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Audit interne

Plan

1La fonction d'Audit interne

2Le contrôle interne

3Les outils de l'audit interne

4Méthodologie de l'audit interne

5Les normes de l'audit interne

1La fonction d'Audit

Interne.

Fonction évolutive, l'Audit Interne a vu se

succéder des définitions successives avant que la notion ne soit stabilisée.

Audit interne -Définition 1

L'audit interne est àl'intérieur

d'une organisation une fonction indépendante d'évaluation périodique des opérations pour le compte de l'organisation

Audit interne -Définition 2

Une fonction d'investigation et

d'appréciation du contrôle interne de façon périodique au sein de l'organisation afin d'aider les responsables de tous les niveaux à maîtriser leurs activités

Audit interne -Définition 3

L'audit interne est une activité

indépendante et exercée àl'intérieure de l'entreprise afin d'apprécier le contrôle des opérations, son objectif est d'assister les membres de l'entreprise dans l'exercice efficace de leur fonction.. Dans ce cadre l'audit interne fournit des analyses, des appréciations et des recommandations concernant les activités examinées

2Le contrôle interne

( Voir deuxième partie)

Contrôle interne :

Les 5 principes essentiels

Séparation des tâches

Conséquence d'une mauvaise séparation des tâches : des procédures de contrôle moins efficaces voir nulles une protection des actifs qui n'est plus garantie Si la séparation des taches s'avère impossible, il faudra accroître la supervision ou effectuer des contrôles àposteriori

Les autorisations

Elles doivent:

•couvrir l'ensemble des activitéde l'entreprise •être définies clairement au niveau individuel •être documentés et mise àjour

Protection des actifs

•Principe : l'accès aux actifs est donnée suivant des autorisations accordées par la direction

Concrètement il faut mettre en place :

•Une définition des responsabilités •Des procédures de sécurité •Des procédures d'accès •Des procédures d'archivage •Des procédures de sauvegarde •Un plan de secours

La réalitéphysique

Il faut s'assurer de l'existence :

•D'inventaires tournants / physique •De confirmations externes •De procédure de rapprochement périodiques

COMPTABILISATION

Toutes les opérations doivent être:

•Comptabilisées •Réelles •Correctement évaluées •Comptabilisées dans la bonne période •Correctement imputées •Correctement totalisées •Correctement reportées et centralisées

3 Les outils de l'audit interne

Les outils

de descriptionLes outils d'interrogation

Les outils

D'évaluation

Les outils de

description

L'observation

physiqueLa narrationDiagramme de circulation

L'organigramme

fonctionnelLa grille d'analyse des tâches Cette technique consiste àdécrire la procédure en vigueur sous forme d'un écrit qui synthétise l'ensemble des informations recueillies sur la procédure étudiée.La description narrative C'est un schéma permettant de représenter la circulation des documents et informations entre les différentes fonctions et centres de responsabilité, d'indiquer leur origine et leur destination et donc de donner une vision complète du cheminement des informations et leurs supports.Diagramme de circulation (Flow Chart)

Diagramme de circulation

Comment ?

Le flow Chartest constituépar un ensemble de symboles( de base et de liaison) représentant les documents et leur circulation.

Il doit visualiser :

1 Le type de document

2 Le Nbre d'exemplaires

3 L'origine du document

4 La destination

5 Son mode de classement

6 Les contrôles effectués

L'organigramme fonctionnelest construit par l'auditeur, si celuici le juge nécessaire, pour y voir plus clair. L'auditeur le dessine àpartir d'informations recueillies par observations, interviews, narrations... Cet organigramme a comme caractéristique que les mots figurant dans les cases ne sont pas des noms de personnes mais des verbes désignant des fonctions. Le dessin d'un organigramme fonctionnel permet d'enrichir les connaissances obtenues àpartir de l'addition: organigramme hiérarchique + analyses de poste.L'organigramme fonctionnel :

VENDRE

Démarcher

la clientèlePrendre les commandesComptabiliserAssurer la publicitédes produitsAssurer l'assistance techniqueExemple d'organigramme fonctionnel d'un département ventes :

La grille d'analyse des tâches

Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur établi un tableau des incompatibilitéspar procédure. Ce document mentionne clairement les différentes tâches exécutées par une même personne. Le contrôle de la séparation des fonctions et ainsi beaucoup plus facile à réaliser. •En colonneles noms des personnes (ou les services concernés) par la procédure étudiée •En ligne: les fonctions et les étapes élémentaires de la procédure analysée. •Une croix àl'intersection du nom et de la fonction indique la personne (ou le service) qui s'occupe la fonction en question.

