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Section 1 Principes de base de la comptabilité actuarielle 205 Section 2 Comptabilité actuarielle, affectation et création de valeur 209 Section 3 Histoire (sommaire) du développement de la comptabilité actuarielle : ses deux variantes 211 Section 4 Les liens entre la comptabilité actuarielle et les autres comptabilités 211

DCG 9 - Dunod

www dunod com ISBN 978-2-10-077538-5 ISSN 1269-8792 AVERTISSEMENT Afin de recréer les conditions de l’examen, la plupart comptabilité et fiscalit

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Dunod dispose depuis de très nombreuses années d’une expérience confirmée dans la préparation aux études comptables supérieures et offre aux étudiants comme aux ensei-gnants, une gamme complète d’ouvrages de cours et d’entraînement qui font référence

R É FOR M COMPTABLE E 19 E X P E R GUIDE

COMPTABILITÉ DCG 10 COMPTABILITÉ APPROFONDIE DCG 11 CONTRÔLE DE GESTION DCG 12 ANGLAIS DES AFFAIRES Autopub DCG 130x180 indd 1 19/04/2019 10:30:31 Guide_etudes_expertise_comptable_COUV indd 4 13/05/2019 09:36

Comptabilité et audit bancaires - Mass Gainer

IV COMPTABILITÉ ET AUDIT BANCAIRES 1 Les fuites au sein du système bancaire 14 2 Le refinancement bancaire 15 3 La compensation interbancaire 16 4 La liquidité bancaire 17 Section 2 La politique monétaire de la Banque Centrale 17 1 La régulation de la création de monnaie 17 2 La masse monétaire et les IFM 18 3

Comptabilité Analytique

Les charges que la comptabilité analytique incorpore dans les coûts et les coûts de revient constituent les charges incorporables 3 Cf Margerin Ausset, Comptabilité analytique, Edition Sedifor, juin 1981 4 Idem (1), p 9 5 PIGET P , « comptabilité analytique », édition Economica, 2003, p, 7

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N La comptabilité de l’entreprise Juge est une comptabilité d’engagement Extrait des opérations réalisées par l’entreprise Juge : • 15/12/N–1 : Facturation d’une vente d’une palette de fruits à la coopérative du village Poket • 20/12/N–1 : Emprunt contracté auprès de la Banque Populaire

Claude COSSU Patrick GIBERT, Philippe DE LAVERGNE Patrick

DUNOD 1986 Jean ORSONI: Comptabilité analytique; VUIBERT 1987 Robert PAUTREL: La comptabilité analytique : système d'information pour le diagnostic et la prise de décision EYROLLES 1987 Claude PEROCHON: Comptabilité analytique d'exploitation FOUCHER 1983 Maurice PETITJEAN: Annales de comptabilité analytique DECS N°12 LITEC 1986

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gestion.book Page I Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 gestion.book Page II Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 7 e

Ždition

Michel Lozato

Agrégé d'économie et de gestion

Pascal Nicolle

Agrégé d'économie et de gestion

gestion.book Page III Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08

© Dunod, 2014

www.dunod.com

ISBN 978-2-10-071263-2

gestion.book Page IV Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 © Dunod Ð La photocopie non autorisŽe est un dŽlit. V A VANT

PROPOS

Le prŽsent ouvrage sÕadresse aux Žtudiants qui prŽparent les dipl™mes supŽ- rieurs professionnels de la comptabilitŽ, ainsi quÕˆ ceux qui, au cours de leur vie professionnelle, souhaitent acquŽrir les compŽtences et connaissances nŽces- saires pour participer ˆ la gestion des obligations comptables de lÕentreprise. Il respecte le rŽfŽrentiel et les programmes du BTS Ç ComptabilitŽ et gestion des comptable des opŽrations commerciales È. ¥ le r™le et les fonctions de la comptabilitŽ ;

¥ le droit et la comptabilitŽ ;

¥ le processus clients ;

¥ le processus fournisseurs ;

¥ lÕanalyse de lÕinformation commerciale. LÕapproche par les activitŽs du domaine comptable est privilŽgiŽe. Chaque tables, mŽthodes dÕanalyse et de rŽsolution utiles dans la situation profes- sionnelle proposŽe ;

