ministre de la santé publique du 27 Août 2011, fixant la liste des santé 182
6

MATIERES

ARTICLES

Pages

SIXIEME PARTIE

Adaptation de la législation en vigueur

avec les dispositions de la constitution 188 Article 75 et 76 de la Loi n°2015-53 du 25 décembre 2015, portant loi de finances pour 189
198
Décret gouvernemental n°2015-2605 du 29 décembre 2015 relatif aux modalités la loi n° 2015-

2016 tel que modifié par le décret gouvernemental n°2017-357 203

7

PREMIERE PARTIE

LOI DE PROMULGATION DU

CODE DE LA TAXE SUR LA

VALEUR AJOUTEE ET TEXTES

DE MISE EN APPLICATION

8

LOI N ° 88-61 DU 2 JUIN 1988

PORTANT PROMULGATION DU CODE

DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (1)

Au nom du Peuple ;

La chambre des députés ayant adopté;

Le Président de la République promulgue la loi dont la teneur suit: ARTICLE PREMIER.- Les textes annexés à la présente loi et relatifs à l'imposition du chiffre d'affaires sont réunis en un seul corps sous le titre " Code de la Taxe sur la Valeur Ajoutée ». ARTICLE 2. - Sont abrogés à compter de la mise en vigueur du présent code toutes dispositions antérieures contraires et notamment : le décret du 29 Décembre 1955 portant institution d'une taxe à la production, d'une taxe de consommation et d'une taxe sur les prestations de service, ainsi que les textes qui l'ont complété ou modifié ou qui ont été pris pour son application. ARTICLE 3.- Sont imputables sur la taxe sur la valeur ajoutée : - le crédit de taxes sur le chiffre d'affaires déductible chez les producteurs dégagé à la date d'entrée en vigueur du présent code; - le crédit de taxes sur le chiffre d'affaires sur stock de biens autres que les immobilisations détenus par les redevables soumis à la taxe sur les prestations de service justifiant de la tenue d'une comptabilité et ce, au vu d'un inventaire déposé au centre de contrôle des impôts compétent dans les trois mois de la date d'entrée en vigueur du présent code. ARTICLE 4.- Les travaux immobiliers réalisés dans le cadre de marchés définitivement conclus avant le 1er Juillet 1988, ainsi que de marchés de sous- traitance s'y rapportant, demeurent soumis au taux de 13,63 %, hors taxe sur la valeur ajoutée, au titre de la taxe à la production, sous condition qu'il soit justifié de leur enregistrement. Les redevables concernés doivent présenter au centre ou au bureau de contrôle des impôts de leur circonscription, avant le 30 septembre 1988 une liste nominative de leurs contractants principaux et sous-traitants, accompagnée des copies enregistrées de leurs marchés. Cette liste devant être actualisée au fur et à mesure de la réalisation de nouveaux marchés de sous-traitance.

(1) - Travaux préparatoires : discussion et adoption par la Chambre des Députés dans sa séance du 1er juin 1988

- JORT n°39 du 10 juin 1988 p. 827 9 Tous travaux relatifs à des marchés principaux ou de sous-traitance omis seront soumis à la taxe sur la valeur ajoutée au taux de 17 %. ARTICLE 5.- Dans les textes législatifs et réglementaires en vigueur, les expressions "taxe à la production et taxe de consommation» d'une part et l'expression "taxe sur les prestations de services» d'autre part sont remplacées par les termes "Taxe sur la Valeur Ajoutée». Celle-ci s'applique conformément aux dispositions prévues par lesdits textes. ARTICLE 6.- Le code de la taxe sur la valeur ajoutée annexé à la présente loi est mis en application selon un calendrier fixé par décret (1). La présente loi sera publiée au Journal Officiel de la République Tunisienne et exécutée comme loi de l'Etat.

Fait à Tunis, le 2 juin 1988

ZINE EL ABIDINE BEN ALI

(1) Voir pages 10 et 11 10

TEXTES DE MISE EN

APPLICATION

DU CODE DE LA TAXE

SUR LA VALEUR AJOUTEE

11

CALENDRIER D'APPLICATION DU CODE DE LA TVA

ET DU DROIT DE CONSOMMATION (*)

Décret n°88-1109 du 11 juin 1988 fixant le calendrier d'application de la taxe sur la valeur ajoutée et du droit de consommation.

Le Président de la République;

Vu la loi n°88-61 du 2 juin 1988 portant promulgation du code de la taxe sur la valeur ajoutée et notamment son article 6; Vu la loi n°88-62 du 2 Juin 1988 portant refonte de la réglementation relative aux droits de consommation et notamment son article 8;

Vu l'avis du ministre des finances;

Vu l'avis du tribunal administratif.

