[PDF] Partie I : L’importance de l’inventaire physique dans la

Méthodologie d’inventaire physique des immobilisations

La fiche d’inventaire physique doit être conçue de manière à prendre en considération le maximum d’informations permettant d’identifier les immobilisations recensées et de faciliter le rapprochement entre l’inventaire physique et l’inventaire comptable

Inventaire de fin d’année et assainissement des stocks

Objectifs de la prise d’inventaire physique des stocks : 1 - Préparation de la prise d’inventaire 1 1 Sensibilisation du personnel chargé des inventaires A Réunion d’information B Rédaction de la note d’instruction 1 2 Fixation des dates de début et de fin d’inventaire 1 3 Rangement des sites et produit 1 4

GUIDE DANS LA REALISATION DE L’INVENTAIRE

L’inventaire physique doit en principe être réalisé le jour de la clôture, sauf si l’entreprise dispose d’un système d’inventaire permanent Si vous ne pouvez pas faire l’inventaire du stock au jour exact de fin de votre exercice comp-

Partie I : L’importance de l’inventaire physique dans la

d’inventaire physique Après avoir pris contact et connaissance de la société au sein de laquelle nous allons assister à l’inventaire physique Nous avons demandé à avoir sa procédure d’inventaire afin de la lire, de la comprendre et d’en évaluer les forces et les faiblesses 1

L’INVENTAIRE DE STOCK / LOG2

• Disposer d’une procédure d’inventaire • Disposer et tenir des fiches de stocks et des bons de sortie • Identifier le lieu de l’inventaire • Arrêter les bons de commande une semaine avant l’inventaire • S’assurer que les mouvements de stocks au cours de l’inventaire sont arrêtés

GUIDE DES OPERATIONS DINVENTAIRE

1 1 2 La notion d’inventaire et les obligations de l’ordonnateur et du comptable 1 1 2 1 La notion d'inventaire et ses finalités Les collectivités territoriales disposent d'un patrimoine destiné à leur permettre de remplir les missions qui leur sont dévolues Le patrimoine d’une collectivité figure à son bilan

CHAPITRE I EVALUATION DES STOCKS/ INVENTAIRE PERMANENT

B Compte d’inventaire/Fiche de stock: Le suivi ou l’évaluation des mouvements de stocks (entrées et sorties) est réalisé sur des comptes de stocks (compte d’inventaire permanent/Fiche de stock) qui ont la structure suivante : Evaluation des stocks

L’INVENTAIRE DE CAISSE / CP12

Un document d’inventaire de caisse doit être alors signé par le caissier et le superviseur hiérarchique Après vérification, tout le montant doit être remis au caissier pour sa conservation dans le coffre-fort de l’association Objectifs • Vérifier la concordance entre le solde physique et le solde théorique de la caisse

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PLAN

Introduction

Partie I : L'importance de l'inventaire physique dans la validation de la section stocks

1.L'importance des stocks au bilan

2.Problèmes spécifiques rencontrées par l'auditeur3.Pr

éparation de l'assistance à l'inventaire physiquePartie II : Assistance et évaluation de la procédure d'inventaire physique

1.Description et

évaluation de la procédure d'inventaire physique de la soci

été2.Validation du respect de la proc

édure d'inventaire et évaluation du d

éroulement de l'inventaire3.Tester par sondage les comptages effectu

és par la société4.Conclusion sur le d

éroulement de l'inventaire physiqueConclusion

Audit Conseil & Formation0

INTRODUCTION

L'article 5 de la Loi N° 588 promulguée par le Dahir n° 192138 du 25d

écembre 1992 relative aux obligations comptables des commerçantsdispose que " la valeur des

éléments actifs et passifs de l'entreprise doiventfaire l'objet d'un inventaire au moins une fois par exercice,

à la fin de celuici".

