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, qui correspond à l'écart entre les coûts moyens des agents entrants et sortants,
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2013/2014
Gestion de la masse
salariale Réalisé par : Sous la direction de : AMAZIAN Mounia M. HASSAINATE LABLIDI Bouteina ZAARI Zineb
Gestion de la masse
salarialePage | 2
sommaireSection I : Définition et prévision de la masse salariale .......................................................................... 4
I-Définition .......................................................................................................................................... 4
1. La masse salariale comptable : ................................................................................................ 4
2. La masse salariale fiscale : ....................................................................................................... 4
3. La masse salariale budgétaire : ............................................................................................... 4
II- alariale : ................................................................................... 5III. Prévision de la masse salariale ...................................................................................................... 5
1. Calcul de la masse salariale ......................................................................................................... 5
2. Notion d'effet report ................................................................................................................. 11
Section 2 : la variation de la masse salariale ......................................................................................... 15
I : les éléments constitutifs de la masse salariale .............................................................................. 15
.................................................................................................... 17
a) Effet effectif .......................................................................................................................... 17
b) Ecart sur effectif ................................................................................................................... 17
c) Effet de structure professionnelle .......................................................................................... 17
d) Ecart de structure professionnelle ......................................................................................... 17
e) .................................................................... 18 f) ........................................................................................ 18g) Effet du taux nominal des salaires ......................................................................................... 19
h) Ecart su taux nominal ............................................................................................................ 20
i) Effet GVT .............................................................................................................................. 20
Section3 : Analyse de la performance sociale ....................................................................................... 22
1. Suivi de la masse salariale ......................................................................................................... 23
a) ................................................................... 23 b) : ........................................................................................ 24c) Intégrer les coûts moyens réels : ........................................................................................... 24
2 - Suivi du budget personnel ............................................................................................................ 25
3- Suivi des performances du personnel ........................................................................................... 26
a) Indicateurs selon les variables à gérer ....................................................................................... 26
b) Indicateurs selon les processus de gestion des ressources humaines ........................................ 27
4. Les coûts cachés en ressources humaines ..................................................................................... 29
Conclusion ............................................................................................................................................. 31
Gestion de la masse
salarialePage | 3
Introduction :
onsidérée comme un centre de coût ; ce coût est appelé masse salariale.choix de sa politique sociale a des répercussions sur la masse salariale. Pour réduire et prévoir
usieurs techniques ont été mises au point. Permettant ainsi de calculer son évolution dans le temps.Il sa définition et son évolution
ainsi que son suivi. Afin de mieux comprendre la problématique de gestion de la masse salariale à laquelle les confrontés, ces trois enjeux cités sont ici développées et explicitées à travers notre exposé.Gestion de la masse
salarialePage | 4
Section I : Définition et prévision de la masse salarialeI-Définition
pendant une durée donnée (généralement une année). Elle correspond au montant figurant dans le compte 617 " charges de personnel». Elle prend en compte : les rémunérations, les salaires, les commissions de base, les primes Cependant, selon divers secteurs, la masse salariale se définit différemment. Dans certaines entreprises, la masse salariale peut représenter plus de 80% des charges de celles-ci. C'estd'ailleurs ce qui a donné naissance à ce terme fréquemment utilisé, le "pilotage de la masse
salariale". Ce dernier vise à réduire la masse salariale, en utilisant des méthodes et des
techniques précises en ce sens.1. La masse salariale comptable :
Dans le secteur de la comptabilité, la masse salariale comporte toutes les charges patronales,incluant la provision des congés qui sont payés. Elle sert de référence quant au calcul des
2. La masse salariale fiscale :
Au niveau de la fiscalité, la masse salariale comprend toutes formes de rémunération, incluant
les avantages et les primes imposables dont bénéficient les salariés, mais excluant les charges
patronales. Ainsi, dans le présent contexte, la masse salariale se calcule avec les déductions3. La masse salariale budgétaire :
La masse salariale budgétaire se veut plus un outil de gestion, et parfois de négociation. Elle
se calcule en incluant les cotisations patronales et les indemnités de licenciement, sans
toutefois tenir compte des primes et indemnités variables. Les gestionnaires utilisent principalement la masse salariale budgétaire afin de faire des comparaisons des salaires d'une année à l'autre.Gestion de la masse
salarialePage | 5
II- F :
Le niveau de la masse salariale et de évolution sont le résultat des facteurs internes et
9 Des mouvements de personnel (Turn over)
99 Augmentations individuelles des salaires
9 Augmentation générales des salaires
9 Absentéismes
9 Suspensions du contrat (congé parental, sabbatique)
9 Cout liés au départ (indemnités de licenciement)
9 La significative sur ces facteurs ou leurs effets.III. Prévision de la masse salariale
Les travaux de prévision sont indispensables pour la finalisation de la budgétisation des
derniers, tout en étant demandeurs du coût des moyens humains engagés souhaitent obtenir aussi des indicateurs qui leur permettent de gérer " au plus près du terrain » les hommes.1. Calcul de la masse salariale
différents phénomènes : les augmentations de salaires dites individuelles (mérite ou promotion) ;Gestion de la masse
salarialePage | 6
les mouvements de personnel en entrées (embauche) ou en sorties (départs en retraite,
démission ou licenciement). a. La base de calcul ensement exhaustif des élémentsdes éléments fixes de la rémunération comme les appointements ou les salaires de base mais
assiduité ou autre...).Cette masse salariale dite " de base » évolue en fonction de plusieurs paramètres : des
paramètres liés à la politique sociale comme les augmentations générales de salaires ou
Ces mouvements de personnel peuvent être représentés par le schéma suivant :Deux modes de calculs sont alors possibles :
Ou Dans notre travail, nous utiliserons la première méthode. Les travaux de prévisions de la salariale du personnel sortant (zone 2) + Masse salariale du personnel embauché (zone 4) et 3) Salaires non versés au personnel sortant (zone 3) + Masse salariale du personnel embauché (zone 4)Gestion de la masse
salarialePage | 7
calcul présenté.Effectifs Salaires bruts
annuelsSalaires bruts
décembreDirection 5 357 000 6 025
Techniciens 220 10 337 250 3 975
Ouvriers 90 1 916 000 1 800
Employés 45 820 000 1 650
-à-dire année N+1) socio-professionnelles :1 % au 1er mars ;
1,50 % au 1er septembre.