ˆ analyser et rŽsoudre ;

¥ la rŽsolution du cas pratique sÕappuyant sur les ressources proposŽes. LÕŽtude de la gestion comptable est ainsi abordŽe par lÕexemple et la pratique. Elle est donc centrŽe sur lÕactivitŽ, la rŽflexion et lÕanalyse de lÕŽtudiant. cices adaptŽs et progressifs. Ces exercices abordent les trois domaines de compŽtences proposŽs par le rŽfŽrentiel (compŽtences techniques, organisation- professionnels. gestion.book Page V Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 G

ESTION

COMPTABLE

DES

COMMERCIALES

VI fiscales.

Ce dispositif constitue :

¥ un support pŽdagogique adaptŽ pour les professeurs ; ¥ un instrument dÕapprentissage autonome adaptŽ aux Žtudiants, qui leur permet un entra"nement efficace ˆ lÕexamen. Les auteurs remercient toutes les personnes qui voudront bien leur adresser suggestions, remarques et critiques, leur permettant ainsi dÕamŽliorer la qualitŽ de cet ouvrage. gestion.book Page VI Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 © Dunod Ð La photocopie non autorisŽe est un dŽlit. VII T ABLE DES

MATIéRES

A VANT

PROPOS

C

HAPITRE

1 Ñ L

E

RïLE

ET LES

FONCTIONS

DE LA I.

Le r™le de la comptabilitŽ 2

1.

Les trois r™les de la comptabilitŽ 2

2. Situation professionnelle : lÕentreprise Dumont 3 II.

Les structures comptables fondamentales 4

1.

Le schŽma comptable de base 4

2. Situation professionnelle : lÕentreprise Dumont 9

Exercices

13 C

HAPITRE

2 Ñ L

A

GESTION

DE L

ENTREPRISE

ET LE

SYSTéME

D

INFORMATION

COMPTABLE

I.

La gestion de lÕentreprise 18

1.

Les processus de gestion 18

2. Situation professionnelle : lÕentreprise Jamet 22 II. 1. 2. 3.

Situation professionnelle : la SARL Dujardin 25

III. 1. Les particularitŽs de lÕinformation comptable 27 2.

Le traitement des informations comptables 27

3.

LÕanalyse fonctionnelle des traitements 30

4.

Les relations comptables fondamentales 35

5. Situation professionnelle : lÕentreprise Lejeune 36

Exercices

42
gestion.book Page VII Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 G

ESTION

COMPTABLE

DES

COMMERCIALES

VIII C

HAPITRE

3 Ñ L

E DROIT ET LA I.

LÕŽlaboration du droit comptable 48

1. LÕorganisation de normalisation comptable franaise 48 2. Les sources internationales du droit comptable 50 3.

Les sources nationales du droit comptable 50

4. Les autres sources lŽgislatives et rŽglementaires 53 5.

Situation professionnelle : la SA MicroArchi 53

II.

Le Plan comptable gŽnŽral 54

1.

Les principes 54

2. Situation professionnelle : lÕentreprise Jigou 60 III.

Les moyens de preuve en comptabilitŽ 62

1.

Les principes 62

2. Situation professionnelle : le cabinet dÕexpertise Fiduexpert 66

Exercices

68
C

HAPITRE

4 Ñ L

ES

PROGICIELS

DE

GESTION

COMPTABLE ET COMMERCIALE

I.Les caractéristiques des systèmes comptables informatisés 74

1.Les différentes étapes de l'informatisation des processus comptables 74

2.Situation professionnelle : l'informatisation comptable

de lÕentreprise Jamin 82 II.L'environnement juridique des comptabilités informatisées 84

1.Les contraintes juridiques propres à l'organisation informatique

des traitements comptables 84

2.Situation professionnelle : les contraintes juridiques résultant

de lÕutilisation dÕun progiciel comptable par lÕentreprise Jamin 87 III.Les fonctionnalités de base des progiciels de gestion comptable et commerciale 88