Décrète :

ARTICLE PREMIER.- Conformément aux dispositions de l'article 6 de la loi susvisée n°88-61 du 2 Juin 1988 portant promulgation du code de la taxe sur la valeur ajoutée sont applicables à compter du 1er juillet 1988, les dispositions du code de la taxe sur la valeur ajoutée à l'exception de celles prévues à l'article premier II-3, et celles prévues aux articles 16 et 17-I et II-1 dudit code. ARTICLE 2.- Les dispositions de la loi susvisée n°88-62 du 2 juin 1988 portant refonte de la réglementation relative aux droits de consommation sont applicables à compter du 1er Juillet1988 conformément à son article 8. ARTICLE 3.- Le Ministre des Finances est chargé de l'exécution du présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République Tunisienne.

Tunis, le 11 juin 1988

ZINE EL ABIDINE BEN ALI

(*) JORT n° 42 du 11 juin 1988 p. 923 12

CALENDRIER DE MISE EN APPLICATION DE LA TVA

AU SECTEUR DU GROS (*)

Décret n°89-1222 du 25 août 1989 fixant le calendrier de mise en application de la taxe sur la valeur ajoutée

Le Président de la République :

Vu la loi n° 88-61 du 2 juin 1988 portant promulgation du code de la taxe sur la valeur ajoutée et notamment son article 6; Vu le code de la taxe sur la valeur ajoutée annexé à la loi n°88-61 du 2 Juin

1988 et notamment son article premier. II-3 ;

Vu l'avis du ministre du plan et des finances ;

Vu l'avis du tribunal administratif.

Décrète :

ARTICLE PREMIER.- Les dispositions du code de la taxe sur la valeur ajoutée sont applicables à compter du 1er octobre 1989, aux opérations prévues à l'article premier II-3 dudit code à l'exception de celles relatives aux commerçants grossistes en alimentation générale. ARTICLE 2.- Le Ministre du Plan et des Finances est chargé de l'exécution du présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République Tunisienne.

Tunis, le 25 Août 1989

ZINE EL ABIDINE BEN ALI

(*) JORT n° 61 du 12 septembre 1989 p. 1395 13

DEUXIEME PARTIE

CODE DE LA TAXE

SUR LA VALEUR AJOUTEE

ET ANNEXES

14

CHAPITRE PREMIER

CHAMP D'APPLICATION

SECTION 1

OPERATIONS IMPOSABLES

ARTICLE PREMIER.-I. Sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée, quels qu'en soient les buts ou les résultats, les affaires faites en Tunisie au sens de l'article

3 ci-dessous et revêtant le caractère industriel, artisanal, ou relevant d'une

profession libérale, ainsi que les opérations commerciales autres que les ventes.

Cette taxe s'applique quels que soient :

- le statut juridique des personnes qui interviennent pour la réalisation des opérations imposables ou leur situation au regard de tous autres impôts ; - la forme ou la nature de leur intervention et le caractère habituel ou occasionnel de celle-ci. II. Sont également soumis à la taxe sur la valeur ajoutée :

1- Les importations ;

2- a) Les reventes en l'état effectuées par les concessionnaires de biens

d'équipement industriels et de biens d'équipement de travaux publics ; b) Les reventes en l'état effectuées par les commerçants grossistes en matériaux de construction ;

3-Les reventes en l'état effectuées par les commerçants grossistes

exerçant dans d'autres secteurs et qui approvisionnent d'autres commerçants revendeurs ;

4-La présentation commerciale des produits autres qu'agricoles ou de la

pêche;

5-La vente de lots effectuée par les lotisseurs immobiliers ;

5 bis) La vente de lots de terrains par les promoteurs immobiliers. (Est

6-Les travaux immobiliers ;

7-La vente d'immeubles ou de fonds de commerce effectuée par les

personnes qui, habituellement, achètent ces biens en vue de leur revente;

8-Les affaires portant sur la consommation sur place ;

15

9- Les livraisons à soi-même d'immobilisations corporelles et incorporelles

par les assujettis; (modifié art. 83 LF 2002-101 du 17/12/2002

2017).

10- Les livraisons de biens autres qu'immobilisations corporelles que les

assujettis se font à eux-mêmes pour leurs propres besoins ou ceux de leurs diverses exploitations, dans la mesure où ces biens ne concourent pas à la réalisation d'opérations passibles de la taxe sur la valeur ajoutée et qu'ils ne sont pas admis au bénéfice du droit à déduction. (Modifié art.83 LF 2002-101 du 17/12/2002)

11- La vente des produits en l'état par les commerçants détaillants qui

réalisent un chiffre d'affaires annuel global égal ou supérieur à 100 000 dinars. Ce seuil couvre toutes les ventes quel que soit leur régime fiscal. Pour la détermination de ce seuil, il sera tenu compte du chiffre d'affaires

réalisé durant l'année 1995 pour les commerçants exerçant leur activité avant

le 1er janvier 1996. Sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée lors de la vente par les commerçants détaillants, les produits alimentaires et les produits soumis au régime de l'homologation administrative des prix. (*) (Ajouté art.43 LF 95-109 du 25/12/1995quotesdbs_dbs50.pdfusesText_50