Les modalit

és de l'établissement de l'inventaire, et en particulier del'inventaire des stocks ainsi que les m

éthodes de leur évaluation sontpr

écisées dans le Code Général de Normalisation Comptable (CGNC). Cedernier dispose que l'entreprise doit proc

éder à la fin de chaque exercice aurecensement et

à l'évaluation de ses éléments patrimoniaux. On comprendde ceci que l'entreprise doit

établir la liste complète, par groupe demarchandises, mati ères, travaux et produits correspondants à laclassification des comptes et l' évaluation des existants réels ainsi recensés.En mati ère fiscale, les entreprises sont tenues d'établir un inventaire préciset d

étaillé de leurs stocks et en déterminer la valeur. L'absence d'uninventaire en bonne et due forme constitue une irr

égularité grave qui peutamener l'administration fiscale à mettre en cause la valeur probante de lacomptabilit é et déterminer par conséquent des bases d'imposition d'après lesé léments dont elle dispose.Dans le cadre de sa mission de r évision des comptes, l'auditeur externedevrait assister à l'inventaire physique afin de se prononcer sur le régularitéet la sinc érité des stocks figurant au bilan, le cas échéant, il émettra uner

éserve sur les stocks.Le pr

ésent rapport se propose de décrire notre assistance à l'inventairephysique de la soci

été ABC en commençant par mettre en évidencel'importance des stocks au niveau du bilan d'une soci

été industrielle pourensuite d

écrire les différents travaux effectués. Audit Conseil & Formation1 Partie I : L'importance de l'inventaire physique dans la validation de la section stocks Compte tenu de la force probante de la technique d'observation physique

pour la confirmation de l'existence réelle d'un actif "stocks" , l'assistance àl'inventaire physique devient une

étape incontournable pour que l'auditeurexterne puisse valider les stocks.

1.L'importance des stocks au bilan :

Dans les soci

étés industrielles et commerciales, le stock représenteg énéralement une part significative du bilan et constitue donc une zone derisque importante.

Le r

ôle de l'auditeur consiste à s'assurer que les stocks existent etappartiennent

à l'entreprise, que leur valorisation est correcte, que lesprovisions n

écessaires ont été constatées, qu'ils sont enregistrés dans leslivres comptables et que les cumuls sont corrects.

Le stock est un actif " calcul

é » comme une quantité multipliée par un coût. Stock = onDépréciatiCoûtQuantitélA ce titre, les risques concernent la validit é des quantités (volumes) et lacorrecte valorisation (co ût).L'inventaire physique permet de s'assurer de la r

éalité et de l'exhaustivitédes quantit

és en stock. Il ne permet pas de valider la valorisation maisparticipe au processus de validation de la d

épréciation.L'inventaire physique se d

étermine à travers : les quantités, la séparationdes exercices et la d

épréciation.iLes quantit

és : c'est la façon la plus efficace de s'assurer de l'existence etde la validit é des quantités en recensant les éléments détenus par lasoci été. (Vous les voyez = ils existent).Audit Conseil & Formation2

iLa séparation des exercices : Ils existent mais appartiennentils àl'entreprise ?

En effet, ils ont peut

être déjà été facturés mais pas encore livrés (vousles voyez mais ils n'appartiennent plus

à l'entreprise), ou ils sont en dépôtchez des tiers ou en transit (vous ne les voyez pas mais ils appartiennent

l'entreprise). Il faut donc se renseigner lors de l'assistance à l'inventairepour pouvoir identifier les stocks dans ces situations.

iLa d épréciation : L'inventaire physique permet aussi de détecter lesstocks endommag és ou défectueux nécessitant la constitution d'uneprovision.

