[PDF] [PDF] GUIDE AUDIT DES PROCESSUS - CRCC de Paris

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AUDIT DES

PROCESSUS

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DE LA COMMISSION AUDIT INFORMATIQUE DE LA CRCC DE PARIS

Frédéric Burband

Associé, Saint-Honoré Partenaires

président dqhonneur de lqAFAI

À LA RÉDACTION DE CE GUIDE

Florian Abegg

de Consulting du cabinet CTF,

Compagnie des Techniques Financières

aux comptes, Groupe AFIGEC conseil et dqaudit en Système dqInformation audit de données, lutte contre la fraude T Q

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T uPERÈ formatisées, collectant et traitant des millions de données. Elle doit intégrer les systèmes dqinformation dans son approche dqaudit aGn de maintenir une qualité et une pertinence de ses contrôles sur les informations Gnancières soumises à sa certiGcation. Lqimpulsion conjuguée des exigences réglementaires et de la normalisation technique (avec notamment le Gchier des écritures comptables, bientôt la facture électronique) accroît actuellement les besoins et exigences en la matière. Cqest pourquoi la CRCC de Paris se mobilise pour apporter le soutien nécessaire à nos cons7urs et confrères visant à les sensibiliser sur les risques et enjeux de la digitalisation des processus de lqentreprise. La Commission Audit Informatique de la CRCC de Paris 7uvre maintenant depuis 3 ans aGn dqacculturer la profession à lqaudit informatique. Elle propose dans ce cadre trois guides visant à rendre accessibles à tous les professionnels la démarche dqaudit des sys- tèmes dqinformations. >AUDIT INFORMATIQUE, TOUS CONCERNÉS raux informatiques (ITGC Information Technology General Controls). Les contrôles généraux informatiques sqappliquent à tous les com- posants, processus et données des systèmes dqune organisation, ou dqun environnement de systèmes. Ils ont pour objectif de veiller au développement et à la mise en 7uvre appropriés des applications, à lqintégrité et sécurité des applications, opérations et données, ainsi que des opérations informatiques. >AUDIT INFORMATIQUES DES PROCESSUS : CONTRÔLES

SPÉCIFIQUES DES APPÉLICATIONS ET PROCESSUS

Technology Application Controls). Ces contrôles visent à sqassurer du respect de la qualité et de la sécurité des données générées ou sup- portées par les applications informatiques métier, en particulier celles qui impactent les Uux Gnanciers. Ils sont par construction spéciGques

à chaque application.

>AUDIT PAR LES DONNÉES EN UÉTILISANT DES OUTILS

INFORMATIQUES

ordinateur (CAATs : Computer-Aided Audit Tools). Il présente une bibliothèque de tests et contrôles possibles dqaudit par les données, qui est implémenté soit dans le cadre de la vériGcation du fonction- nement des processus ou pour réaliser des contrôles dits substantifs basés sur l'exhaustivité d'une population à auditer. dFAGDAdicA

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TÔ aux comptes acquiert une connaissance suIsante de lqentité, notam- ment de son contrôle interne, aGn dqidentiGer et dqévaluer le risque dqanomalies signiGcatives dans les comptes et aGn de concevoir et de mettre en 7uvre des procédures dqaudit permettant de fonder son opinion sur les comptes (NEP 315). Lors de la prise de connaissance de lqentité, notamment de son contrôle interne, eDectuée en application de la norme dqexercice professionnel relative à la connaissance de lqentité et de son environnement et à lqévaluation du risque dqanomalies dans les comptes, et tout au long de son audit, le commissaire aux comptes peut relever des faiblesses dudit contrôle interne qui doivent être communiquées à lqentité (NEP 265). Après avoir pris connaissance de lqentité et évalué le risque dqanomalies signiGcatives dans les comptes, le commissaire aux comptes adapte son approche générale, conçoit et met en 7uvre des procédures dqau- dit lui permettant de fonder son opinion sur les comptes (NEP 330). Être en mesure dqidentiGer et de sqappuyer sur les forces de contrôle interne dqune entité dont les processus sont très informatisés, implique dqévaluer la qualité et lqeDectivité des contrôles applicatifs embarqués dans les diDérents processus de cette entité.

Le terme de -

semble de tâches corrélées ou en interaction qui utilise des éléments dqentrée pour produire un résultat escompté. On décompose ainsi un processus en diDérents sous-ensembles tité tels que le Quote to Cash (de la cotation à lqencaissement), Procure to pay (de lqapprovisionnement au paiement), Compta- bilité/Gnance, Paie, Etc cessus. Pour lqexemple du macro-processus Quote to cash, on identiGera notamment le processus prise de commande, Plani-

Gcation de production, fabrication, -

pondent aux unités qui composent un processus. Pour lqexemple du processus planiGcation, on évoquera ainsi lqactivité contrôle des Uux, gestion et prévision, contrôle des gains et des coûts, - du contrôle des Uux, on évoquera le rapprochement bancaire. meilleure maîtrise des fonctions opérationnelles ainsi ququne Uui- diGcation de la circulation de lqinformation par leur capacité à com- muniquer entre elles. Elles permettent ainsi la traduction de Uux opérationnels en Uux comptables. La gestion commerciale, la gestion des stocks, la gestion de la pro- duction et bien dqautres modules du système dqinformation déversent continuellement des Uux dqécritures comptables rendant marginale la saisie manuelle des écritures comptables. Les comptes annuels prennent ainsi en grande partie leur source dans les systèmes dqinformation. Quelle que soit lqapplication utilisée, les processus eux-mêmes pré- sentent un risque inhérent. Cqest pourquoi nombre dqorganisations associent des contrôles automatisés et manuels pour gérer ces risques dans les applications transactionnelles. Ces contrôles automatisés, généralement qualiGés de contrôles applicatifs sont spéciGques aux processus concernés. iAcFuAA

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mX:i comptes peut intervenir dans deux cadres comptes doit sqassurer que les applications garantissent lqintégrité des données entrées tout en se fondant sur lqexhaustivité et lqexactitude des données reçues. Le CAC évalue ainsi le contrôle interne, teste les procédures et sqassure de la qualité du fonctionnement du système dqinformation. En fonction des points forts et points faibles relevés, il ajuste son risque dqaudit. Le CAC, dans sa démarche dqaudit, doit sqassurer de la qualité de la donnée depuis son à input » dans le sys- tème dqinformation jusquqà sa transformation, son extraction et son déversement dans les logiciels avals.quotesdbs_dbs9.pdfusesText_15

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