FACTURES DOIT ET AVOIR EXERCICES CORRIGES
une facture d’avoir est enregistré (comme sur une facture Doit dans le compte 7386 chez le client et le compte 6386 chez le fournisseur Exemple :-Le 02/05, Le Fournisseur Amine vend à son client Hadda des marchandises d’un montant de 15 000 dh HT, TVA à 10 (Facture Doit n°255) - Le 3/05, Hadda fait savoir à son fournisseur Amine
COMPTABILITE GENERALE - ETAPE 12 : LES FACTURES DAVOIR
ETAPE 12 : LES FACTURES D’AVOIR PREMIÈRE PARTIE : LE RETOUR DE MARCHANDISES 1 Lors d’un retour de marchandises, le fournisseur rédige et envoie au client une facture appelée facture d’avoir (ou note de crédit) Cette facture d’avoir constate : CHEZ LE FOURNISSEUR CHEZ LE CLIENT LA DIMINUTION • de la vente H T
CAITR LA FACTURATION - Lalibfr
Doit Acheteur Y • 2e type : la facture d’avoir C’est le contraire d’une facture de doit : ici, le fournisseur reconnaît qu’il doit de l’argent à l’acheteur Il s’agit donc d’une créance de l’acheteur sur le fournisseur Exemple : un fournisseur fait un geste commercial à un de ses clients pour un
I PRESENTATION DES FACTURES DE DOIT
C Enregistrement d’une facture de doit comportant des réductions Les rabais, remises et ristournes (réductions à caractère commercial) figurant sur une facture de DOIT ne font pas l’objet d’un enregistrement particulier C’est le net commercial HT qui est directement enregistré dans le compte : ¾ d’achats chez le client
Contenu d’une facture ou d’un avoir - EDF OA
Contenu d’une facture ou d’un avoir _____ Informations obligatoires 1 Mention « FACTURE » s'il s'agit d'une facture ou « AVOIR » s'il s'agit d'un avoir 2 Date de délivrance 3 Numéro séquentiel, basé sur une ou plusieurs séries chronologiques et continues, qui identifie la facture de façon unique 4
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Facture Doit n° Facture Doit n°1 du 2/10/N Legrand à client Durand et fils Désignation Montant Produits finis 1 000,00 Montant HT 1 000,00 Transport forfaitaire 20,00 Total HT 1 020,00 TVA au taux normal (20 ) 204,00 Net à payer 1 224,00 Facture Doit n° 3 du 17/10/N Legrand à client Durand et fils
Facture d avoir exercice corrigé
Facture d' avoir exercice corrigé Exercice : 9-1-2007, la société Rachid, liée à la VALEUR AJOUTÉE d’AGADIR, a reçu de fournisseurs, Société Beta de Fez résume 4 factures comme suit: Marchandises: 7000 Dhs HT, 20 , 27-2-2007 payer 10-1-2007 Tva admissible beta de fez société du vendeur Samir de Casa chèque bancaire No 144: Micro: 25000 Dhs HT, 20 VALEUR AJOUTÉE
Université Abdelmalek Essaâdi Faculté Polydisciplinaire de
Cet avoir vient modifier les conditions de la facturation initiale Il doit faire l’objet de l’établissement d’un document appelé « facture d’avoir » ou « note de crédit » Ce document est adressé par le fournisseur au client dans les cas de : La facture d’avoir •Retour de marchandises ou de produits ;
TABLE DES MATIERES
4 Réduction commerciale postérieure à la facture de doit 4 1 Document 4 2 Remarques La comptabilisation doit avoir pour effet de constater : • la diminution de la dette envers le fournisseur, • la diminution de la TVA déductible sur ABS, • le montant HT de la réduction commerciale obtenue
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CHAPITRE 1
LA FACTURATIONSavoirs associésS612: les opérations de règlement ObjectifÉtudier les éléments constitutifs d'une facture et les avoirs Les pièces comptables sont des documents qui déclenchent un enregistrement dans les comptes : pièces de caisse (" tickets »), factures, fiches de paie, avis de paiementdu loyer... La pièce comptable maîtresse est la facture, qu"il ne faut pas confondre avec d"autres documents.