1.Les principales fonctionnalités des progiciels de gestion 88

2.Situation professionnelle : mise en oeuvre d'un progiciel comptable

dans lÕentreprise Jamin 90

Exercices 92

CHAPITRE 5 Ñ LÕENTREPRISE ET LA TVA

I.La TVA collectée (exigible) par l'entreprise 98

1.L'exigibilité de la TVA 98

2.Situation professionnelle : l'entreprise Gaussand 101

II.La TVA déductible pour l'entreprise 106

1.La déductibilité de la TVA 106

2.Situation professionnelle : l'entreprise Gaussand 107

III.La liquidation de la TVA 112

1.Les régimes et le paiement de la TVA 112

2.Situation professionnelle : l'entreprise Gaussand 114

Exercices 116

gestion.book Page VIII Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08

TABLE DES MATIéRES

© Dunod - La photocopie non autorisée est un délit. IX CHAPITRE 6 Ñ LÕENTREPRISE ET LE PROCESSUS CLIENTS I.La procédure de création d'une facture 124

1.L'analyse juridique 124

2.Liaisons avec le système d'information 127

3.Situation professionnelle : l'entreprise Robert 130

II.Le contrôle et la comptabilisation d'une facture de vente 132

1.Le principe 132

2.Situation professionnelle : l'entreprise Duchemin 134

III.La comptabilisation d'une facture d'avoir 137

1.Le principe 137

2.Situation professionnelle : l'entreprise Rigault 138

IV.La comptabilisation d'une facture comportant des frais accessoires de transport 141

1.Le principe 141

2.Présentation des enregistrements comptables 142

3.Situation professionnelle : les entreprises Noirot et Bertrand 142

V.La comptabilisation d'une facture comportant

des emballages commerciaux 144

1.Les principes 144

2.Situation professionnelle : l'entreprise Supgaz 146

VI.La comptabilisation d'une facture d'exportation et dÕune facture de livraison intra-communautaire 149

1.Le principe 149

2.Situation professionnelle : l'entreprise " Les Délices du Quercy » 151

Exercices 154

CHAPITRE 7 Ñ LÕENTREPRISE ET LE PROCESSUS FOURNISSEURS I.La procédure de vérification d'une facture fournisseur 168

1.L'organisation des procédures achats/fournisseurs 168

2.Liaisons avec le système d'information 169

3.Situation professionnelle : l'entreprise Batifrance 170

II.La comptabilisation d'une facture d'achat de biens ou de services 173

1.Les principes de la comptabilisation 173

2.Situation professionnelle : l'entreprise Delang 175

III.La comptabilisation d'une facture d'avoir 176

1.Les principes de la comptabilisation 176

2.Situation professionnelle : l'entreprise Jardin Moderne 177

IV.La comptabilisation d'une facture comportant des frais accessoires 179

1.Les principes de comptabilisation 179

2.Situation professionnelle : l'entreprise Bourgois 180

V.La comptabilisation d'une facture comportant

des emballages commerciaux 182

1.Les principes de comptabilisation 182

2.Situation professionnelle : l'entreprise Leborgne 183

gestion.book Page IX Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 X VI.La comptabilisation d'une facture d'importation et dÕune facture dÕacquisition intra-communautaires 185

1.L'analyse juridique et comptable 185

2.Situation professionnelle : l'entreprise Lenoir 187

Exercices 190

CHAPITRE 8 Ñ LES RéGLEMENTS ET LES ENCAISSEMENTS I.Les moyens de paiement et leur comptabilisation 208