tions au nePrévisions des mouvements de personnel
eront promus techniciens le 1er mars mois de mars.Tableau des départs et embauches prévus
Catégories Mois de départ
(fin de mois)Salaire brut
décembre N (début de mois)Salaire brut
prévuOuvrier Juillet 2 675 Avril 1 600
Ouvrier Novembre 2 825 -
Employé Juillet 1950 -
Employé Novembre 1925 -
Technicien Aout 4500 Juillet 3025
Technicien Décembre 3250
Les départs prévus sont des départs à la retraite.Gestion de la masse
salarialePage | 8
la masse b. Masse Cette prévision de la masse salariale tient compte document synthétique.Catégories Effectif
année NDéparts
année N+1Effectif
stable N+1Entrées
année N+1Effectifs
année N+1Direction 5 5 5
Techniciens 220 1 219 4 223
Ouvriers 90 4 86 1 87
Employés 45 2 43 43
Total 360 7 353 5 358
Afin de garder de la souplesse dans les calculs et de gagner du temps, il est préférable de travailler en indice (base 100 pour décembre N), plutôt en euros. les augmentations générales sont ici de nature multiplicat-à- de façon cumulative et les unes sur les autres ; globalement à la masse salariale.Gestion de la masse
salarialePage | 9
c. Influence des mouvements de personnel Nous envisagerons successivement les mouvements de sorties puis les mouvementsPériode Nombre
de moisDétail des calculs Indice Total
Janvier à février 2 100 200
Mars à juin 4 100*1,01 = 101 101 404
Juillet à août 2 101 + (100*0,97) = 101,97 101 ,97 203,94Septembre à
décembre4 101,97*1,015 = 103,5 103,5 414
soit un coefficient multiplicateur de :1 221,94
12,2194
Masse salariale = Effectif*Salaire décembre*Coef. MultiplicateurCatégories Effectif stable Salaire
décembre NCoefficient
multiplicateurMasse salariale
Direction 5 6 025 12,2194 368 109
Techniciens 219 3 975 12,2194 10 637 293
Ouvriers 86 1 800 12,2194 1 891 563
Employés 43 1 650 12,2194 866 966
Total 353 13 763 931
personnel. Influence des départs : masse salariale versée au personnel sortantCatégories Mois de
départ (fin de mois)Durée de
rémunération (en mois)Nombre de mois payés à
Salaire
décembre NCoefficient
(3) Total100 101 102,515
Ouvriers Juillet 7 2 5 2 675 7,05 18 859
Ouvriers Novembre 11 2 6 3 2 825 11,13545 31 458
Ouvriers
promusFévrier 4(2) 4 2 300 4 9 200
22 Sous-total ouvriers 59 517
Employés Juillet 7 2 5 1 950 7,05 13 748
Employés Novembre 11 2 6 3 1 925 11,13545 21 43618 Sous-total employés 35 184
Techniciens Aout 8 2 6 4500 8,06 36 270
8 Sous-total techniciens 36 270
Durée de rémunérations 48 Total général 130 971Gestion de la masse
salarialePage | 10
Remarque sur ce tableau :
compte tenu de taux multiplicatifs (1,015 × 101 = 102,515). (2) Les ouvriers promus sont au nombre de 2 : cette information est prise en compte par(3) Le coefficient de 11,13545 est obtenu par : [(2 × 100) + (6 × 101) + (3 × 102,515)]/100. Les
autres coefficients sont obtenus par le même principe. Influence des entrées : Masse salariale versée au personnel embauchéRemarque sur ce tableau :
mars peuvent bénéficier de la totalité des augmentations générales prévues. (2) Les personnes promues sont au nombre de 2 : cette information est prise en compte par (3) Les coefficients sont obtenus par le même principe que dans le tableau précédent. ble des données.Gestion de la masse
salarialePage | 11
Cette prévision de la masse salariale tient comptefondamental dans la maîtrise de la masse salariale. Il est important que les décideurs puissent
Ces effets peuvent être calculés en masse ou en indice. a. Évolution en niveau effet niveau Il se calcule très souvent en référence au mois de décembre. Il est alors égal à : années. salaire moyen de décembre N+1 : il faut le reconstituer compte tenu des augmentations prévues sur N+1. 236Évolution en niveau =Salaire décembre N + 1 / Salaire décembre N =6236 /6025 = 1,035 ffectif stable
Il représente le coefficient multiplicateur à appliquer au salaire du mois de décembre N (base 100)
pour obtenir une prévision du salaire de décembre N+1.