2.Probl

èmes spécifiques rencontrés par l'auditeur :

L'auditeur est amen

é à faire face à certains problèmes :

iL'auditeur n'est pas certainement un sp

écialiste des produits del'entreprise : Il doit se faire aider par un technicien de l'usine et utiliser

son bon sens. iL'auditeur peut rencontrer des probl èmes spécifiques au comptage decertains articles qui ne peuvent

être comptés mais seulement estimés parpesage (boulons, composants de petite taille, vis....) dans ce cas, il faut

v

érifier que :

-La balance revient

à zéro après chaque pesage ;

-Le poids est plus ou moins correct ; -La tare (poids du r

écipient) est correctement estimée ;

-Demander le bordereau des poids et mesures validant la balance. iLe site peut comprendre des stocks n'appartenant pas

à la société :L'auditeur doit les rep

érer (par entretien) et s'assurer qu'ils ne sont pasinclus dans les comptages. iL'inventaire peut avoir lieu en m ême temps sur plusieurs sites : l'auditeurdoit utiliser son jugement professionnel pour d éterminer s'il faudra visitertous les sites ou se contenter du principal. iSi l'inventaire a

été mal préparé ou la procédure n'a pas été respectée oubien de nombreuses erreurs lors des comptages ont

été relevées,l'auditeur doit essayer de mesurer le caract

ère de gravité de la situationen

évaluant l'impact sur le résultat de l'inventaire.Audit Conseil & Formation3

3.Préparation de l'assistance à l'inventaire physique :

Une bonne pr

éparation de l'assistance à l'inventaire physique comprendplusieurs étapes allant de la prise de connaissance de la mission jusqu'à lar édaction du rapport. Prise de connaissance : En premier lieu, l'auditeur doit obtenir des informations aupr ès du chef demission (par discussion et/ou en lisant les instructions d'audit), telles que l'activit é de la société, les risques généraux liés à l'activité et les risquessp

écifiques liés aux stocks, les problèmes rencontrés par le passé eté

ventuellement consulter le dossier d'audit de l'année précédente.Si le besoin se fait sentir, l'auditeur peut d

écider de rencontrer lesresponsables comptables et financiers de la soci

été, afin de mieux cernerl'activit

é et les problèmes majeurs qu'elle rencontre. Prendre contact avec la soci

été :

L'auditeur apr

ès en avoir discuté avec le chef de mission, contacte leresponsable de l'inventaire quelques jours avant l'inventaire pour les

informations pratiques : Pr

éciser le timing de l'inventaire et de son intervention afin de s'assurerqu'il n'y a pas eu de modifications de derni

ère minute ;

Conna ître le meilleur moyen de se rendre sur place et un numéro det

éléphone en cas de problèmes ;

Pr

évoir éventuellement d'arriver la veille si l'inventaire va démarrer debonheur dans une ville lointaine.

Pr

éparer son intervention :

L'auditeur peut demander au responsable de l'inventaire, si possible un listing des stocks valoris é avant inventaire (par ordre croissant ) afin del'aider dans ses s

élections.L'obtention de la proc

édure d'inventaire de la société est indispensable, pouren prendre connaissance avant de se rendre sur le site. Les faiblesses

doivent être signalées pour qu'il y soit remédié avant le début de l'inventairephysique.

Audit Conseil & Formation4

Valider la procédure :

L'auditeur doit obtenir, si possible, un plan des locaux et effectuer le tour du site.

Le point sur l'

état d'avancement de l'inventaire physique doit être abordéavec le responsable, l'auditeur doit aussi v

érifier la bonne application de laproc

édure et des éventuelles modifications.La description de la proc édure et sa validation seront traitées plus en détaildans la deuxi

ème partie de ce rapport. Proc

éder à des sondages :

En g

énéral, les sondages peuvent se limiter à ce qui est significatif. Le listingdes stocks valoris

é permet d'aider l'auditeur sur ce qu'il a demandépr éalablement, ou à défaut il devra demander quelles sont les valeursimportantes en stock.

Respect de la s

éparation des exercices :

Il s'agit de :

iPrendre une copie des derniers bons de livraison (in) et d'exp édition (out)pour qu'il soit possible de s'assurer lors des travaux d'audit ult

érieurs deleur correct traitement ;

iInterroger les diff érents responsables pour connaître les éventuelleslivraisons (in and out) de derni ère minute, le cas échéant, en prendre lesr

éférences ;

iV

érifier qu'il n'y a aucun mouvement durant l'inventaire ou, à défaut,prendre copie de tous les justificatifs des mouvements.