L'observation physique:Quoi ?

une OP est la constatation de la réalitéinstantanée de l'existence et du fonctionnement d'un processus d'un bien d'une transaction d'une valeur

Quand ?

Dans chaque étape de l'audit, c'est àl'auditeur de décider du moment opportun en fonction de la nature de la mission

Comment ?

L'OP s'applique aux :

Biens immobiliers : terrains, immeubles...

Biens mobiliers : matériels, équipements...

Les valeurs d'exploitation : stocks MP , stocks produits....

Les pièces ou document représentant des droits ou créances : effets, titres , contrats d'emprunts, ....

Les autres valeurs: espèces, chèques

Les processus de contrôle : système de sécuritécontre l'incendie, caméra de surveillance, système d'entréesortie, sécuritéinformatique....

Les outils

d'interrogationLes sondages

Vérifications &

rapprochements diversInterrogation des fichiers informatiquesInterviews

Les sondages

Le sondage comme technique d'audit

consiste àprélever dans une population d'individus un échantillon, àl'examiner minutieusement, et àtirer de ce contrôle une conclusion portant sur l'ensemble de la population.

Quoi ?

L'interview est un entretient avec une personne en vue de l'interroger sur ses actes, ses idées ... Dans le domaine l'audit , il s'agit d'une technique de recueil d'informations qui permet l'explication et le commentaire et donc apporte une plus value àla collecte des informations et des éléments d'analyse et de jugement.Les interviews

Les interviews comment ?

Avant l'interview

•Définition de l'interview ( objectifs , thème, plan ..) •Choix des interviewés •Organisation (Choix de la date, lieu, horaire, durée ...tenir compte des contraints ) •Préparation de l'interview ( guide d'entretien, liste des questions àposer...)

Les interviewsPendant l'interview

•Se présenter •Rappeler les objectifs et le thème •Noter les réponses aux points évoqués •Laisser l'interviewés'exprimer (sauf excès par rapport au thème ou au temps alloué) •Ne pas porter de jugement •Faire preuve de diplomatie et de psychologie •Reformuler les questions ou les points abordés

Les interviews

Après l'interview

•Établir le compte rendu de l'interview •Le compte rendu doit être établi dans les plus brefs délais •Le compte rendu ne reprend pas tous les points abordés mais les points les plus importants.

Interrogation des fichiers informatiques:

Technique qui consiste àextraie et traiter

des informations existants sur les supports

électroniques de l'entreprise

Les conditions d'utilisation de cet outil:

1ère condition:Disposer d'un fichier fiable

contenant les informations que l'on souhaite analyser;

2ème condition:Disposer d'outils d'interrogation et

de personnel capable de les utiliser;

3ème condition:Un bon rapport qualité/ prix.Interrogation des fichiers informatiques:

Vérifications et rapprochements divers:

Les vérifications ;

Les rapprochements ;

La confirmation par des tiers.

Les moyens utilisés par les auditeurs internes

peuvent être considérés comme des démarches logiques qui vont s'inscrire tout naturellement dans le cadre méthodologique. Les questionnairesLes FRAP Les outils d'évaluation

Les questionnaires:

Les questionnaires de

prise de connaissanceLes questionnaires du contrôle interne Ce document est essentiellement utiliséau cours de la phase de "prise de connaissance»de la mission. Il va permettre la collecte des informations dont la connaissance est nécessaire àl'auditeur: Pour bien définir le champ d'application de sa mission, Pour prévoir en conséquence l'organisation du travail et en particulier en mesurer l'importance, Pour préparer l'élaboration des questionnaires de contrôle interne.Le questionnaire de prise de connaissance

Taille et activitéde l'entité

Situation financière

Situation commerciale

Effectifs et relations

du travailConnaissance du contexte organisationnel interne: organisation général organigramme et relations de pouvoirsConnaissance du fonctionnement de l'entité auditée: méthodes et procédures informations réglementaires organisation spécifique système d'information problèmes passés / cours réformes en cours /prévuesConnaissance du contexte socioéconomique:Structure globale du questionnaire de prise de connaissance :

Questionnaire de type fermé:

Une liste de questions auxquelles l'auditeur répond par OUI ou par NON (ou non applicable) afin de porter un diagnostic par simples lectures des réponses. Le questionnaire de contrôle interne :

Questionnairesde contrôle interne

Comment élaborer le QCI ?

3 étapes:

Etape 1 : Décomposer chaque activitéanalysée en stades élémentaires Etape 2 : pour chaque stade élémentaire définir les objectifs du C I Etape 3 : déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires pour atteindre les objectifs.