1.Moyens de paiement : Principes généraux et comptabilisation 208

2.Situation professionnelle : l'entreprise Beisnier 216

II.La comptabilisation des paiements en devises 222

1.Le principe 222

2.Situation professionnelle : l'entreprise Micloz 223

III.Le contrôle des opérations de caisse et de banques 225

1.Analyse de l'organisation de la trésorerie 225

2.Situation professionnelle : l'entreprise Beisnier 230

IV.La gestion des incidents liés aux encaissements 234

1.Analyse juridique et comptable 234

2.Situation professionnelle : l'entreprise Beisnier 235

Exercices 236

CHAPITRE 9 Ñ LE SUIVI ET LÕANALYSE DES COMPTES DE TIERS,

DE STOCKS ET LA GESTION DU RISQUE CLIENT

I.Le suivi et l'analyse des comptes de tiers 244

1.Le contrôle des comptes de tiers 244

2.L'analyse des comptes de tiers 246

3.Situation professionnelle : l'entreprise Marseaux 247

II.Le risque client 253

1.Les différents moyens de couverture du risque client 253

2.Situation professionnelle : l'entreprise Gilbert 255

III.Le suivi et l'analyse des comptes de stocks 256

1.Les particularités de la comptabilité matière 256

2.La liaison avec le système d'information 257

3.Les méthodes d'évaluation des stocks 258

4.L'analyse des mouvements de stocks 260

5.Situation professionnelle : l'Entreprise Bertrand 260

Exercices 263

INDEX gestion.book Page X Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 © Dunod - La photocopie non autorisée est un délit. 1

Chapitre 1

LE RïLE ET LES FONCTIONS

Les origines de la comptabilité se perdent dans la nuit des temps. Elles précèdent mme, selon certains, lÕinvention des chiffres puisque des historiens pensent quÕˆ

ˆ la chasse.

La comptabilitŽ Ç moderne È est nŽe avec la mise en place de la Ç partie double È et des journaux comptables, entre le XIV e et le XVIII e

dite Ç ˆ lÕitalienne È, dŽcrite par Luca Paccioli en 1494, Žtait une comptabilitŽ de

nŽgoce. La rŽvolution industrielle, au XIX e ment et la structuration juridique des entreprises. AujourdÕhui, lÕarticle 120-1 du Plan comptable gŽnŽral dŽfinit la comptabilitŽ comme " un système d'organisation de l'information financière permettant de saisir, clas- ser, enregistrer des donnŽes de base chiffrŽesÉ ».

I. Le rôle de la comptabilité

II. Les structures comptables fondamentales

gestion.book Page 1 Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 2

I. Le rôle de la comptabilité

1. Les trois r™les de la comptabilitŽ

1.1. Le rôle opérationnel

C'est le rôle essentiel. La comptabilité est indispensable à la vie de l'entreprise et ˆ ses relations avec son environnement. Elle permet de suivre lÕŽvolution du patrimoine et dÕanalyser le rŽsultat dŽgagŽ. LÕentreprise est en relation avec de nombreux tiers (clients, fournisseurs, investisseurs, banquiers, salariŽs, administra- tion fiscale, administrations sociales, collectivitŽs publiques et privŽes). Le dŽve- loppement Žconomique a renforcŽ ces liens, ainsi que lÕobligation de fournir des Žtats financiers clairs, prŽcis et rŽguliers.

1.2. Le rôle stratégique

La comptabilité est aussi un instrument de mesure de la performance globale de lÕentreprise. Elle y introduit des ŽlŽments de rationalitŽ. Les rapports entre les termes comptables. CÕest donc une base de rŽfŽrence pour la prŽvision et un instrument dÕaide ˆ la dŽcision.

1.3. Le rôle politique

La comptabilité est aussi l'expression d'un certain nombre de valeurs politiques. Elle est, en cela, le reflet dÕun ordre Žconomique et social.

Dans l'entreprise

(r™le interne)

Pour les partenaires de

lÕentreprise (r™le externe)

R™le opŽrationnel

(problèmes pratiques)

¥ Fonction administrative ou

logistique (suivi des clients, des stocks, etc.)

¥ Fonction administrative

(statistiques, imp™ts, contrats, etc.)

Rôle stratégique

(problèmes de cohérence)

¥ Prise de dŽcision

¥ Mesure de la performance

¥ Prise de dŽcision (investis-

seurs, banquiers, etc.)

Rôle politique

(problèmes d'acceptation)

¥ Dans les rapports sociaux

¥ Fonction symbolique du

chiffre dÕaffaires et du rŽsultat

¥ Dans les rapports sociaux

¥ Fonction idŽologique

gestion.book Page 2 Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 © Dunod - La photocopie non autorisée est un délit. 3

On distingue deux types de comptabilité :

2. Situation professionnelle : l'entreprise Dumont

2.1 Les questions que se pose M. Dumont

M. Dumont désire créer son entreprise. Il a acquis une expérience reconnue dans le domaine de la vente de matŽriels Žlectriques basse tension, mais M. Dumont nÕa aucune expŽrience

dans la gestion et se demande si la mise en place dÕune comptabilitŽ pourra rŽpondre ˆ ses

interrogations :

1) Quel est le résultat réalisé par l'entreprise depuis le début de l'année ?