D

épréciation des produits :

M

ême sans être connaisseur, l'auditeur peut aisément repérer certainsproduits en mauvais

état ou ayant manifestement une rotation lente(poussi ère, emballages fatigués etc...) Documentation des travaux :

Audit Conseil & Formation5

L'auditeur ne doit pas perdre de vue que ses travaux vont être exploités lorsde l'audit des comptes par d'autres personnes n'ayant peut

être pasassist

ées à l'inventaire physique.Il est donc capital de porter une attention particuli ère à la formalisation,notamment en relevant tr ès précisément les références de ses tests ou desarticles

à déprécier. Apr

ès l'inventaire :

Les travaux d'assistance

à l'inventaire doivent permettre lors de l'audit de : iS'assurer que les quantit és comptées correspondent bien à celles reprisesdans le listing d

éfinitif des stocks ;

iEvaluer la d épréciation à apporter au stock en fonction des informationsrelev

ées (stock en mauvais état).Il ne faut pas oublier que les informations dont dispose l'auditeur, le jour de

l'inventaire physique ne seront peut être plus disponibles lors de l'audit (desquantit

és auront été vendues ou achetées). Il est donc nécessaire de prendretoutes les informations importantes qui pourront

être utilisées pour l'audit. La synth

èse de l'inventaire physique :

La derni

ère phase est la rédaction d'une synthèse.Celleci doit donner de fa çon relativement brève les éléments marquants del'assistance

à l'inventaire, les travaux effectués et les conclusions.Dans certains cas, le cabinet d'audit est amen

é à produire un rapport sur led

éroulement de l'inventaire et sur l'explication des écarts relevés.Audit Conseil & Formation6

Partie II : Assistance et évaluation de la procédure d'inventaire physique Apr ès avoir pris contact et connaissance de la société au sein de laquellenous allons assister à l'inventaire physique. Nous avons demandé à avoir saproc

édure d'inventaire afin de la lire, de la comprendre et d'en évaluer lesforces et les faiblesses.

1.Description et

évaluation de la procédure d'inventairephysique de la soci

été :

Le d

épartement audit interne de la société ABC a conçu une procédured'inventaire physique des stocks et des encours de production que les

divers intervenants

à l'inventaire sont tenus de respecter.La soci

été ABC opère dans la production des articles en verre. A)Description de la proc

édure d'inventaire :

I.OBJET

Cette proc

édure a pour objet de :

-Pr éciser le rôle et l'objet de l'inventaire physique ; -Pr éciser les intervenants et définir leur rôle ; -Fixer les modalit és de déroulement de l'inventaire physique ;

II.ETAPES

La proc

édure d'inventaire physique des stocks sera décrite par référence auxprincipales

étapes suivantes :

Audit Conseil & Formation7

 Organisation de la prise d'inventaire;  Déroulement de l'inventaire ;  Centralisation et contr

ôle de l'inventaire ;

 Evaluation du stock.

III.INTERVENANTS

Internes  Direction g énérale; Service administratif et financier ;

Audit Conseil & Formation8

IV.DEROULEMENT ADMINISTRATIF DE LA PROCEDURE

L'inventaire physique des stocks fait partie des obligations des commerçantspr

évues par la loi 9.88. L'article 5 de cette loi stipule " Les éléments actifs etpassifs de l'entreprise doivent faire l'objet d'un inventaire au moins une fois

par exercice,

à la fin de celuici ».

Audel à de la contrainte légale, l'inventaire physique permet à la sociétéd' évaluer avec exactitude les quantités en stock en vue de : -Redresser les écarts éventuels constatés par rapport à l'inventairepermanent ; -Arrquotesdbs_dbs19.pdfusesText_25