Questionnairesde contrôle interne

Outil nécessaire pour l'établissement des

FRAP

La Feuille de Révélation et d'Analyse de

Problème se présente comme un document

normalisé, qui va conduire le raisonnement de l'auditeur àseule fin de l'amener àformuler une recommandation.Les FRAP:

Les FRAP:

La FRAP est un papier de travail synthétique par lequel l'auditeur documente chaque faiblesse. Tout dysfonctionnement sera formulésous la forme de

FRAP : celleci doit contenir :

•Le problème(Qui résume le dysfonctionnement constaté) •Les faits(qui le prouvent) •Les causes( qui l'expliquent) •Les conséquences(que cela entraîne) •Les recommandations(qui le résolvent)

Soumise àavis de

l'audité

Nom: le:Revue par:

le:Etablie par: le:FRAP n°Papiers de travail:

Problème:

Amélioration proposée:Faits:

Causes:

Conséquences:FEUILLE DE REVELATION ET D'ANALYSE DE PROBLEMEStructure d'une FRAP

4Méthodologie et déroulement

d'une mission d'audit interne La mission de l'auditeur ce travail temporaire qui sera chargéd'accomplir pour la direction générale. Elle est à apprécier selon deux critères : le champ d'application la durée.

Champ d'application

DuréeMissions

Spécifiquesportant sur un point précis

en un lieu déterminéMissions

Générales

Aucune limite géographique

Missions

Courtes

< ou = à4 semaines Missions

Longues

plus d'un mois

Les phases d'une mission d'audit.

1 2

3La phase de préparation.

La phase de réalisation.

La phase de conclusion.0L'ordre de mission

La phase zéro: L'ordre de mission.

L'ordre de mission est le document qui formalise le mandat donné par la Direction Générale àl'audit interne.

L'OM répond àtrois principes essentiels:

L'audit interne ne peut se saisir luimême de ses missions. L'ordre de mission doit émaner d'une autoritécompétente. ( Direction Générale ou le Comitéd'audit) L'ordre de mission permet d'informer tous les responsables concernés.

Contenu d'un ordre de mission:

Mentions

obligatoires

Mentions

complémentairesDésignation du mandat et sa signature.

Les noms des destinataires.

L'objet de la mission clairement défini.

Les modalités d'intervention.

Les dates,

les lieux, les moyens àutiliser.

Exemple d'un ordre de mission:

Entreprise ....... Casablanca, le 14/2/2000

Ordre de mission

Destinataire: le directeur de l'audit interne

Copie pour information: le directeur de personnel

Objet : audit de la fonction Recrutement

La mission sera réalisée par M....et M....auditeurs internes et supervisée par M.....,chef de mission Elle se déroulera du lundi 26 février au 20 mars 2009. Elle se proposera d'analyser la fonction Recrutement dan toutes les composantes :

Moyens et outils et sélection

Processus et recrutement depuis l'apparition du besoin jusqu'àl'affectation de recruté Organisation et efficacitédu service du recrutement

Cette mission se déroulera :

Au service Recrutement du siège

Àl'usine de Casablanca.............

Le directeur générale

La phase de préparation.

La prise de connaissance.

L'identification des risques.

La définition des objectifs.

Et pourquoi ne pas omettre cette étape?1

Quatre raisons pour ne pas le faire:

Avoir une vision d'ensemble de l'organisation objet de la mission et des contrôles internes mis en place pour la maîtriser. En identifiant les risques, l'auditeur a son attention attirée sur les points essentiels. En définissant les objectifs de la mission, l'auditeur est en mesure de l'organiser, de la planifier, de mieux en estimer le temps et le coût. L'auditeur donne une image de rigueur et de professionnalisme.

La prise de connaissance.

Une étape qui peut aller d'une journée àune véritable formation !! La durée de la PDC varie en fonction de 3 FACTEURS

La complexitédu sujet.

Le profil de l'auditeur.

La qualitédes dossiers d'audit

antérieur .

Outils utilisés àce stade:

Interviews & séminaires.

Les grilles d'analyse des tâches.

Les Flow Charts.

L'examen des rapports d'audit antérieurs.

L'identification des risques.

Il s'agit beaucoup plus d'identifier les endroits oùles risques les plus dommageables sont susceptibles de se produire, que d'analyser les risques euxmêmes. Ceci va permettre àl'auditeur de bien élaborer son programme d'audit.quotesdbs_dbs5.pdfusesText_9