2) Quel est le montant des dettes vis-à-vis des fournisseurs et du personnel ?

3) Quel sera le montant de la taxe foncière que devra payer l'entreprise l'an prochain ?

4) Quel est le résultat réalisé sur la vente d'un disjoncteur différentiel ?

5) Dans combien de temps les clients vont-ils régler leurs factures ?

6) Quelle est la valeur des marchandises en stock ?

La mise en place d'une comptabilité générale pourra-t-elle répondre aux interrogations de M. Dumont ?

2.2. Les réponses que la comptabilité peut fournir

aux interrogations de M. Dumont

1) Quel est le résultat réalisé par l'entreprise depuis le début de l'année ?

La comptabilité financière peut donner cette information à M. Dumont grâce au compte de rŽsultat. Celui-ci regroupe lÕensemble des produits (ventes de biens ou de prestations de services) et les charges (achats divers, frais de personnel,

imp™ts divers, É) rŽalisŽes par lÕentreprise pour son activitŽ. Le rŽsultat est le

solde de ce compte, cÕest-ˆ-dire la diffŽrence entre les produits et les charges de la pŽriode.

2) Quel est le montant des dettes vis-à-vis des fournisseurs et du personnel ?

La comptabilité financière peut fournir ces deux informations à tout moment. Le suivi des comptes de tiers Žtant une des missions essentielles de la comptabilitŽ.

Comptabilité financière

COMPTABILITÉ

Elle est orientée vers l'information externe

Elle est le reflet d'une situation réelle (image fidèle) Elle est orientée vers l'information interne et permet le calcul des coûts. C'est un instrument de prévision et d'orientation. Comptabilité financière = base de référence de la comptabilité de gestion. Comptabilité de gestion = fournit des éléments d'évaluation à la comptabilité financière.

Comptabilité de gestion

gestion.book Page 3 Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 4

3) Quel sera le montant de la taxe foncière que devra payer l'entreprise l'an

prochain ? La comptabilité ne peut donner ce type d'information à caractère prévisionnel. dra attendre la fin de lÕexercice et le vote de la loi de finances pour en conna"tre le montant exact. Il est possible dÕen calculer un montant estimŽ, mais qui nÕaura quÕune valeur indicative et non comptable.

4) Quel est le résultat réalisé sur la vente d'un disjoncteur différentiel ?

La comptabilité financière ne peut fournir qu'un résultat global pour l'ensemble

des activitŽs de lÕentreprise. CÕest le r™le de la comptabilitŽ de gestion de dŽter-

miner des rŽsultats par activitŽs ou par produits.

5) Dans combien de temps les clients vont-ils régler leurs factures ?

Il est possible en comptabilité financière d'enregistrer les créances clients par

ŽchŽance et de prŽsenter un tableau (balance ‰gŽe) qui permette de dŽterminer ˆ

lÕavance lÕencaissement thŽorique des crŽances clients.

6) Quelle est la valeur des marchandises en stock ?

La comptabilité a prévu des procédures d'évaluation des stocks. Il est possible de

Exercices 1 et 2

II. Les structures comptables fondamentales

1. Le schŽma comptable de base

L'activité économique d'une entreprise commerciale peut se traduire schémati-

Marchandises ou travail (flux réel externe)

Paiements

Dépenses

flux financier externe

FOURNISSEURS

ou

PERSONNEL

Encaissements

Recettes

flux financier externe

ENTREPRISE

CLIENTS

flux internes

Marchandises (flux réel externe)

gestion.book Page 4 Vendredi, 28. mars 2014 8:35 08 © Dunod - La photocopie non autorisée est un délit. 5

1.1. La notion de flux économique

Un flux économique représente un échange de biens, de services, de monnaie entre agents Žconomiques.quotesdbs_dbs29.pdfusesText_35