DÉFINITION ET PRÉSENTATION DE LA FACTURE
Une facture réclame le paiement du prix à l'acheteur. La facture ne prouve pas l"existence d"un contrat de vente. Elle peut servir à prouver devant un juge, et parmi d"autreséléments matériels, qu"il existe un contrat de vente, mais ce n"est qu"un commencement de preuve par écrit (une preuve imparfaite au plan juridique).
La facture doit comporter certaines informations
l'identification de l'émetteur (nom, adresse, n° Siret, code NAF, capital, etc. la caséchéant). Il est en haut à gauche
l'identification du destinataire (acheteur) : il est en haut à droite la date le numéro de la facture la désignation et la quantité des biens ou des services facturés les montants associés le taux et le montant de la TVA éventuellement, les réductions et les escomptes Il y a deux types de factures qui, dans tous les cas, sont émises par le fournisseur.• 1 er type : la facture de doit (facture classique). C'est une créance du fournisseur sur l"acheteur, qui doit payer le prix demandé.GESTION DES UNITÉS COMMERCIALES
1 • LA FACTURATION
Fournisseur X
DoitAcheteur Y
2 e type : la facture d"avoir. C'est le contraire d'une facture de doit : ici, le fournisseur reconnaît qu"il doit de l"argent à l"acheteur. Il s"ag it donc d"une créance de l"acheteur sur le fournisseur. Exemple : un fournisseur fait un geste commercial à un de ses clients pour un retour de marchandises non conformes au bon de commande. Il émet un avoir qui donne lieu à une diminution de la dette du client. Grâce à cet avoir, le client paiera moins cher que prévu ses marchandises.Fournisseur X
AvoirAcheteur Y
LA TVA (TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE)
Pour les entreprises assujetties à la TVA, celle-ci est comptabilisée dans des comptes spéciques (comptes de TVA). Les entreprises doivent facturer en TTC, et faire apparaître la TVA. Retenez ceci : la TVA est neutre pour l'entreprise. Deux raisons à cela. Tout d'abord, la TVA est collectée par l'entreprise sur ses ventes : c'est le client final qui la paie. On parle de TVA collectée (qui représente la di?érence entre le prix TTC et HT). Ce montant collecté n'entre cependant pas dans ses comptes, mais est (pour une partie) reversé à l"État. Également, la TVA est un impôt sur la consommation : seul le consommateur final la paie véritablement. En eet une entreprise achète des biens et des services pour fonctionner (ordinateurs, matières premières, matériel, etc.) Elle paie une TVA sur chacun de ces achats. En revendant ses propres produits à un consommateur, elle y a ajouté de la valeur (elle a par exemple transformé une matière première en un produit de consommation). C"est ce consommateur nal qui paiera cette taxe sur la valeur ajoutée. La TVA que l'entreprise aura payée pour acheter ses fournitures, sera déduite de ses frais : c"est la TVA déductible (ou récupérable). Il existe une exception pour l"achat de véhicule : si le véhicule est un utilitaire (fourgon), laTVA est récupérable. S"il s"agit d"un véhicule de tourisme destiné au transport de personnes,
la TVA n"est pas déductible (sauf pour les entreprises de taxis ou d"ambulances). Au nal, la TVA reversée chaque mois au Trésor public se calcule ainsi : TVA décaissée = TVA collectée - TVA déductibleGESTION DES UNITÉS COMMERCIALES
1 • LA FACTURATION
Si cette TVA à décaisser est négative, cela signifie que l'entreprise a trop versé de TVA (ses
achats ont été trop importants). Elle bénécie alors d"un crédit de TVA à reporter le mois
suivant TVA à décaisser = TVA collectée - TVA déductible - Crédit de TVA La TVA se calcule toujours à partir du montant hors taxes (HT), avec des formules-types (par exemple, pour un taux classique de 20%) :